有色金属论文.doc.deflate

1、论文题目：有色金属行业上市公司环境治理信息披露的研究 考生姓名： 伍 弯 专 业： 会计 （注册会计师方向） 准考证号：指导老师： 刘 启 亮 通讯地址： 武汉大学东湖分校 邮政编码： 430212 联系电话：日 期： 2011 年 03 月 20 日目录开题报告3中文摘要5英文摘要6前言7一、 有色金属行业上市公司的现状8 （一） 有色金属的分布9（二） 有色金属的产量10（三） 有色金属的行情11二、 有色金属行业上市公司环境治理信息披露存在的问题（一） 对废弃物处理的情况不予披露12（二） 信息披露的不公平性12（三） 信息披露制度的欠缺性13（四） 只寻求对自己最好的信息披露模式13三

2、、 优化和改善有色金属行业上市公司环境治理信息披露的对策14（一） 加强有关部门的监督14（二） 加强对减排环节的控制14（三） 提高自身的环保意识14（四） 完善信息披露制度14四、 结束语16五、 参考文献16有色金属行业上市公司环境治理信息披露的研究开题报告一、研究的目的和意义有色金属行业是国民经济主要的组成部分，上市公司生产有色金属的过程中必定会产生废弃物，如二氧化硫、二氧化碳、悬浮颗粒物以及重金属，都会对人类赖以生存的环境产生重要危害，所以环境治理是必不可少的环节，研究环境治理的是否达到国家的标准，是对环境保护重要的措施之一。信息披露的真实性，及时性以及对称性直接影响股票价格的涨幅，

3、直接关系着投资者的基本利益，所以研究信息披露的真实性、及时性以及对称性对我们来说无疑是至关重要的。研究有色金属行业上市公司环境治理信息披露的结果会对我们社会产生以下几点好处：1 有利于提高企业自身的环保意识，为环境保护起到重要的作用，同时也会让自己的企业更有发展前景，符合国家的可持续发展。2 加强有关监管部门的监管力度，是各部门能更好的各司其位，各尽其责，做到真正的为人民服务。3 环保力度的加强，迫使企业研发先进技术，开展科研工作，淘汰落后设备，引进先进技术，减少排污量。总的来说，为中国的有色金属行业的发展、环境污染的治理以及信息披露的管制起到良好的促进作用。二、主要参考文献、资料，分析国内外

4、现状和发展趋势，提出本课题的主攻方向主要参考文献有：环境经济学 、信息披露：实话实说、信息披露研究、参考文献：有色金属行业上市公司环境治理信息披露概况、中国有色金属网、人民日报国外的现状是狠抓有色工业的环境治理，在80年代末美国环保投入已占GNP的2.8%，达到1200亿美元，可我国用于有色工业的环境治理不足工业总产值的1%，如下表：单位：亿元年份1990199119921993199419951996A工业总产值133.93133538.3375.4371.3418.1502.0B当年污染治理投入1.21.51.30.95.23.52.3B/A%0.90.480.240.241.40.840

5、.48当前国内有色行业产能过剩、整体技术水平低、环境污染严重、产业集中度低以及眼下有色金属行业面临国外反倾销等贸易摩擦的压力加大等诸方面原因。新年度国内有色金属行业应做好如下几项工作：一是淘汰落后产能，如在全面淘汰铝冶炼行新建或改扩建项目全部采用300KA以上大型预焙电解槽工艺；二是产业布局应更趋合理，在有色金属资源开发和冶炼能力建设方面实现地域转移，在开采冶炼环节向一体化方向靠拢等；三是完善有色金属加工品种，构建日趋合理的产品结构。新年度再生有色金属行业准入门槛将提高。为了限制日益严重的再生金属行业产能过剩、环保环境，我国政府已经开始着手制定再生金属准入条件，随着前期一些规划、条例的执行实施

6、，都可能会对行业发展带来不小的变化。本课题的主要研究方向是环境治理问题和信息披露问题。三、主要研究内容、途径及技术路线通过研究从中国有色金属矿的分布、有色金属的产量、有色金属的行情来看中国有色金属行业上市公司的现状，看有色金属行业是否有发展的空间，而通过研究有色金属行业上市公司环境治理信息披露的问题我们可以看到中国的对生产有色金属排除的问题还存在的很大的问题，上市公司对信息披露的不及时性、真实性也是问题之一。跻身前500强的紫金矿业重金属污染事件很好的说明了这些问题。应对这些问题我们当然要采取措施，不能任由发展，使事态变得更加的严重，所以加强有关部门的监督，提高自身的环保意识，研发引进先进的设

7、备，减少排污量，完善信息披露制度对我们来说已是刻不容缓了。 我们主要采取的途径是参考有关的资料从网上、新闻周刊上找资料，当然最重要的就是实地调查了，我们采取访问，勘测等来看环境治理是否恰当。中文摘要本文主要研究上市公司环境治理信息的披露情况，主要包括以下几个部分：首先，介绍了有色金属的主要分布、近几年的产量以及对2011年趋势的推测。其次，研究了有色金属在环境治理和信息披露中存在的问题。第一，对废弃物二氧化硫、二氧化碳、悬浮颗粒物以及重金属排污量的处理情况不予披露；第二，上市公司只是寻求对自己最好的信息披露方式，从而忽略了实质信息的披露；第三，监管部门的监管流于形式。最后，本文提出了改善和优化

8、有色金属行业上市公司环境治理信息披露的对策。包括：第一，加强对减排环节的控制是解决环境治理的治标之策；第二，提高环保意识是保护环境的前提；第三，加强有关部门的监督是解决环境治理信息披露问题的主要手段；第四，建立完善的信息披露制度是保证环境治理信息披露的根本之道。关键词：环境治理 ； 信息披露 ； 对策； 监管AbstractThis paper mainly studies the disclosure status of environmental management information of the listed company, and it mainly includes the

9、 following aspects: Firstly, this paper introduces the main distribution and the recent yields of non-ferrous metal and then speculates on the trend of 2011.Secondly, this paper studies the problems in environmental management and information disclosure of the non-ferrous metals. First, the disclosu

10、re of the handling progress of such wastes as sulfur dioxide, carbon dioxide, suspended particles and the heavy metal wastes; second, the listed companies just choose the way of disclosure that is good for their development, thus ignores the disclosure of the essence part; third, the supervision by

11、the regulators is just formalism.Finally, the paper proposes countermeasures to improve and optimize the disclosure of the environmental governance information of the listed companies in non-ferrous metal industry. The measures includes: first, strengthening the control of emissions link, the index

12、to solve the environmental governance problems; second, improving peoples environmental protection consciousness, the precondition of environmental protection; Third, strengthening the supervision by the relevant departments, the main means to solve the problems in information disclosure; Fourth, es

13、tablishing and improving the information disclosure system, the fundamental way to guarantee the disclosure of the environmental governance. Key words: environmental governance;Disclosure of information; countermeasures; supervision前言有色金属行业是我国国民经济的支柱，近几十年的发展，使得有色金属行业在国民经济中扮演着越来越重要的角色，然而过度的开发，有色金属的矿资

14、源没有得到更好的利用，造成资源的浪费。生产有色金属的过程中产生的废弃物二氧化硫、二氧化碳、悬浮颗粒物以及重金属的排污没有得到很好的处理。2010年中旬，中国最大的黄金生产企业、上市公司紫金矿业（601899）因旗下铜矿厂9100立方米废水外渗引发长江流域污染的事件，而这起事件却没有及时的向大家反映，严重违反了信息披露的及时性，欺骗了股民，股民的利益受到侵害。更重要的事重金属超标事件严重影响了附近居民的正常生活。此类事件层出不穷，环境治理和信息披露的完善工作已是刻不容缓的事实。所以提出了研究有色金属行业上市公司环境治理信息披露这一课题。研究这一课题的重要性，有色金属是重污染行业，研究行业的环境会

15、计信息披露对我国经济的可持续性发展有着重要的意义。一、有色金属行业上市公司现状有色金属是国民经济、人民日常生活及国防工业、科学技术发展必不可少的基础材料和重要的战略物资。农业现代化、工业现代化、国防和科学技术现代化都离不开有色金属。例如飞机、导弹、火箭、卫星、核潜艇等尖端武器以及原子能、电视、通讯、雷达、电子计算机等尖端技术所需的构件或部件大都是由有色金属中的轻金属和稀有金属制成的；此外，没有镍、钴、钨、钒、铌等有色金属也就没有合金钢的生产。有色金属在某些用途（如电力工业等）上，使用量也是相当可观的。现在世界上许多国家，尤其是工业发达国家，竞相发展有色金属工业，增加有色金属的战略储备。建国60

16、多年来，中国有色金属工业取得了辉煌的成就，兴建了一大批有色金属矿山、冶炼和加工企业，组建了地质、设计、勘察、施工等建设单位和科研、教育、环保、信息等事业单位以及物资供销和进出口贸易单位，形成了一个布局比较合理、体系比较完整的行业。（一）中国有色金属矿的分布中国主要有色金属矿的分布广泛，但又相对集中于几个地区，如铁矿主要分布在鞍山本溪、冀北和山西等3大地区，铝土矿主要集中于山西、河南、贵州、广西等省区，钨矿主要分布于江西、湖南、广东，锡矿主要分布于云南、广西、广东和湖南；部分矿产储量大，质量高，在国际上具有较强竞争力，如钨、锡、铝、锑、稀土等；许多重要矿产质量欠佳，铁、锰、铝、铜等矿产，贫矿多，

17、难选冶矿多；中小型矿床所占比例大，大型、超大型矿床所占比例小。从了解有色金属的分布情况，我们可以更好的了解关于有色金属的这一产业链，对研究有色金属的环境治理将会有很大的帮助。（二）有色金属近几年的产量2008年有色金属的状况如表1单位：吨指标名称本月本月止累计同期比（%）十种有色金属精炼铜30192137792958.07原铝945693131765754.92铅309524320636316.28锌31506939130925.36镍1156112871711.19锡8820129080-14.70锑1616418361820.11汞5225-24.50镁397296306980.54海绵钛

18、25694428445.39表12009年受国际金融危机的影响，我国有色金属进出口贸易额出现了11.27%的同比下降，总额共计831.97亿美元。2009年二季度以来有色金属生产逐步回升。至12月，产量已超过国际金融危机前正常水平。2009年全年我国十种有色金属产量2,604.88万吨，比2008年增加3.99%。河南、山东、云南、湖南、内蒙古、甘肃、安徽、广西、山西、青海十省区的十种有色金属产量均超百万，共计达1,878.10万吨，占全国总产量的72.10%。如表2单位：万吨种类精炼铜原铝铅锌镍锡镁锑海绵钛产量410.951284.60370.79435.6716.4813.4550.081

19、6.586.15表 2（三）对2011年有色金属的行情的推测2010年受美国量化宽松政策、全球资金充裕、国内宏观调控紧缩货币政策影响，有色金属价格告别2009年单边上扬行情，迎来了震荡上行走势。世界经济的复苏支撑了有色金属的行情走好。然而国内有色金属也面临着产能过剩、矿产资源紧张、环保压力增大、节能减排一系列的影响，受到剧烈的波动。相对矛盾的影响下，有色金属将会迎来怎样的2011呢？而搞好环保工作，节能减排，是有色金属行业上市公司是否能继续发展的重要指标，搞好了真实的环保工作，那就不怕信息披露掺假，这样既有利于证券交易市场的公平性，又有利于投资者的广大利益，何乐而不为呢？二、金属行业上市公司环

20、境治理信息披露存在的问题首先我们先来了解环境治理和信息披露的内涵。所谓的环境就是人生存的环境，是人类进行生产和生活活动的场所，是人类生存和发展的位置基础是人类生存和发展的资源。而有色金属的冶炼排除的二氧化硫、二氧化碳、悬浮颗粒物以及重金属的排污量都会对我们生活的环境产生不好的影响，而如今环境也正是我们的一大难事，所以环境的治理我们应该实事求是，治理的结果达到国家要求的水平，给我们的子孙后代留下更好的生活环境。上市公司信息披露是公众公司向投资者和社会公众全面沟通信息的桥梁。目前，投资者和社会公众对上市公司信息的获取，主要是通过大众媒体阅读各类临时公告和定期报告。投资者和社会公众在获取这些信息后，

21、可以作为投资抉择的主要依据。真实、全面、及时、充分地进行信息披露至关重要，只有这样，才能对那些价值投资理念的投资者真正有帮助。（一）、有色金属行业上市公司环境治理信息披露存在的问题：对废弃物的处理不予披露。有色金属行业上市公司在生产过程中不可避免的产生了废弃物，受利润动机的支配，生产者进行生产的目的是为了获得最大化的利润水平，为了达到这一目的，生产者一般不会对废弃物进行处理，以为废弃物的处理需要花费人力、财力、物力，增加支出，这一支出将成为其生产成本的一部分。由于成本增加，生产者的利益必然有所减少。于是生产者将舍弃治理，或者是不尽心的治理，来减少成本的支出，增大利益。用数据模型可以来说明，对这

22、一生产者而言，其生产费用包括两部分：是生产成本，设为C1；二是治理污染的成本，设为C2；若生产者不治理污染，将会是社会付出其成本，设为C3；并假设生产者的产量为Q；产品价格为P.若企业不治理污染，企业的盈利为R1为：R1=P*QC1 此时社会的总福利F1为：F1=R1C3=P*QC1C3 生产者对生产中产生的废弃物进行处理，这样生产者将增加治理污染成本C2。此时企业的盈利R2（假设产量不变）为：R2=P*QC1C2 而社会的总福利F2为：F2=R2C3 由于企业治理了污染，也就没有了社会成本，即C3=0，所以的公式变为：F2=R2=P*QC1C2 将减去得：R1R2=C2 公式减去得：F2F1

23、=C3C2这说明私人成本社会化使生产者获得超额利润C2，这一利润的获得是以社会付出超额社会成本C3C2为代价的。（环境经济学）（二）、有色金属行业上市公司环境治理信息披露存在的问题：信息披露的不公平。有色金属行业的生产难免会产生废弃物，一些企业也会应国家的号召对废弃物进行处理，当然为了检查废弃物处理是否已达到国家的标准，将会对处理后的废弃物进行检查。而一些人会受到利益的诱惑做出虚假的报告，或者对污染事件不进行处理且属于重大事件时。使得投资者获得不公平的信息，紫金矿业的事件就是最好的案件。2010年中旬，中国最大的黄金生产企业、上市公司紫金矿业（601899）因旗下铜矿厂9100立方米废水外渗而

24、引发汀江流域污染，紫金矿业昨日全天停牌。福建省有关部门初步认定此次污染属重大突发环境事件。作为国内最大的金矿企业，紫金矿业在本次事故发生后，已经停止铜矿堆场入新的矿石，其中，已入堆矿石溶液也实行分流。紫金矿业表示，本次事故将对紫金山铜矿湿法厂铜的生产产生重大影响，至于具体影响的评估，该公司将持续披露。据悉，发生本次事故的上杭县紫金山铜矿2008年铜的生产产量达到1万吨，占到全年铜生产量的30%左右，而对于目前紫金矿业金矿产能相对稳定，铜矿产能也逐步成为其盈利点。有股民愤怒质疑紫金矿业信息披露违规：“为何7月3日发生污染事故，却迟至今日才发布公告。”实际上，7月7日便有股民在紫金股吧中发帖质询“

25、紫金暴跌超过英国石油公司，是不是有什么重大问题没有披露？”对于昨日的停牌，有股民表示：“连个割肉逃跑的机会都没有，未来几天的走势不堪设想。”自6月下旬，紫金矿业宣布对澳大利亚矿业公司的收购无疾而终之后，该股便持续多日下跌。紫金矿业的行为严重影响了信息披露的规则。（三）、金属行业上市公司环境治理信息披露存在的问题：信息披露制度的欠缺性。信息披露制度，也称公示制度、公开披露制度，是上市公司为保障投资者利益、接受社会公众的监督而依照法律规定必须将其自身的财务变化、经营状况等信息和资料向证券管理部门和证券交易所报告，并向社会公开或公告，以便使投资者充分了解情况的制度。它既包括发行前的披露，也包括上市后

26、的持续信息公开，它主要由招股说明书制度、定期报告制度和临时报告制度组成。信息披露制度各级监管部门职能层次不清晰，职责权限缺乏严格的规定，有权无责，监管者随意性大，规范性差，没有一套严密有效的措施来确保其履行职能，容易形成暗箱操作，产生腐败。证券监执法不力，首先是执法的深度和广度不够，执法依据的法律法规牵强，处罚决定主要是靠行政手段，简单的法规引用，缺乏深度的法律法规牵强处罚决定主要是靠行政手段，简单的法规引用，缺乏深度的理论分析，判词说服力不强；其次是执法方式不当，往往是证券市场到了“四面楚歌”无法收拾时，有关部门才挥动大棒出面干预，不能作到事先预察，把违规行为消灭在萌芽状态，而且每次查处都以

27、“压市”和“救市”而告终，对证券市场的违规行为用“集中严打”的方法极不科学。（四）、金属行业上市公司环境治理信息披露存在的问题：只是寻求对自己最好的信息披露模式治理的信息披露只是一味的寻求有利于自己的信息披露。而没有做到信息披露的本质200120022003200420052006当年上市公司总数172325272830进行披露公司总数131719222323占比（%）76.47%73.91%76%81.48%82.14%76.67%较上年公司增加数82212进行信息披露公司增加数42310表3见表3，虽然国家有相关的法规，但是从这几年环境信息披露的发展来看，虽然披露环境信息的企业家数逐年稳定

28、增长，但各年度信息披露比例并没有显著的提高，环境信息披露的内容也有一定的局限性，这说明政府相关部门对于环境信息披露不佳的企业并没有采取有力的鼓励或监管措施，导致环境信息披露状况发展缓慢；从企业层面来看，可以看出很多企业仅满足于披露最基本的环境信息以满足政策法规的硬性规定，企业只是寻求最适合自身的环境信息披露模式，从而导致环境信息披露的实质并没有得到好转。三、优化和改善有色金属行业上市公司环境治理信息披露存在问题的对策（一）优化和改善有色金属行业上市公司环境治理信息披露的对策：加强有关部门的监督。无规矩不成方圆，任何事物都会有一定事物去约束它。有色金属行业上市公司的环境治理信息披露也离不开相关部

29、门的监管和约束。例如，环保局对上市公司在生产产生的废弃物二氧化硫、二氧化碳、悬浮颗粒物以及重金属的排污量进行进检测，看是否达到了国家要求的水平，而环保局是否尽心尽力的检测是信息披露是否真实的重要成因，所以环保局加强内部的人员控制，提高部门人员的法律知识，不因为利益的诱惑而造成虚假的信息，使社会负担不必要的损失，从而造成环境日益的严重。证监会、银监会、中国证券业协会、证券交易市场以及其他的金融机构应相互促进，各自互相监管，对信息披露的真实性、及时性、对称性以及重大事件报告附上一定的责任，只有这些部门更好履行自己的职责，防止暗箱操作，对各投资者持公平的态度，保证信息的真实性才是大家更愿意看到的。从

30、中国的环境状况来看，粗放式经济发展模式、减贫的需要及处于重化工业阶段等多种因素，上市公司的金属矿主要分布在比较贫穷落后的山区里，那里环境监管没有大城市严格，而导致中国的经济发展付出了损害环境、透支环境的巨大代价，在中国证券市场上，钢铁、冶金、电力、有色金属、煤炭石油和造纸等传统行业上市公司所占比重较大，它们往往都是大型上市公司，不仅对环境影响很大，而且对股市走势影响也很大。因此，建立环境信息披露制度，完善相关机制，有利于国家宏观环境管理和环境污染治理，实现环境资源的最优配置。（二）优化和改善有色金属行业上市公司环境治理信息披露存在的问题的对策:加强对减排环节的控制。株冶集团的重金属废水零排放与资源化项目是主要污染物总量减排的重点项目。该项目从2006年开始实施，到2009年12月13个子项全部实施完成投入试运行。去年，该公司通过对总废水生物制剂处理工艺和反渗透膜深度净化处理工艺、污酸处理工艺的优化攻关，总废水处理实现了稳定达标运行，废水处理能力和处理效果得到大幅提升。目前，株冶集团总废水经深度净化处理后大部分回用于生产系统替代新水使用，节能减排取得显著效果，为基本实现工业废水零排放打下了坚实基础。同时，该项目的实施还为铅锌冶炼企业重金属废水处理和资源化取得了一批原创性关键技术成