审计学第四章审计准则与审计依据中国人民大学出版社的书

1、 目 录4、1 审计准则4、1、1 审计准则的含义和作用 审计准则，又称审计标准，或称职业准则，是专业审计人员所必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。4、1、1 审计准则的含义和作用审计准则是制约审计人员的行为准则。审计准则既对审计人员的素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量保证。审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。4、1、1 审计准则的含义和作用 我国于1996年1月1日起实施中国注册会计师独立审计准则。 总之，审计准则的是指就是社会对审计工作所寄予的期望。一个国家的审计准则无疑反映出这个职业在该国的地位，在根

2、本上制约着审计职能的发挥和这一职业的发展。4、1、1 审计准则的含义和作用审计准则可以赢得社会公众的信任。审计准则可以提高审计工作的质量。审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。审计准则可以促进国际审计交流。4、1、2 审计准则的结构内容 4、1、2 审计准则的结构内容 美国的民间审计准则称为一般公认审计准则，从就开始研究和制定，最终由美国注册会计师协会于，它主要适用于民间审计所从事的财务报表审计。除此之外，对其他国家乃至国际审计准则的建立产生了深远的影响。4、1、2 审计准则的结构内容一般公认审计准则的内容包括：4、1、2 审计准则的结构内容审计应由经过充分技术培训并精通审计实务的人员承担

3、。审计人员在执行工作时，必须保持独立的意识和态度。在执行审计工作和撰拟审计报告时，应保持执业人员应由的严谨态度。4、1、2 审计准则的结构内容审计工作必须妥善地进行计划安排，如有助理人员，必须加以监督和指导。应适当地研究和评价现行的内部控制系统，以确定可贷信赖的程度，并以此作出决定审计程序和测试范围的依据。运用检视、观察、查询、函证等方法，以获取充分而确切的证据，作为所审计的财务报表发表意见的合理根据。4、1、2 审计准则的结构内容审计报告应说明财务报表是或否按照一般公认的会计准则编制。审计报告应说明本期所使用的会计准则是否与上期一致。除非报告中另有说明，财务报表中所提供的资料应被视为合理和充

4、分。审计报告应就整个财务报表发表意见，或果断表明不能发表意见。4、1、2 审计准则的结构内容 国际审计准则为国际审计师联合会（IFAC）所颁布。国际会计师协会是世界上的主要民间审计组织，成立于1977年10月7日，该协会下设国际审计事务委员会，代表联合国的理事会负责拟订并颁布国际审计准则。4、1、2 审计准则的结构内容其内容包括：4、1、2 审计准则的结构内容对审计人员应具备的技术条件所作的规定。对审计人员应具备的身份条件所作的规定。对审计人员应具备的职业道德条件所作的规定。4、1、2 审计准则的结构内容对规划审计计划所作的规定。对确立审计范围所作的规定。对所获取审计范围证据所作的规定。对实施

5、审计行为所作的规定。4、1、2 审计准则的结构内容对审计报告应记载事项的规定。对发表审计意见的规定。对补充记载事项的规定。对审计报告报送对象及报送时间的规定。4、1、2 审计准则的结构内容 国际会计师审计与鉴证准则理事会建立的背景（上市公司的财务欺诈案）针对财务报表制定审计准则和指南，使其能够在世界范围内被注针对财务报表制定审计准则和指南，使其能够在世界范围内被注册会计师、政府、证劵监管者等所接受，从而加强公众对全球审计册会计师、政府、证劵监管者等所接受，从而加强公众对全球审计职业的信心。职业的信心。针对财务信息和非财务信息制定鉴证准则。针对财务信息和非财务信息制定鉴证准则。发布关于审计和鉴证

6、业务的其他文告，促使公众了解注册会计师发布关于审计和鉴证业务的其他文告，促使公众了解注册会计师的作用和责任。的作用和责任。4、1、3 中国注册会计师职业准则 我国的审计准则作为规范注册会计师职业执行审计业务的权威性，对提高注册会计师的执业质量、降低审计风险、维护社会公众利益具有重要的作用，其建设经历了3个阶段，即： 制定执业规则阶段 （1991年1993年） 建立审计准则体系阶段（1994年2005年） 与国际审计准则趋同阶段（2006年2010年） 与国际审计准则全面趋同阶段（2012年开始）4、1、4中国国家审计准则 2010年月日，审计署在其网站公布了新修订的中华人民共和国国家审计准则。

7、新的审计准则将于起施行。 修订后的中华人民共和国国家审计准则共分七章，包括总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则。 新的审计准则旨在规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能。 新的审计准则对执行审计业务基本程序作了系统规范，是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度，适用于审计机关开展的各项审计业务。4、2 审计依据4、2、1 审计依据的含义 所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，做出审计结论的客观标准。4、2、2 审计依据的种类4、2、