“营改增”后对企业财务管理的影响分析

1、“营改增 ”后对企业财务管理的影响分析1 营改增概况“ 营改增 ” 就是将营业税转变成增值税征税。用增值税来计税可以避免重复收税的问题，对于大部分企业来说可以降低税负，提高企业经济效益，促进国家经济结构调整，有助于国家大力发展第三产业。 2012 年 1 月 1 日，上海作为首个试点城市，交通运输业和现代服务业开始试行“营改增 ” ；2013 年 8 月 1 日，“营改增 ” 在全国范围推广；2016 年 1 月 22 日国务院总理李克强在主持召开的座谈会上提出， 今年将全面

2、推开营改增， 将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围； 3 月 13 日国家税务总局局长王军讲话： “ 营改增 ” 确保改革 5 月 1 日如期落地，所有行业税负只减不增， 为确保营改增后所有行业税负只减不增，在原则上延续原有优惠政策的同时， 针对不同行业的情况和特点，分别制定相应的过渡措施。 这些优惠政策对提高我国综合实力、增强国际竞争力具有重大意义。2“营改增 ” 对经济效益发展的影响作为率先试点的上海， 在营业税改增值税税制实行后，据相关数据显示，一般纳税人1 年内税收负担减轻166 亿元。 &a

3、mp;ldquo;营改增” 后降低了企业的负担，提高了企业的投资积极性，长久以往还可以扩大内需刺激更多人投资发展产业，从而提高整个行业的竞争力和利润水平。 中国地区第三产业内部的新兴产业相对弱小，通过实施“ 营改增 ” ，推动了中小企业的发展，并由此推动了第三产业的发展， “营改增 ” 之后以加大对第三产业的扶持力度出发制定税收策略， 对于产业结构的调整也具有非常重要的意义。不过对于一小部分税负加重的行业，例如物流公司， “ 营改增 ” 后物流行业缴税翻了

4、一番，也将出现新一轮洗牌，很多中小物流企业的发展受到打击， 尤其是一些民营物流公司因为税负重、 利润低面临倒闭的困境。 对于税负增加的问题， 各地政府也在着手给出适当的财政补贴政策。以上海试点效应为例，表示“ 营改增” 对大部分企业减税、产业链发展具有非常重要的作用，新税收政策带来优惠的促使下， 许多企业在试点落户注册， 这些现象促进了集聚效应，加快了试点的经济发展。3“营改增 ” 对财务管理的影响随着 “ 营改增 ” 在我国全国范围内的推广，社会经济的发展与制度的完善，将会

5、越来越多的企业受益于“ 营改增” ，伴随着经济结构的改革，企业怎样结合“ 营改增” 去完善财务管理已经成了一个重要的课题，所以这对于企业来说是一个新的机会也是挑战。3.1 对会计核算的影响企业 “ 营改增 ” 之前，营业税没有进项与销项之说，收入、成本没有分税的概念，按实际发生额记录。“ 营改增” 后将直接影响会计核算的变化：首先取得增值税专用发票的总成本，按一定税率实行价税分离， 税额部分作为增值税进项税额可以抵减应缴纳的增值税销项税

6、额，总成本扣除进项税后的不含税价格才是采购的真实成本， 从而采购成本得以降低； 其次销项税和进项税都可以通过科目核算，而营业税则是按收入总额×税率的方式直接计算。3.2“营改增 ” 发票管理影响改征增值税后， 主管税务机关由地税改成国税， 各企业在收取应税劳务时必须使用国税总局监制设计并统一印刷的 “ 增值税专用发票 ” 或者 “ 增值税普通发票 ” 。在开具增值税发票时，还需要审核纳税人资格， 增值税专用发票只能开给具有一般纳税资格的企业，如开具不当将触

7、及法律风险。所以相对于普通发票，增值税专用发票的管理会更加严格， 税务机关会依据税务发票给企业计税，并且更严厉地稽查。对于一些企业，例如建筑企业，部分建筑材料无法获取进项税发票、 企业包工不包料或部分包料等原因无法取得进项税发票， 类似问题都将导致企业多缴税， 企业就要应对进项税额发票管理做出相应措施。3.3 对企业税负利润的影响以餐饮业为例， 餐饮业通过加工食材向顾客提供餐饮成品，直接材料支出是成本中最主要的部分，例如食材、饮料等。由于营业税不能抵扣进项税额，因此餐饮业纳税人在“营改增 ” 之前存在较大的重复纳税， 即购入材料时实际负担了材料的增值税，

8、但提供服务时又要以包含材料增值税的营业额为计税依据缴纳营业税。“营改增 ” 后，餐饮业纳税人可以通过取得增值税扣税凭证而消除重复纳税问题。如果坊间预测餐饮业增值税税率为6%是准确的话，则餐饮业的税负将显著降低。例如，一家拉面馆每月购买适用13%税率的面粉、油等原材料20 万元，购买适用 17%税率的酒水、饮料等原材料和燃料 10 万元，如果不考虑其他成本，该餐馆每月营业额为 100 万元， “ 营改增” 之前的每月应缴营业税为 100×5%=5 万元， “ 营改增 &

9、rdquo; 后，每月应缴增值税为 100/（1+6%）×6%-20/（ 1+13%）×13%+10/（1+17%）×17%=1.91 万元，实际税负仅为原来的 38%。营业税改征增值税，企业采购取得的增值税进项税额予以抵扣，相当于企业的采购成本降低， 从而提高了企业的利润， 由于税负减少，企业现金流出减少， 企业用于生产经营的现金就更多， 这样有利于企业扩大再生产，以带来更大的企业经济效益。4 迎合税制改革企业的应对策略“ 营改增 ” 具体到各企业里税负有增有减，因此提升财务管理水平和税务筹划能力尤为关键。4.1 加强人员的增值税知识培训有些企业一直适用营业税， 对增值税知识不了解， 因此培训人员的增值税专题知识很重要。 如企业的适用税率、 增值税发票防伪系统和增值税发票的保管，转变并强化财务业务人员的税收筹划观念。4.2 加强会计的规范核算按照现行税法规定，“ 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的” ，企业不得使用增值税专用发票，也不得抵扣