会计基础第五章习题和答案

1、第五章、单项选择题1、大华工厂是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17% ，采用实际本钱法进行日常核算， 2022 年 6 月 18 日， 购入甲材料 500 千克，每千克不含税单价为 50 元，发生运 杂费 3000 元运杂费不考虑增值税，入库前发生挑选整 理费用 200 元。该批甲材料的入账价值为 元。A、25000B、 25200C、 28200D 、32450答案： C ；解析： 原材料按实际本钱核算下， 外购材料本钱包括： 买价， 相关税费，其他可归属于材料采购本钱的费用，如仓储费、 包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。 但是增值税一般纳税人的增值税单独核算，不计

2、入材料成本，所以该题中材料本钱=500 X50+3000+200=28200元。2 、企业为增值税一般纳税人，购入生产用设备一台，价款 200000 元，增值税专用发票上写明税款 34000 元， 设备运 费 5000 元，根据相关规定，允许按 7% 进行增值税的抵扣， 那么该项设备的入账价值为元。A 、 200000B、204650C、239000D、 205000答案： B ；解析：运费按 7% 抵扣进项税，进项税不计入本钱，所以设备入账价值=200000+5000X93%=204650元。3、某企业有设备一台，原价值为200000 元，预计可使用年限 10 年，按照有关规定， 该设备报废

3、时的净残值率为 2% 。 假设使用年限平均法计提折旧，那么该设备的月折旧率是 。A、9.8%B、0.82%C、 1640D、 19600答案： B ；解析：年折旧率=1净残值率+预计可使用年限 =12% -10=9.8%;月折旧率=年折旧率+ 120.82%。4、某小规模纳税企业月初欠交增值税为 3000 元，本月购 进材料本钱为 80000 元，支付的增值税额为 13600 元，产 品含税销售收入为 1030000 元，计算的增值税额为 30000 元，本月末应交增值税为元。A 、 30000B、 33000C、19400D、16400答案： B ； 解析：小规模纳税人进项税不抵扣，应交增值

4、税 30000+3000=33000 元。5、接受投资方的实物投资，确认的资产价值超过其在注册 资本中所占份额局部，应计入 账户。A、实收资本B、营业外收入C、资本公积D、投资收益答案： C； 解析：接受投资溢价局部计入资本公积。6 、股份，核算股东投入企业的资本， 应设置的账户是 ()。A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、股本答案： D；7 、某企业发行 10000 股新股，每股面值为 1 元，发行价为每股 5元，不考虑其他费用， 那么计入资本公积的数额为 元。A、10000B、 50000C、 40000D、 200005 1x答案： C ；解析：记入“资本公积的是溢价局部，即1000

5、0=40000 元。8 、收入是指企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增 加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。以下各 项不属于企业收入的是 。A、销售商品收入B、提供劳务收入C、销售多余材料收入D、罚款收入答案： D； 解析：罚款收入属于营业外收入，不属于狭义的收入内容。9、以下不能计入产品本钱的是。A、生产产品发生的原材料费用B、行政管理人员的工资费用C、车间管理人员的工资费用D 、车间生产人员的工资费用答案： B ；解析： 选项 AD 在发生时直接确认为生产本钱； 选项 C 先确 认为制造费用，月末分配计入产品生产本钱；选项 B 确认为 管理费用，属于当期损益，不计入本钱。10

6、 、关于制造费用账户， 以下说法不正确的选项是 A、借方归集生产过程中发生的间接费用B、分配给某个产品的制造费用从贷方转出C、本账户期末一定无余额D、本账户应按不同的车间、部门设置明细账答案： C； 解析：“制造费用账户期末在从业资格学习阶段，业务简 单，一般期末无余额，但随着学习深入，会接触一些如季节 性生产产品，期末可能有余额。11、支付本季度以前期间预提的银行借款利息 1060 元，应 借记 科目。A、财务费用B、应付利息C、银行存款D、管理费用答案： B ；解析：利息预提时，通过借记“财务费用科目，贷记“应 付利息科目核算，支付前期预提利息时，应借记“应付利 息科目，贷记“银行存款科目

7、。12、企业提取盈余公积时，应编制的会计分录是A、借记“本年利润科目，贷记“盈余公积科目B、借记“利润分配科目，贷记“盈余公积科目C、借记“盈余公积科目，贷记“本年利润科目D 、借记“盈余公积科目，贷记“利润分配科目答案： B ；解析：提取盈余公积， 借记“利润分配提取法定盈余公积 或“利润分配提取任意盈余公积科目，贷记“盈余公积 法定盈余公积或“盈余公积任意盈余公积科目。13 、某一般纳税企业月初“原材料账户期初余额 610000 元，“材料本钱差异贷方余额 3000 元，本月购入原材料 一批，价款 200000 元，增值税 34000 元，运杂费 3000 元， 已入库，方案本钱 1900

8、00 元，本月发出材料方案本钱 600000 元，计算本期材料本钱差异和发出材料实际本钱分 别为 。A 、 1.25%607500B、 1.25% 202500C、 -1.25%607500D 、 -1.25%202500答案：A ;解析：购入材料实际本钱 200000+3000=203000 元，计 划本钱 190000 元，超支 203000-190000=13000 元，记 人“材料本钱差异账户的借方。计算公式如下：本期材料本钱差异率=-3000+13000 丨 +610000+190000 X 100%=1.25%；本期发出材料实际本钱=600000 X 1+1.25% =607500

9、 元；本期结存材料实际本钱 =610000+190000-600000x%=202500 元。14 、以下各项中，不属于“销售费用科目核算内容的是 。A、借款利息B、销售商品发生的包装费C、销售商品发生的广告费D 、销售商品发生的保险费答案：A ；解析：选项 A 借款利息计入“财务费用科目。15 、以下各项中，应计入“管理费用科目的是。A、业务招待费B、产品促销发生的广告费C、生产车间管理人职工资D、专设销售机构的固定资产修理费答案： A；解析：选项 BD 均应记入 “销售费用 科目；选项 C 记入“制 造费用科目。16、会计期末， 企业应将 科目余额转入 “本年利润 科目的贷方。A、“所得税

10、费用B、 “营业外收入C、“营业外支出D 、“其他业务本钱答案：B；17 、以下交易或事项中，不应确认为营业外支出的是 A 、公益性捐赠支出B、无形资产出售净损失C、固定资产盘亏损失D、固定资产减值损失答案： D；解析：选项 D 固定资产减值损失记入 “资产减值损失 科目18 、某企业本期营业外收入 1000 万元，营业本钱 800 万元， 管理费用 15 万元，销售费用 20 万元，资产减值损失 35 万元，投资收益 30 万元，营业外收入 10 万元，营业外支出 5万元，所得税费用30 万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为万元。A 、 65B 、 95C、 100D、 160答案

11、： D； 解析；该企业本期营业利润 = 营业收入 - 营业本钱 -管理费用 -销售费用-资产减值损失+投资收益=1000-800-15-20-35+30=160 万元。19 、某企业职工张华预支差旅费 8000 元，财会部门以现金 支付。以下会计分录中，正确的选项是 A 、借：其他应收款张华8000贷：库存现金8000B、借：应收账款一一张华8000贷：库存现金8000C、借：其他应收款张华8000贷：银行存款8000D 、借：管理费用8000贷：库存现金8000答： A ；20 、企业“应收账款科目期末借方余额 10000000 元，该 企业按应收账款的 3 %。计提坏账准备，又知该企业“坏

12、账准 备科目的期初借方余额 3000 元，那么本期应计提的坏账准 备金额为 元。A 、 27000B、 33000C、 30000D 、 30300答案： B ；解 析 ：“ 坏 账准备期末余额应为贷方=10000000*3%=30000而期初有借方余额为3000 元，那么应计提的30000- -3000 =33000 元。二、多项选择题1、企业对固定资产计提折旧时，其折旧额应根据不同情况 分别计入 。A、销售费用B、制造费用C、管理费用D、其他业务本钱答案： ABCD ；解析：固定资产折旧额核算时，专设销售部门使用的计入 销售费用，生产部门使用的计入制造费用，经营出租的计入 其他业务本钱、行

13、政部门使用的计入管理费用。2 、应收账款的入账价值包括。A、销售商品的价款B、代购置方垫付的包装费C、销售商品的增值税D 、代购置方垫付的运杂费答案： ABCD解析：价款、增值税、及代客户垫付的运杂费、包装费等都属于应收账款的入账价值。3、投资者投入的资产可为。A 、货币资金B 、机器设备C、长期待摊费用D、专利技术答案： ABD ；解析：投资者投资可以是货币资产，也可以是实物资产， 包括库存现金、银行存款、固定资产、专利和专有技术等无 形资产、原材料等，但不可以是长期待摊费用。4、企业分配工资 600000 元，生产工人工资 500000 元， 车间主任工资 40000 元，管理人职工资 6

14、0000 元，那么计算 分配工资的会计分录为 。A 、借：生产本钱 500000B、借：管理费用60000C、借：制造费用40000D 、贷：应付职工薪酬 600000答案： ABCD ；解析：分配工资时，正确会计分录为：借：生产本钱500000管理费用60000制造费用40000贷：应付职工薪酬 6000005、从利润中形成的所有者权益包括。A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润答案： CD ；解析：盈余公积和未分配利润来自税后利润的分配，构成留 存收益，实收资本来自股东投入，资本公积主要来自溢价和 直接计入所有者权益的利得和损失。6、企业的留存收益包括 。A、资本公积B、法定盈

15、余公积C、任意盈余公积D、未分配利润答案： BCD ；解析：盈余公积和未分配利润来自税后利润的分配，构成留 存收益。其中盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。7、以下各项固定资产，应当计提折旧的有A、闲置的固定资产B 、单独计价入帐的土地C、经营租出的固定资产D 、已提足折旧任继续使用的固定资产 答案： AC ；8、以下各项中，应作为“应付职工薪酬科目核算的有 。A、支付的工会经费B、支付的职工教育经费C、为职工支付的住房公积金D、为职工无偿提供的医疗保健效劳答案： ABCD ；解析：应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的效劳而给 予的各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬主要包括 以下内容

16、：1职工工资、奖金、津贴和补贴； 2 职工福 利费；3社会保险费；4住房公积金；5工会经费和 职工教育经费；6非货币性福利；7辞退福利；8股 份支付。9、以下各项中，应计入“财务费用的有。A、诉讼费B、业务招待费C 、汇兑损失D 、购货单位享受的现金折扣答案： CD ；解析：选项 AB 应记入“管理费用科目。10、期末结转后，以下科目应无余额的有A、主营业务收入B 、主营业务本钱C、销售费用D、应交税费答案： ABC ； 解析：期末结转后，损益类科目应无余额。11 、以下企业销售商品缴纳的各项税费，计入“营业税金及附加科目的有A、消费税。B 、增值税C、教育费附加答案： ACD ；D 、城市维

17、护建设税解析：营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税 费，包括：消费税、营业税、资源税、城市建设维护税、教育费附加等。12 、以下各项中，影响企业营业利润的有 ()。A、无形资产净收益B、出租包装物取得的收入C、接受公益性捐赠利得D 、经营租出固定资产的折旧额答案： BD ；解析：选项 AC 记入“营业外收入科目，不影响营业利润 影响营业利润总额；选项 B 计入“其他业务收入科目，选 项 C 计入“其他业务本钱科目，均影响营业利润。13 、以下各项中，影响当期利润表中利润总额的有( )A、 无法查明原因的现金盘盈B、确认所得税费用B、 对外捐赠固定资产D、无形资产出售利得 答案： ACD

18、 ；解析：选项 B 只影响净利润，不影响利润总额。14、企业计算固定资产折旧的主要依据有 ()。A、固定资产的使用年限B、固定资产的使用部门C、 固定资产的原值D、固定资产的净残值 答案： ACD ； 解析：固定资产的折旧计算与固定资产使用部门无关，而使 用部门主要影响核算使用的账户。15、长期借款利息核算可能涉及的账户有。A、销售费用B、财务费用C、在建工程D、长期借款答案： BCD ； 解析：会计实务中长期借款计算确定的利息费用，应当按以 下原那么计入有关本钱、 费用：1属于筹建期间的， 记入“管 理费用2属于生产经营期间的，记入“财务费用 ；3 如果长期借款用于构建固定资产等符合资本化条

19、件的资产， 在资产尚未到达预定可使用状态前，所发生的利息支出应当 资本化，记入“在建工程 “制造费用等相关资产本钱； 资产到达预定可使用状态后发生的利息支出以及按规定不 能资本化的利息支出，记入“财务费用 4如果长期借款 付息方式为一次还本付息的，核算时应将“应付利息改为 “长期借款应计利息科目。三、判断题1、股份“股本账户的期末贷方余额，就是股票的发行价与发行股数的乘积。 X 解析：股份“股本 账户的期末贷方余额， 就是股票的面值， 而不是发行价与发行股数的乘积。2、企业接受的原材料投资，其增值税额不计入实收资本。 X解析：企业接受的原材料投资，其增值税额计入实收资本3、营业收入包括主营业务

20、收入和其他业务收入，不包括营业外收入。"4、主营业务本钱具体包括生产本钱、主营业务本钱和其他业务本钱。 X 解析：“生产本钱核算企业进行工业性生产方式的各项成 本，该账户余额通常在借方，表示月末在产品本钱，属于成 本类账户；主营业务本钱和其他业务本钱是并列关系，属于 损益类中的费用类账户，不是包含关系。5 、企业分配工资 600000 元，生产工人工资 500000 元， 车间主任工资 40000 元，管理人职工资 60000 元，那么生产 工人工资和车间主任工资借记“制造费用 540000 元，管 理人职工资借记“管理费用 60000 元。 X 解析：生产工人工资借记生产本钱 50

21、0000 ，车间主任工资 借记制造费用 4000 ，管理人职工资借记管理费用 60000 。6、固定资产到达预定可使用状态后发生的长期借款利息支 出，应计入“在建工程账户。 X 解析：长期借款用于构建固定资产等符合资本化条件的资 产，在资产尚未到达预定可使用状态前，所发生的利息支出 应当资本化，记入“在建工程 “制造费用等相关资产成 本；资产到达预定可使用状态后发生的利息支出以及按规定 不能资本化的利息支出，记入“财务费用账户。7、如果长期借款是用于正常经营所需流动资金的，应将其 发生的利息支出计入当期损益。V 解析：长期借款计算确定的利息费用， 属于生产经营期间的， 记入“财务费用 。8、与

22、盈余公积相关的业务，如提取盈余公积、盈余公积补 亏、盈余公积转增资本或股本、盈余公积发放现金股利或利 润等都不会改变所有者权益总量。 X 解析：提取盈余公积、盈余公积补亏、转增资本或股本， 都是在企业所有者权益内部结构的转换，并不引起企业所有 者权益的变化。盈余公积发放现金股利或利润会导致所有者 权益减少。9、A 公司 2022 年年初“利润分配 科目贷方余额为 500000 元， 2022 年 A 公司实现的净利润为 2000000 元，企业“利 润分配科目余额与当年净利润的合计数 2500000 元，即 企业当年可供分配的利润。 V解析：可供分配的利润 =净利润或亏损 + 年初未分配利 润

23、 - 弥 补 以 前 年 度 的 亏 损 + 其 他 转 入 的 金 额 =2000000+500000-0=2500000 元。10 、企业为销售本企业商品而专设的销售机构发生的职工 薪酬、业务费、折旧费等，应通过“销售费用科目核算。V11 、“主营业务本钱 账户的期末余额应结转至 “本年利润 账户的贷方。 X 解析：期末“主营业务本钱账户借方发生额应结转至“本 年利润账户的借方。12 、企业如果发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补， 但不可以用以前年度提取的盈余公积弥补。X 解析：企业如果发生亏损， 可以用以后年度实现的利润弥补， 也可以用以前年度提取的盈余公积弥补。13 、年度终了，企

24、业应将“本年利润账户的数额转入“利 润分配一未分配利润账户。V14 、固定资产的折旧方法可以根据公司的实际情况任意变 更。 X 解析：固定资产折旧的方法一经确定，不得随意变更。15 、企业在采购原材料时，收料在先，付款在后，假设材料 发票凭证都已收到，可通过“应收账款核算。 X 解析：购料款项尚未支付，应该形成购入方的一项负债，通 过“应付账款账户核算，不通过“应收账款核算。四、计算分析题1、2022 年 11 月 1 日，企业与银行签订临时性资金周转的 借款合同一份，金额 6000000 元，期限 3 个月，年息 5% ， 到期本利一次归还，假设企业没有其他短期借款，那么 2022 年 12

25、 月 31 日： 解析：本期尽管付息方式是到本利一次归还，但因利息数额 相对较高，所以要预提。1不定项选择题该笔短期借款每月应计的财务费用 为 A 元。A、25000B、 0C、50000D 、75000解析：每月应计提的利息为：6000000 X5% *12=25000元；2不定项选择题应付利息的贷方余额为 C 元。A、25000B、0C、50000D、75000解析：截止到 2022年 12 月 31 日，已经预提了 2 个月利息，应付利息余额为50000 元；3不定项选择题短期借款余额为B元。A 、 6025000B、6000000C、6050000D、 6075000解析：短期借款账户

26、只核算本金，本金无变化，依然为 6000000 元。4 分录题要求编制 2022 年 12 月 31 日计提短期借 款利息时和到期本利一次归还时的会计分录。计提利息时：借：财务费用 25000贷：应付利息 25000 到期归还本利时：借：短期借款 6000000财务费用 25000应付利息 50000 贷：银行存款 60750002、2022 年 1 月 1 日，向银行借入款项 1000000 元，用于 生产经营，该借款期限为 5 年，年利率 6% ，按季度预提利 息，本金和利息到期一次性归还。企业无其他借款，那么： 解析：此题付息方式是本金和利息到期一次性归还，按季度 预提利息，所以 3 月

27、 31 日预提第一季度利息。1 不定项选择题 3 月应计利息费用为 B 元，A、 25000B、 15000C、 60000D 、30000解析：1000000 X6% +12 X3=15000 元； 2 不定项选择题 3 月 31 日，长期借款的余额为 元。A、1000000B、1025000C、1015000D、1060000解析： 到期本利一次归还的长期借款， 利息计入 “长期借款 账户，所以 3 月 31 日长期借款余额为 1015000 元； 3 分录题要求编制取得长期借款、按季度预提利息、 本金和利息到期一次性归还时的会计分录。解析：取得长期借款时：借：银行存款 1000000贷：

28、长期借款本金1000000每季度末，预提利息时：借：财务费用15000贷：长期借款应计利息 15000本金和利息到期一次性归还时：总共计提的利息 =15000*5*4=300000借：长期借款本金1000000应计利息300000贷：银行存款13000003、2022 年 6 月 23 日，一般纳税企业用银行存款购入生产 用设备一台，不需要安装，设备发票价款为 300000 元，增 值税为 51000 元，可抵扣。设备净残值为 6000 元，设备使 用寿命为 5 年，根据年限平均法计提折旧。要求：根据上述资料，答复以下问题。1判断题通常，设备的使用年限越长，净残值越低， 那么月折旧额越低。 X

29、 解析：通常，假设其他条件不变，设备的使用年限越长，那么 月折旧额越低；净残值越低，那么月折旧额越高。2 不定项选择题 2022 年计提的折旧额为 A 元。 A、 29400B、 34500C、34300D 、40250解析：月折旧额=原值-预计净残值/预计使用年限X12 =300000-6000 /60=4900 元；6 月 23 日，设备投入使用当月不提折旧，从 7 月到 12 月，共计提折旧 6 个 月，总额为 4900 X6=29400 元(3)分录题要求编制设备购入的会计分录。解析：设备购入时不需要安装，作为增值税一般纳税人，设 备购置的增值税进项税可以用于抵扣，直接记入“应交税费

30、应交增值税进项税额具体如下：借：固定资产300000应交税费一应交增值税进项税额51000贷：银行存款351000(4 )要求编制按月计提折旧的会计分录。解析：6月23日设备投入使用，当月不计提折旧，从7月末开始借：制造费用4900贷：累计折旧49004、丙企业2022年12月31日损益类账户余额如下，不考虑纳税调整：主营业务收入贷方850000营业税金及附加借方30000其他业务收入贷方100000管理费用借方40000主营业务本钱借方600000销售费用借方20000其他业务本钱借方70000财务费用借方12000投资收益贷方50000营业外支借方10000出营业外收入贷方30000要求：

31、编制以下业务的会计分录(1)根据以上资料编制结转本年利润； 结转本期收入借：主营业务收入850000其他业务收入100000投资收益50000营业外收入30000贷：本年利润1030000 结转本期费用借：本年利润782000(2) 计算应交所得税税率25%，并结转相关所得税费用;主营业务本钱600000营业税金及附加30000管理费用40000销售费用20000财务费用12000其他业务本钱70000营业外支出10000所得税费用=1030000-782000 X25%=62000 元。 计算所得税借 ：所得税费用62000贷：应交税费应交所得税62000 结转所得税费用借：本年利润 62000 贷：所得税费用620003按本年税后利润 1