项目一会计法律制度

1、财经法规与职业道德刘珍目录第一章第一章 会计法律制度会计法律制度第二章第二章 结算法律制度结算法律制度第三章第三章 税收法律制度税收法律制度第四章第四章 财政法律制度财政法律制度 第五章第五章 会计职业道德会计职业道德第一章 会计法律制度会计法律制度的概念与构成会计工作管理体制会计核算会计监督第一第一节节第二第二节节第三第三节节第四第四节节会计监会计监督督第五第五节节会计机构与会计人员第六第六节节法律责任工作任务师生教学做【知识点】会计法律制度的构成财务会计报告的签名和盖章，单位负责人的职责出纳不得兼任哪些会计岗位以及会计工作的交接会计档案的管理会计法规定的财政部的具体管理范围会计机构负责人（

2、会计主管人员）的任职条件会计档案的销毁范围会计回避制度会计违法行为的法律责任工作任务学生独立做 P 4第一节 会计法律制度的概念与构成学习目标：1.了解会计法律制度的概念与构成2.理解并掌握会计法律、会计行政法规、会计部门规章、地方性 会计法规的制定或发布机关、法律效力、形式（重点、难点）方法点拨：1.首先，从法理的角度理解我国法律体系的构成2.再次，理解会计法律制度含义3.然后，理解并可轻松掌握会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念 会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。第一节 会计法律制度的概念与构成全国（省级）人民代表大

3、会及其（或）常委会国务院、财政部会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。二、会计法律制度的构成 我国会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规四个层次。 第一节 会计法律制度的概念与构成全国人民代表大会及其常务委员会国务院财政部会计法律行政法规部门规章会计法律制度的构成总结（四个层次）省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会地方性会计法规（一）会计法律1.制定机关2.法律地位： 在会计法律制度中 是指导和规范会计工作的 是制定其他会计法律的3.形式：第一节 会计法律制度的概念与构成（二）会计行政法规 1.

4、制定机关： 作用： 用于调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范 3.制定依据: 4.形式：第一节 会计法律制度的概念与构成（三）会计部门规章 1.制定机关： 2.制定依据: 会计规章的制度依据是会计法和会计行政法规 3.形式：财政部门实施会计监督办法、会计从业资格管理办法、代理记账管理办法、企业会计准则基本准则等第一节 会计法律制度的概念与构成2014版新大纲废除“会计规范性文件”的提法，原来属于“会计规范性文件”的法律规范现归于“会计部门规章”范畴（四）地方性会计法规 地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触

5、的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。制定机关：省、自治区、直辖市人民代表大会或或常务委员会第一节 会计法律制度的概念与构成注意：计划单列市、经济特区人民代表大会及其常委会制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件，也是地方性会计法规，如深圳经济特区会计管理条例课后复习及要求 1.在理解的基础上，掌握我国会计法律制度的构成； 2.重点掌握“四个层次”会计法律制度的制定或发布机关、法律效力和具体形式； 3.难点是根据制定或发布机关找出对应的法律法规的具体形式。第一节 会计法律制度的概念与构成第二

6、节 会计工作管理体制学习目标：1.掌握会计工作行政管理的主管部门、管理原则及管理职能（高 频考点） 2.了解会计自律管理的三个主要组织3.掌握单位内部的会计管理的单位负责人的职责、会计机构的 设置、会计人员的选拔任用及回避制度（重点、高频考点）概念 会计工作管理体制，是指国家划分会计管理工作职责权限关系的制度，包括会计工作组织形式、管理权限划分、管理机构设置等内容，规定了中央、地方、部门、单位在各自方面对会计工作的管理范围、权限职责及其相互关系。 我国形成了、和各有侧重、协调发展的会计工作管理体制。第二节 会计工作管理体制一、会计工作的行政管理 1.主管部门： 财政部门 2.管理原则：国务院财

7、政部门（即财政部）管理全国县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域 3.管理职能： （1）制定国家统一的会计准则制度 第二节 会计工作管理体制 （2）会计市场管理、 （3）会计专业人才评价 初级、中级、高级会计人才评价 会计行业领军（后备）人才的培养 对先进会计人员表彰奖励 会计人员继续教育 （4）会计监督检查 内容：会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查 主体：国务院财政部门（全国会计信息质量检查、全国会计师事务所执业质量检查）、省级财政部门（本行政区域会计师事务所执业质量检查）、县级以上人民政府财政部门（本行政区域会计信息质量检查）第二节 会计工作管理体制二、会计工作的自律管理

8、会计工作的自律管理，即会计行业的自律管理。 1.中国注册会计师协会 中国注册会计师协会，是注册会计师行业的管理组织；省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师行业的地方组织。 2.中国会计学会 全国会计领域各类专业组织（包括会计理论界、实务界会计工作者）自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。第二节 会计工作管理体制 3.中国总会计师协会 中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。 （1）会员单位 主体，国有重点大型企业、一定规模的民营企业及设置总会计师的行政事业单位；

9、 个人会员，包括总会计师、首席财务官、财务总监、财务主管及直接以CFO命名的企业高管 （2）主管和业务指导单位财政部 第二节 会计工作管理体制（三）单位内部的会计工作管理 1.单位负责人 （1）单位的负责人是会计具体责任有： 对本单位的会计工作和会计资料的负责； 组织好、管理好本单位的会计核算和监督工作，保证会计机构和人员依法履行职责（不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项）法人单位的法定代表人非法人单位行使职权的主要负责人第二节 会计工作管理体制 2.会计机构的设置 会计基础工作规范规定： （1）各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构； （2）不具备单独设置会计机构条件的，

10、应当在有关机构中设置专职会计人员 （3）如果一个单位既没有设置会计机构，也没有配备专职会计人员，则应当根据财政部发布的代理记账管理暂行办法的要求，委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账第二节 会计工作管理体制 3.会计人员的选拔任用 （1）从事会计工作的人员，。 （2）担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备或者从事会计工作经历。 （3）总会计师条例规定，总会计师的任职条件之一是取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间。第二节 会计工作管理体制 4.会计人员回避制度 （1）概念：回避

11、制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度 （2）法律依据：任用会计人员应当实行回避制度 （3）具体要求： 第二节 会计工作管理体制课后复习及要求 1.在理解的基础上，掌握我国会计工作的管理体制（“内外三块”）。 2.重点掌握会计工作的行政管理体制和单位内部会计管理工作。（重点、高频考点） 第二节 会计工作管理体制第三节 会计核算学习目标： 1.了解会计核算依据和对会计资料的基本要求及其他规定（会计年度、记账本位币、会计记录文字）； 2.掌握会计凭证中原始凭证和记账凭证的内容、审核和填制要求 3.掌握会计账簿中设置、启用与登记、

12、账目核对和结账 4.重点掌握财务报表的组成（“四表一注”） 5.掌握会计档案的管理的各考点，重点掌握会计档案的移交、查阅、保管、销毁一、总体要求 （一）会计核算依据 （1）以为会计核算的依据 会计核算的最基本的要求会计核算的最基本的要求 （2）以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是 （二）对会计资料的基本要求 （1）会计资料（即会计凭证、会计账簿、财务会计报告即会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料）和其他会计资料）的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定，保证会计资料的和。 （2）第三节 会计核算是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料是指

13、用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容、歪曲事实真相的行为是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为此外，会计电算化必须符合国家统一的会计准则制度的 规定 P15第三节 会计核算伪造变造提供虚假财务会计报告无中生有篡改事实以假乱真记忆技巧第三节 会计核算 1. 通过编造虚假的会计凭证、会计账簿和其他资料，编制 财务会计报告或直接篡改财务会计报告数据，使财务会计报告不真实，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为，属于 ( )。 A. 伪造会计凭证、会计账簿和其

14、他会计资料 B. 变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料 C. 提供虚假财务会计报告 D. 会计资料的不真实或不完整 【答案】 C【解析】 提供虚假财务会计报告是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会 计资料或篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。 2.下列各项中,属于变造会计凭证行为的是( )。 A. 销售部门转来一张购货发票,原金额计算有误,出票单位已作更正并加盖出票单位公章 B. 某业务员将购货发票上的金额50万元,用“消字灵”修改为80万元报账 C. 企业某现金出纳将一张报销凭证上的7 000元金额涂改

15、为9 000元 D. 某公司为一客户虚开销货发票一张 【答案】BC【解析】变造会计凭证是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为。总总体要求体要求会计会计核算核算要求要求会计资会计资料料基本要求基本要求会计会计核算核算依据依据真实性、完整性不得伪造变造虚假会计报告（三）会计核算的其他要求 P15 1、会计年度 自自公历公历1 1月月1 1日日起至起至1212月月3131日日止止 2、记账本位币 以以人民币人民币为记账本位币。为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主业务收支以人民币以外的货币为主的单位，的单位，可以选定一种货币为记账本位币，但可以选定一种货币为记账本

16、位币，但编制财务会计报告应编制财务会计报告应当折算为人民币当折算为人民币第三节 会计核算3、会计处理方法会计核算中采取的具体方法 各单位采用的会计处理方法前后应当一致，各单位采用的会计处理方法前后应当一致，不得随不得随意变更意变更 确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将的规定变更，并将变更原因、情况及影响在财务报告中说明变更原因、情况及影响在财务报告中说明第三节 会计核算是“不得随意”，不是“不能”，注意判断题4、会计记录文字会计记录文字应当使用会计记录文字应当使用中文中文在民族自治地方，会计记录可以在民族自治地方，会计记录可以同时

17、使用同时使用当地通用的当地通用的一种一种民族文字民族文字在我国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组在我国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以织的会计记录文字可以同时使用同时使用一种一种外国文字外国文字第三节 会计核算中文必须使用，其他中文必须使用，其他文字为了方便可选用文字为了方便可选用【例题单选题】 在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是( )。 A.只能使用中文，不能使用其他文字 B.只能使用外文 C.在中文和外文中选一种 D.使用中文，同时可以选一种外文【答案】D【例题判断题】某外商投资企业作为子公司，采用了由母公司统一配置的以英语为文字界面

18、的会计系统软件，并以英语 作 为 会 计 记 录 的 唯 一 文 宇 。 （ ）正确答案 二、会计凭证 P16 会计凭证按照填制程序和用途，可分为和。填制、审核会计凭证是会计核算工作的首要工作。 （一）原始凭证 【图解】第三节 会计核算1、填制或取得：单位盖有填制单位的公章； 个人填制人员的签名或者盖章：对内经办单位领导人或者其指定的人员签名 或者盖章； 对外加盖本单位公章第三节 会计核算2、审 核 P16（具体事项）必须审核（这是法定责任）审核依据：国家统一的会计制度审核的基本要求：的原始凭证不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任的原始凭证予以退回，并要求经办人员按

19、照国家统一的会计制度规定进行更正、补充 第三节 会计核算第三节 会计核算 原始凭证错误的更正原始凭证所记载的各项内容均不得涂改;原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章;原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。【例题不定项选择题】【例】关于原始凭证，下列说法中不正确的是（）。 A.自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章 B.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有

20、退货验收证明 C.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件 D.原始凭证金额有错误的，应由出具单位更正，并加盖出具单位印章 【答案】D 第三节 会计核算（二）记账凭证1、填制【图解】P18 具体事项第三节 会计核算按照经济业务，记账凭证可分为以下三类：第三节 会计核算第三节 会计核算填制要求 必须进行连续编号，一笔业务需多张凭证应用分数编号法 必须以审核无误的原始凭证为依据，原始凭证可以是各种不同类型的 必须附原始凭证及注明张数（结帐、更正错账除外）【注意】所附必须是审核无误的原始凭证（粘附记账凭证后，并注明“附单据X张”）及有关资料 原始凭证分割单的开具及内容（分割单必须

21、具备原始凭证的基本内容） 发生错误应当重开 空行应划线注销 字迹清晰工整，符合规定要求补充说明【 用 途 】 一 张 原 始 凭 证 由 多 单 位 共 同 负 担【操作】由保存凭证的单位开具“原始凭证分割单”，“单”中具备原始凭证基本内容【典型反例】复印“原始凭证”给其他单位2、记账凭证的审核审核内容：是否附有原始凭证 必须附有审核无误的原始凭证 可以不附原始凭证的情况是:结帐、更正错误 记账凭证和原始凭证相符（正确、真实） (附件的张数、经济业务内容、金额)内容是否填写齐全 摘要、日期、数字、文字、签章会计分录的使用是否正确 会计科目、借贷方向、记录金额编号有无重号、漏号现象第三节 会计核

22、算【例题不定项选择题】【例】某单位会计人员夏某在填制记账凭证过程中发生了以下事项，其中正确的是（）。A.将若干张原始凭证进行汇总，根据汇总后的原始凭证汇总表填制记账凭证B.一张更正错误的记账凭证不附原始凭证C.由于一张购货发票涉及了另一单位，发票原件被对方保存。故根据发票复印件填制记账凭证D.填制记账凭证时，因出现文字错误，遂用划线更正法予以了更正【答案】B P18 （3） A、P18 （2） C、P18 （4）原始凭证分割单 D、重新填制三、会计账簿 P19 1.概念与种类： 概念：会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 分

23、类： （1）总账，又称总分账 （2）明细账，又称明细分类账 （3）日记账，又称序时账 （4）其他辅助账簿，又称备查账簿 第三节 会计核算2.登记会计账簿的基本要求 （1）依据的会计凭证登记会计账簿 （2）按照登记会计账簿 （3）实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应的规定第三节 会计核算3. 会计账簿账目核对的要求 (1) 账实相符。 (2) 账证相符。 (3) 账账相符。 (4) 账表相符。第三节 会计核算四、财务会计报告 P201. 概念及构成：财务会计报告是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。由会计报表、会计报表附注和财务情况说

24、明书构成 2. 分类：按财务报表编制期间的不同，可分为中期（ 月度、 季度、半年度）财务报表和年度财务会计报表按编报主体不同，可分为合并财务报表与个别财务报表 第三节 会计核算3. 组成 (多选) 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。第三节 会计核算会计报表注意 财务会计报告分为（年度、半年度）、（季度和月度）财务会计报告。 年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。 季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。【例题不定项选择题】 【例】下列属于我国财务会计报告条例规定的财务会计报告组成内容的是（）。 A

25、.会计报表 B.其他应当披露的相关信息 C.会计报表附注 D.财务情况说明书【答案】ACD4. 财务会计报告编制 P21编制目标：向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策编制依据：是经过审核的会计账簿记录和有关资料编制时间：年度终了会计报表之间、报表各项目之间对应关系的数字：应当一致，本期与上期的数字应当衔接第三节 会计核算5. 财务会计报告的对外提供月度：月份终了后6日季度 ：季度终了后15日半年度：半年终了后60日年度：年度终了后4个月6. 财务会计报告的保管月度、季度：3年年 度 财

26、务 会 计 报 告 （ 决算 ）：永久7. 财务会计报告的签章程序：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名盖章。设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。8. 财务会计报告责任主体：单位负责人是财务会计报告的责任主体。第三节 会计核算五、会计档案 P21 概念： 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 (一)种类及内容 （1）会计凭证类； （2）会计账簿类； （3）财务报表类； （4）其他类。 （二）管理部门 （）： 各级人民政府财政部门和档案行政管理部门第三节 会计核算Tips：

27、各单位的预算、计划、制度等文件材料属于，不属于会计档案。 P22 【例题多项选择题】【例】下列各项中，属于会计档案的有（）。A.购货发票 B.应收账款明细账C.资产负债表 D.银行存款余额调节表【答案】ABCD （三）会计档案管理的要求1. 归档 （1）各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷归档 （2）采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。第三节 会计核算注意判断题2. 保管 （1）当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管； （2）未设立档案机构的，应当在

28、会计机构内部指定专人保管。 注意：出纳人员不得兼管会计档案 第三节 会计核算档案移交的重难点，适用各种题型。尤其注意案例分析题3. 移交 其他规定： （1）会计机构向本单位档案部门移交会计档案时要编制移交清册，详细登记移交档案的名称、卷号、册数、起止年度、应保管期限、已保管期限等内容，以分清责任，加强会计档案管理 （2）档案部门接受保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任 第三节 会计核算4. 借出 几个层次的原则： （1）第一层次各单位的会计档案原则上不得借出 （2）第二层次如有特殊需要，经本单位负责人批准

29、后，可以提供查阅或者复制 （3）第三层次我国境内的所有单位的会计档案都不得携带出境 第三节 会计核算注意：严禁查阅者和复制会计档案人员在会计档案上涂画、拆封和抽换（四） 会计档案的保管期限 永久会计档案必须永久保存，如年度财务报告、会计档案保管清册和会计档案销毁清册1. 定期五类：3年、5年、10年、15年、25年第三节 会计核算保管期限从会计年度终了后第一天算起例如：2000年8月5日开具的发票，保管期限为5年， 保管期限的最后一天是：？2005年12月31日65下列关于会计档案的管理要求说法中，正确的有( )。A. 各单位每年形成的会计档案，应由单位档案部门按照归档要求负责整理立卷，装订成

30、册，编制会计档案保管清册B. 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管1年C. 移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装D. 各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续典型例题诠释【答案】 BCD【解析】 A选项，各单位每年形成的会计档案，都应由财务会计部门按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册。（五） 会计档案的销毁 1、基本程序及要求第三节 会计核算编制会计档案销毁清册专人负责监销程序注重监销人员的选派,不同单位情况各不相同要求单位负责人必须签字2、专人负责监销一般企业、事业单位组织：由单位档案

31、机构和会计机构共同监销；国家机关销毁会计档案：应由同级财政、审计部门派人监销；各级财政部门销毁会计档案：应由同级审计部门派人监销。第三节 会计核算3、不得销毁的会计档案对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁 处理方法：应当单独抽出立卷，保管到未了事项解决时为止正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁第三节 会计核算课后复习及要求 本节内容较多，围绕会计核算展开多个考点 会计核算的要求、会计凭证、会计账簿、财务报表、会计档案等一系列考点都需要掌握，这些是高频考点，也是难点和易错点。第三节 会计核算学习目标： 1.掌握单位内部会计监督的主体、对象、

32、基本要求以及内部控制和内部审计的考点。（重难点） 2.掌握会计工作的政府监督的主管部门、监督范围。（重难点） 3.掌握会计工作的社会监督的主体，注册会计师审计与内部审计的区别与联系。 4.掌握会计监督三位一体的监督体系：“单位内部会计监督”、“会计工作的政府监督”、“会计工作的社会监督”的内容及三者之间的关系。第四节 会计监督第四节 会计监督我国形成的会计监督体系三位一体，一内两外 P24一、单位内部会计监督 P24 （一）单位内部会计监督的概念与要求 1.监督的主体和对象 （1）主体各单位的。 （2）对象本单位的 2.监督的基本要求 （1）会计人员职权明确，相互分离、相互制约 （2）明确重大

33、经济事项决策和执行相互监督、相互制约程序 （3）明确财产清查的范围、期限和组织程序 （4）明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序 第四节 会计监督3. 会计机构和会计人员在单位内部监督中的职责的职责 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项在内部会计监督中的职权 对违反该法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 发现内部会计资料有问题时，按照统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原

34、因，作出处理第四节 会计监督会计机构和会计人员在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是( )。 A.对违反会计法规定的事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 B.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督 C.不能授意、指使、强令其他人员办理违法事项 D.保证会计资料的真实性和完整性典型例题多项选择题（二）内部控制 P25 1.内部控制的概念与目标 （1）企 业 对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。第四节 会计监督（二）内部控制

35、1.内部控制的概念与目标 （2）行政事业单位 概念：对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控 目标：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果 第四节 会计监督2.内部控制的原则 企业、行政事业都遵循的原则：全面性、重要性、制衡性、适应性 第四节 会计监督企业内部控制还企业内部控制还应遵循成本效益应遵循成本效益原则原则3.内部控制的责任人 企 业：董事会、监事会、经理层 行政事业：单位负责人4.内部控制的内容 企 业：（1）内部环境； （2）风险

36、评估；（3）控制活动 （4）信息与沟通；（5）内部监督 行政事业：梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行 第四节 会计监督5.内部控制的控制方法 企 业：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等 行政事业：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等 第四节 会计监督（三）内部审计1.内部审计的概念与内容 概念：内部审计是指单位内部的一

37、种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现 内容：内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等P26第四节 会计监督2.内部审计的特点与作用 特点：内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主作用：（1）预防保护作用；（2）服务促进作用；（3）评价鉴证作用第四节 会计监督二、会计工作的政府监督 P

38、27 （一）概念 会计工作的政府监督主要是指会计工作的政府监督主要是指代表国家对单位代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督 主体第四节 会计监督除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。典型例题判断题政府会计监督是一种外部监督，即由财政部门代表国家对各单位的经济活动实施监督检查。( ) (解析)表述错误。本题考核会计工作政府

39、监督的概念（二）财政部门实施会计监督的主要内容 （2）会计资料是否 （3）会计核算是否第四节 会计监督典型例题多项选择题财政部门实施会计监督的内容包括( )。 A监督各单位是否依法设置会计账簿 B监督各单位的会计资料是否真实、完整 C. 监督各单位的会计核算是否符合法定要求 D监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格三、会计工作的社会监督 （一）概念： 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。 此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计准则制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。 第四节 会计监督对象（

40、二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围 （1）审计业务 审计，出具审计报告； 验资，出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； 法律、行政法规规定的其他审计业务。 （2）会计咨询和会计服务第四节 会计监督典型例题多项选择题属于会计工作社会监督的范畴有( )。 A会计师事务所受托审计 B律师事务所的法律咨询 C单位和个人检举违反会计法的行为 D纪律检查委员会的监督检查(解析)会计工作社会监督包括会计师事务所的注册会计师对委托单位的经济活动进行的审计与单位和个人检举违反会计法的行为的监督。（三）注册会计师审计与内部审计的关系 （1）联系 都是现代审计体系的重要

41、组成部分； 都关注内部控制的健全性和有效性； 注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用 （2）区别 审计独立性不同； 审计方式不同； 审计的职责和作用不同； 接受审计的自愿程度不同。 审计的时间不同。 第四节 会计监督（四）财政部门对社会监督的再监督国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门除了对企业依法实施监督之外，还依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导，这是对社会监督的一种再监督（五）会计工作的社会监督的相关问题1.委托注册会计师审计的单位应当如实提供会计资料。2.任何单位或个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出示不实或者不当的

42、审计报告。3.会计师事务所和注册会计师必须接受财政部和省级财政部门依法实施的监督检查，如实提供中文丁作底稿以及有关资料，不得拒绝、阻挠、逃避检查，不得谎报、隐匿、销毁相关证据材料。第四节 会计监督四、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系 P30（一）联系1.单位内部会计监督是政府监督、社会监督有效进行的基础；2.政府监督、社会监督是对单位内部会计监督的一种再监督；3.政府监督是社会监督有效进行的重要保证（二）区别1.监督的主体不同2.监督的性质不同3.监督的时间不同4.监督的内容不同 第四节 会计监督三种会计监督的比较 课后复习及要求 掌握会计监督“三位一体”、“一内二外”的内容，及其相

43、互关系。 掌握内部监督：本质是内部控制(即,单位内部各个方面规章制度的总称)；是内部管理的重要组成。 掌握政府监督：对内部监督和社会监督的再监督。 特点：强制性和无偿性。 掌握社会监督：对内部监督的再监督。 特点：独立性和有偿性。第四节 会计监督学习目标： 本节涉及会计机构的设置、代理记账、岗位设置、工作交接、会计从业资格、会计专业技术资格与职务等内容。其中会计机构的设置、会计岗位、回避制度、代理记账、工作交接等都是考试重点，也是难点。 本节知识点必须在理解的基础上识记。第五节 会计机构与会计人员一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置 a.规模的大小 b.经济业务和财务收支的繁简 c.经营

44、管理的要求 2、不单独设置会计机构的单位，应当在有关机构中 3、对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位第五节 会计机构和会计人员会计基础工作规范规定：各单位当设置会计机构典型例题单选题按照会计机构设置原则，股份有限公司( )。 A应当设置会计机构 B可以设置会计机构，也可以不设置会计机构C可以不单独设置会计机构，但应将会计业务并人相关职能部门 D可以不单独设置会计机构，但应聘请具备资质的中介机构代理记账 (解析)按照会计机构设置原则，大中型企业(包括集团公司、股份有限公司、有限责任公司等)应当设置会计机构。典型例题判断题各单位可以根据会计业务的需要自行决定是否设置会计机构，不设会计机构的单

45、位会计工作可以不必开展。（ ） (解析)本题考核会计机构的设置。各单位可以根据会计业务的需要自行决定是否设置会计机构，但会计工作必须依法开展。会计机构单独设置会计机构在有关机构中设置会计 人员并指定会计主管人员代理记账规模大业务多须配会计规模不大业务不多须配会计YesNoNo第五节 会计机构和会计人员Yes1. 概念：代理记账是指从事代理记账业务的接受委托人的办理会计业务。2. 代理机构的设置条件3 名专职从业人员（会从）主管业务负责人具有会计师职称（中级职称）固定办公场所健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度除会计师事务所外，其他代记账机构必须取县级以上财政部门颁发的“代理记账许可证” 第

46、五节 会计机构和会计人员3.业务范围代委托人进行（审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等）对外提供向税务机关提供。委托人委托的其他会计业务。4. 委托人义务按规定填制；配备专人负责日常货币收支和保管；及时向代理记账机构提供的原始凭证和其他相关资料对于代理记账机构退回的需要更正、补充的原始凭证，在当及时予以 第五节 会计机构和会计人员5. 机构及其从业人员义务按照委托合同办理代理记账业务，；对在执行业务中知悉的商业秘密应当；对委托人示意其作出任何违法违规行为（不当的会计处理，提供不实的会计资料）予以；对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以6. 法律责任 代理记账机构违反

47、规定和国家有关规定造成委托人会计核算混乱、损害国家和委托人利益，委托人故意向代理记账机构隐瞒真实情况或者委托人会同代理记账机构共同提供不真实会计资料的，应当承担相应的法律责任。第五节 会计机构和会计人员典型例题单选题下列各项中，关于代理记账论述错误的是( )。 A、代理记账之前应当在委托人与代理记账机构之间签订书面委托合同 B、代理记账机构为委托人编制的财务会计报表在报送有关部门之前，应经代理记账机构负责人与委托人签名并盖章 C、代理记账机构都必须持有县级以上的财政部门核发的代理记账许可书 D、代理记账机构应至少有3名持有会计从业资格的专职从业人员C C（二）会计机构负责人(会计主管人员)的任

48、职条件1、概念：会计机构负责人(会计主管人员)是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。2、任职条件：有从业资格证书的基础上，同时还应具备或从事会计工作经历。【注意】会计基础工作规范还规定：政治思想条件（坚持原则、廉洁奉公）政策业务水平条件（熟悉国家财经法律法规和方针政策，掌握本行业业务管理知识）组织能力条件（有较强的组织协调能力）身体条件（身体状况能适用本职工作要求） 第五节 会计机构和会计人员会计主管人员不等同于“会计主管”典型例题判断题 (解析)担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以正经历。 会

49、计机构负责人必须具备会计师以上专业技术职称和从事会计工作3年以上经历。( ) 二、会计工作岗位设置 P33（一）概念：一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。（二）设置会计工作岗位的基本原则 按需设岗会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人 符合内部牵制制度的要求 出纳人员稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作 建立岗位责任制建立轮岗制度第五节 会计机构和会计人员没有“多人多岗”的说法（三）主要会计工作岗位 a.总会计师岗位 b.会计机构负责人(会计主管人员)岗位 c.出纳岗位 d.稽核岗位 e.资本、基金核算岗位 f.收入、支出、债权债务核算岗位 g.工资、成本

50、费用、财务成果核算岗位 h.财产物资的收发、增减核算岗位 i.总账岗位 j.对外财务会计报告编制岗位 k.会计电算化岗位 l.会计档案管理岗位第五节 会计机构和会计人员12类1.会计档案管理 正式移交之前，会计岗位 正式移交之后，非会计岗位2.档案管理人员管理会计档案 非会计岗位3.医院门诊收费员、商场收费(银)员 非会计岗位，区别于出纳4.社会审计、政府审计工作 非会计岗位，区别于稽核5.药品库房记账员 非会计岗位，区别于财物收发增减核算注意 非会计岗位 No！（四）*总会计师1.国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合规定，总会计师行使规定的职权。凡

51、是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。2. 总会计师的：之一是取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年。3.总会计师的：由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任4.总会计师的：属于单位领导成员，而会计机构负责人则是中层领导人员。第五节 会计机构和会计人员三、会计人员的工作交接（一）交接范围 （1）会计人员调动工作或者离职。 （2）临时离职或者其他原因暂时不能工作。 （3）移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但应当对所移交的会计资料的（二）交接的基

52、本程序 P36 1、交接前的准备工作 2、按照移交清册逐项移交第五节 会计机构和会计人员典型例题单选题会计人员办理工作交换时，实行会计电算化的单位，交接双方应( )。 A在电子计算机上实际操作确认 B将手工账余额与报表核对 C将明细账与总账核对 D将手工账与电子计算机生成的会计资料核对 (解析)会计人员办理工作交换时，实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上实际操作确认。一般会计人员办理交接手续，由监交3、专人负责监交、专人负责监交会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由监交4、交接后的有关事宜第五节 会计机构和会计人员典型例题判断题某单位出纳王某因工作变动需要办理移交手续，主办会

53、计李某负责监交。（ ） 解析：一般会计人员办理交接手续，由监交（三）交接人员的责任所移交的会计资料是在其经办会计工作期间所发生的，其应当对会计资料的 接替人员移交过来的资料的第五节 会计机构和会计人员四、会计从业资格（一）概念： 根据会计法第三十八条的规定，“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”。 （二）会计从业资格证书的适用范围 （1）适用单位： （2）适用岗位：会计机构负责人(会计主管人员);出纳;稽核;资本、基金核算;收入、支出、债权债务核算;工资、成本费用、财务成果核算;财产物资的收发、增减核算;总账;财务会计报告编制; 会计机构内会计档案管理第五节 会计机构和会计人员（三）

54、 会计从业资格的取得 1、会计从业资格的取得实行考试制度 会计从业资格实行无纸化考试，考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、会计电算化（或者珠算）。会计从业资格考试科目应当一次性通过。 2、会计从业资格报名条件 申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件： a.遵守会计和其他财经法律、法规； b.具备良好的道德品质； c.具备会计专业基本知识和技能。 第五节 会计机构和会计人员（1）5年期：被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年以内不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。这些违法情形包括以下几点：12点 详细见P38（2）无期：因有提供虚假财务会

55、计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，（3）2年期：考试舞弊会计从业资格管理办法常见处罚典型例题单选题有会计法第42条、第43条、第44条所列违法情形之一，被依法吊销会计从业资格证书的人员，( )。A5年内可以参加会计从业资格考试，可以重新取得会计从业资格证书B5年内可以参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书C5年内不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书D5年后不得参加会计从业资格考试，可以重新取得会计从业资格证书（四）会计从业资格的管理 P381、会计从业资格的管理机构一般情况下，县级

56、以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。2、信息化与变更登记持有会计从业资格证书的人员从业档案信息系统会计从业资格信息的变更与登记3. 调转登记持证人员所属会计从业资格管理机构发生变化的，应当及时办理调转登记手续（转出转入）第五节 会计机构和会计人员（四）会计从业资格的管理 P384、会计从业资格证书换证与补发 （1）会计从业资格证书实行6年定期换证制度。持证人员应当在会计从业资格证书到期前6个月内，到所属会计从业资格管理机构办理换证手续。 (2) 持证人员应当妥善保管会计从业资格证书。第五节 会计机构和会计人员第五节 会计机构和会计人员5、会计从业资格撤销与注销（1）有下

57、列情形之一的，会计从业资格管理机构可以撤销持证人员的会计从业资格：会计从业资格管理机构工作人员滥用职权、玩忽职守，作出给予持证人员会计从业资格决定的；超越法定职权或者违反法定程序，作出给予持证人员会计从业资格决定的；对不具备会计从业资格的人员，作出给予会计从业资格决定的。 持证人员以欺骗、贿赂、舞弊等不正当手段取得会计从业资格的，会计从业资格管理机构应当撤销其会计从业资格。第五节 会计机构和会计人员(2) 持证人员具有下列情形之一的，会计从业资格管理机构应当注销其会计从业资格： 死亡或者丧失行为能力的； 会计从业资格被依法吊销的。(五) *会计人员继续教育 P391. 概念与特点会计人员继续教

58、育是指取得会计从业资格的人员持续接受一定形式的、有组织的理论知识、专业技能和职业道德的教育和培训活动，不断提高和保持其专业胜任能力和职业道德水平2. 对象：持有会计从业资格证书人员3. 内容：会计理论、财经法规、业务知识、技能训练和会计职业道德等。4. 管理部门：统一规划，分级管理第五节 会计机构和会计人员(五) *会计人员继续教育 P395. 形式：接受培训；在职自学6. 管理制度：学分制每年参加继续教育取得学分不得少于24学分第五节 会计机构和会计人员高高级级会计师会计师会计师会计师助理助理会计师会计师（一）会计专业职务初级职务中级职务高级职务五、会计专业技术资格与职务第五节 会计机构和会

59、计人员典型例题判断题 (解析)本题考核会计专业职务。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。（二）会计专业技术资格1. 概念：会计专业技术资格是指担任会计专业职务的2. 全国专业技术资格的考试级别：、和3. 考试制度：现阶段，初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度，高级会计师资格实行考试与评审相结合制度4. 会计专业技术资格证书管理证书内有效。对伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或考试违纪行为的，由发证机关收回资格证书，2 年内不得再参加考试。第五节 会计机构和会计人员本节重点归纳单位会计机构的设置规定及设置会计机构的取决因素；会计机构负责人的任职资格；代理记账4点业

60、务范围和义务、委托人的义务4点；会计工作岗位设置从业资格证书的取得；5年内不允许参加考试与2年内不允许参加考试的情况； 会计专业职务的定义及定级；会计工作交接的范围、监交规定和交接后的相关工作 交接人员的责任第五节 会计机构和会计人员第六节 法律责任学习目标： 1.了解会计法规定的法律责任主要有哪些行政责任和刑事责任。 2.掌握违反会计的法律的行为及责任分别是什么。 3.了解单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任及补救措施。法律法律责责任任第六节 法律责任 概念： 法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果。 类型：行政责任、刑事责任 会计法规定（一）行政责任行政责任主要有行政处罚和