账户与复式记账运用培训

1、账户与复式记账运用培训一、会计科目一、会计科目一会计科目的意义一会计科目的意义1.1.会计科目含义会计科目含义 对会计对象的具体内容即会计要素进一步分类核算的工程对会计对象的具体内容即会计要素进一步分类核算的工程, ,并并以此为依据设置账户。以此为依据设置账户。 为反映和监督各项资产的增减变动，设置为反映和监督各项资产的增减变动，设置“库存现库存现金、金、“银行存款等科目。为反映和监督各项负债的增银行存款等科目。为反映和监督各项负债的增减变动，设置短期借款减变动，设置短期借款“应付账款长期借款等科目。应付账款长期借款等科目。 在实际工作中，会计科目是事先通过会计准那么制定的在实际工作中，会计科

2、目是事先通过会计准那么制定的第一节会计科目与账户 2. 2.设置会计科目的意义设置会计科目的意义 系统、分类反映会计要素内容的需要系统、分类反映会计要素内容的需要 满足信息使用者了解会计信息的需要满足信息使用者了解会计信息的需要 设置会计账户，核算经济业务的需要它是设置账设置会计账户，核算经济业务的需要它是设置账户、进行账务处理所必须遵循的规那么和依据，是正确户、进行账务处理所必须遵循的规那么和依据，是正确进行会计核算的一个重要条件进行会计核算的一个重要条件二设置会计科目的原那么二设置会计科目的原那么 能全面、系统反映会计要素的特点和内容能全面、系统反映会计要素的特点和内容都应具备独特内容，能

3、独立说明会计要素的某一个方面银行存款、库存现金能全面系统地反映会计要素及整个会计对象。每个会计科目会计科目的整体不同行业计科目各行各业共性会计科目行业特有的会计科目制造企业：生产本钱科目制造企业：生产本钱科目商品流通企业：不设置生产本钱，设置购销商品流通企业：不设置生产本钱，设置购销存环节发生的各项费用会计科目存环节发生的各项费用会计科目外部需求者企业信息二设置会计科目的原那么二设置会计科目的原那么 能满足信息使用者的需要能满足信息使用者的需要明细分类科目总分类科目明细分类科目技术市场的形成专利法、商标法的实施二设置会计科目的原那么二设置会计科目的原那么 既要适应经济业务开展需要，又要保持相对

4、稳定既要适应经济业务开展需要，又要保持相对稳定预收账款应收账款应付账款预付账款核算监督商品交易中的延期交货或提前付款而形成的债权债务关系反映企业拥有的无形资产的价值及其变动情况分 离二设置会计科目的原那么二设置会计科目的原那么 统一性与灵活性相结合统一性与灵活性相结合 统一性：设置账户时要按照国家有关会计制度中对主要的统一性：设置账户时要按照国家有关会计制度中对主要的会计科目的设置及其核算内容做的统一的规定。会计科目的设置及其核算内容做的统一的规定。 灵活性：各会计主体可以根据本单位的具体情况和灵活性：各会计主体可以根据本单位的具体情况和经济管理要求，对统一规定的会计科目做必要的增补、经济管理

5、要求，对统一规定的会计科目做必要的增补、分拆或合并。分拆或合并。 应简明适用，称谓标准 对每一个科目的特定核算内容必须严格地、明确地界定。总分类科目的名称应与国家有关会计制度的规定相一致，明细分类账户的名称也要含义明确，通俗易懂。 科目的数量和详略程度应根据企业规模的大小、业务的繁简和管理的需要而定。二设置会计科目的原那么二设置会计科目的原那么三会计科目的类别三会计科目的类别1、会计科目按内容分类反映各科目之间的横向联系 某一个会计科目的内容也就是反映的会计要素素的分类。 注意：注意：?企业会计制度企业会计制度?与与?根底会计根底会计?教材对会计科目的教材对会计科目的不同分类方法不同分类方法

6、利润类或亏损归并入所有者权益类；利润类或亏损归并入所有者权益类； 收入类与费用类的一局部合并为损益类；收入类与费用类的一局部合并为损益类； 费用类的一局部独立为本钱类。费用类的一局部独立为本钱类。 ?根底会计根底会计?教材对会计科目的分类方法教材对会计科目的分类方法三三级级会会计计科科目目总分类科目子目明细科目细目一级科目二级科目三级科目明细分类科目2 2会计科目按级次分类提供信息的详细程度会计科目按级次分类提供信息的详细程度如果明细科目太多，可在总分类科目与明细分类科目之间增设明细科目子目二级科目，所提供的指标或信息介于总分类科目和明细科目之间例P45总分类科目总分类科目 一级科目或总账科目

7、一级科目或总账科目 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目如如“应收账款应收账款 等等 是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指标标 一般由会计准那么或会计制度统一规定见教材一般由会计准那么或会计制度统一规定见教材P.45P.45 应收账款应收账款总分类科目总分类科目一级科目一级科目 明细分类科目细目明细分类科目细目 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目，反映核对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目，反映核算指标详细、具体情况的科目如算指标详细、具体情况的科目如“

8、应收账款应收账款沿海公司沿海公司 等等 是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标 可根据会计制度规定和企业核算需要设置可根据会计制度规定和企业核算需要设置 应收账款应收账款明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目80 000元元沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司二级科目二级科目 如果明细科目太多，可在总分类科目与明细分类科目之如果明细科目太多，可在总分类科目与明细分类科目之间增设明细科目子目，所提供的指标或信息介于总分类间增设明细科目子目，所提供的指标或信息介于总分类科目和明细科目之间科目和

9、明细科目之间例例P46会计科目的特点： 科目设置确定了对会计要素具体内容进行分类核算的工程； 这些工程的本身仅表示其反映的会计要素的内容，经济业务的发生所引起的会计要素的变化不能在这些工程中来反映或加以说明二、账户二、账户一账户的含义一账户的含义 具有专门格式，用以分类、连续的记录经济业务，反具有专门格式，用以分类、连续的记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。设置账户是会映会计要素增减变动及其结果的一种工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。计核算的一种专门方法。 设置依据：根据会计科目设置；设置依据：根据会计科目设置； 根本特征：具有一定格式；根本特征：具有一定格式； 主要作

10、用：分类、连续的记录经济业务的工具。主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。 重要地位：会计核算的一种专门方法。重要地位：会计核算的一种专门方法。设置依据设置依据账户名称账户名称专专门门格格式式经济业务经济业务发生时间发生时间记账依据记账依据增减变动增减变动余额余额 二账户与会计科目的关系二账户与会计科目的关系 区别：区别： 外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，并通过外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动情况。会计科目那么没有其结构反映某项经济内容的增减变动情况。会计科目那么没有格式。格式。 发挥作用不同：会计账户那么是用来具体记录经济业务发挥

11、作用不同：会计账户那么是用来具体记录经济业务的工具手段通过其结构反映某项经济内容的增减变动情的工具手段通过其结构反映某项经济内容的增减变动情况。况。 ，会计科目是对会计要素具体内容分类形成的工程标，会计科目是对会计要素具体内容分类形成的工程标志。志。 设置的主体不同：会计科目通常由国家统一规定设置的主体不同：会计科目通常由国家统一规定, ,而账户那么由各会计主体自行设置。而账户那么由各会计主体自行设置。 二账户与会计科目的关系二账户与会计科目的关系 联系：联系： 二者都分门别类地反映会计要素的的具体内容二者都分门别类地反映会计要素的的具体内容, ,即即二者反映的经济内容会计要素相同。二者反映的

12、经济内容会计要素相同。 会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。账户名称账户名称 实际工作中，账户根据会计科目开设，有什么样的科目实际工作中，账户根据会计科目开设，有什么样的科目就有什么样的账户，而账户按会计科目命名，二者完全一致，就有什么样的账户，而账户按会计科目命名，二者完全一致，通常将二者作为同义语来理解。通常将二者作为同义语来理解。三账户的根本结构三账户的根本结构1.1.账户根本结构的含义账户根本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那局部结构。的那局部结构。2.2.账户根本结构的简化形式账户根本结构的简化形式

13、TT形账户形账户如果左方登记增加数,那么右方就用来登记减少数;反之亦然.完整的账户结构包括的内容：完整的账户结构包括的内容： 1、账户名称，即会计科目、账户名称，即会计科目 2、会计事项发生的时间、会计事项发生的时间 3、摘要：经济事项的简要说明、摘要：经济事项的简要说明 4、凭证号：说明账户记录的依据、凭证号：说明账户记录的依据 5、金额：增加额、减少额和余额、金额：增加额、减少额和余额 在实际工作中，账户不是独立开设的，而是在实际工作中，账户不是独立开设的，而是依附于账簿开设的依附于账簿开设的 3. 3.会计账户能够提供的金额指标会计账户能够提供的金额指标每个账户的本期发生额：反映该类经济

14、内容在本期内变动的情况每个账户的本期发生额：反映该类经济内容在本期内变动的情况每个账户的期末余额：反映变动的结果。在一个会计期间内，账户的增每个账户的期末余额：反映变动的结果。在一个会计期间内，账户的增加数一般大于账户的减少数，所以账户的余额一般在账户的增加方面。加数一般大于账户的减少数，所以账户的余额一般在账户的增加方面。三账户的分类三账户的分类 根据会计要素的具体内容、特点和管理的要求设置，每个账根据会计要素的具体内容、特点和管理的要求设置，每个账户都记录某一特定的经济内容，具有一定的结构和格式户都记录某一特定的经济内容，具有一定的结构和格式销售费用会计对象的具体内容划分形成会计要素，对六

15、大会计要素进一步划分为会计科目,会计科目有六大类,那么根据会计科目开设的账目也有六大类。账户按会计科目归类法账户按会计科目归类法库存现金银行存款应收账款原材料库存商品固定资产长期股权投资累计折旧无形资产短期借款应付账款应付职工薪酬长期借款应付债券实收资本资本公积盈余公积主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务本钱 生产本钱制造费用营业税金及附加管理费用财务费用销售费用 资产减值损失本年利润利润分配账户按其反映的经济内容分类账户按其反映的经济内容分类对账户的不同分类方法对账户的不同分类方法会会计计账账户户资产类账户收入类账户反映账务状况的账户实账户2 2会计账户按经济内容分类账户反映的

16、会计要素的具体内会计账户按经济内容分类账户反映的会计要素的具体内容容所有者权益类账户负债类账户期末有余额，余额是编制资产负债表的数据来源反映经营成果的账户费用类账户利润类账户虚账户期末经过结转没有余额，余额是编制资产负债表的数据来源第二节 复式记账原理一、记账方法的概述一、记账方法的概述 所谓记账方法，是指按照一定的规那么，使用一定的所谓记账方法，是指按照一定的规那么，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。记账方法演变的三个阶段：记账方法演变的三个阶段：原始计量记录阶段原始计量记录阶段单式簿记阶段单式簿记阶段复式簿记阶段复式簿记阶段 一单

17、式记账法一单式记账法 我国的单式记账方法约产生于西周时期，在不同的开展阶我国的单式记账方法约产生于西周时期，在不同的开展阶段，它的技术方法是不同的，同一时代并存的单式记账法方法段，它的技术方法是不同的，同一时代并存的单式记账法方法也不止一种。也不止一种。第二节 复式记账原理单式记账法主要特征：单式记账法主要特征： 对于每项经济业务，通常只登记现金和银行存款的收付业务，对于每项经济业务，通常只登记现金和银行存款的收付业务，以及应收、应付款的结算业务，而不登记实物的收付业务；以及应收、应付款的结算业务，而不登记实物的收付业务； 除了对于有关应收、应付款的现金收付业务，需要在两个除了对于有关应收、应

18、付款的现金收付业务，需要在两个或两个以上账户中各自进行登记外，其他业务只在一个账户中或两个以上账户中各自进行登记外，其他业务只在一个账户中登记或不予登记。登记或不予登记。 例如，用现金购置机器这笔经济业务，只在现金账户中例如，用现金购置机器这笔经济业务，只在现金账户中登记减少，而不登记机器的增加；如果购置的这笔机器没有付款，登记减少，而不登记机器的增加；如果购置的这笔机器没有付款，也只在欠人的账户中登记增加，而不登记机器增加。也只在欠人的账户中登记增加，而不登记机器增加。第二节 复式记账原理单式记账法缺陷： 账户的记录是不完整的，账户记录也没有相互平衡的概念，不能反映资金额来龙去脉。既难以获得

19、全面、完整的信息，也不便于检查账户记录的正确性。这是与经济活动相对简单相联系的。 单式记账法应用范围 只能在简单经济条件下应用，随着社会经济的不断开展逐渐被复式记账法取代。但在现代会计中，备查账簿的登记、银行会计表外登记仍采用单式记账法。第二节 复式记账原理二、复式记账的根本含义及其特征二、复式记账的根本含义及其特征 1 1、根本含义、根本含义 对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。化的一种记账方法。

20、 2 2、根本特征、根本特征与单式记账法相比较与单式记账法相比较 1 1需要设置完整的账户体系。需要设置完整的账户体系。 2 2对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。映。 3 3对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。 4 4可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算，检查账可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算，检查账户记录的准确与否。户记录的准确与否。二、复式记账的理论依据和根本原那么二、复式记账的理论依据和根本原那么一理论依据一理论依据 资金运动的内在规律性资金运动的内在规律性( (

21、即会计等式即会计等式) ) 即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素或同一要素即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素或同一要素中的两个工程发生增减变化中的两个工程发生增减变化, ,但不会破坏会计等式的平衡但不会破坏会计等式的平衡, ,即遵循资即遵循资金运动的规律金运动的规律, , 会计等式是复式记账的理论依据。会计等式是复式记账的理论依据。 运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。二根本原那么二根本原那么 1. 1. 以反映资金运动内在规律的会计等式为记账根底。以反映资金运动内在规律的会计等式为记账根底。 2.对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。 3.必须

22、按经济业务对会计等式影响的类型记录。1如果影响到等式双方要素，必定同增或同减；2如果只影响等式单方要素，必定是有增有减。经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：应在等式两边的账户中等额记同增或同减应在等式某一边的账户中等额记有增有减4.定期汇总的全部账户记录必须平衡。 根据以上原那么进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系：理解理解“定期汇总的全部账户记录定期汇总的全部账户记录 必须平衡应注意的问题必须平衡应注意的问题 必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，

23、才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。在平衡关系。 必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。局部账户之间不会存在平衡关系。 “平衡绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。 银行存款银行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 发生额平衡发生额平衡 三、复式记账的作用三、复式记账的作用 能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息利用数学方程式的平衡原理记供有用的会计信

24、息利用数学方程式的平衡原理记录。录。 能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督每笔账户记录相互对应的反映。内容的了解和监督每笔账户记录相互对应的反映。 能够运用平衡关系检验账户记录有无过失。能够运用平衡关系检验账户记录有无过失。四、复式账的应用范围：四、复式账的应用范围：第三节 借贷记账法一、借贷记账法的产生与演进一、借贷记账法的产生与演进 1.产生产生大约在大约在12- 13世纪起源于商业经济比较兴旺世纪起源于商业经济比较兴旺的意大利，总结于的意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。世纪末，并逐渐流传于全世界。 2.演进演

25、进借、贷二字最初只表示借、贷二字最初只表示“借主与借主与“贷贷主主 之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。物资增减变化的记账符号。二、借贷记账法的含义二、借贷记账法的含义 以以“借和借和“贷作为记账符号的一种记账方法。贷作为记账符号的一种记账方法。 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加增加或或“减少。减少。 复式记账法的一种。复式记账法的一种。 三、借贷记账法的内容三、借贷记账

26、法的内容一记账符号一记账符号 记账符号记账符号借贷记账法为借贷记账法为“借借 (Dr)、“贷贷 (Cr)二字。二字。 主要作用主要作用表示表示“增加或增加或“减少；账户中的登记方向。减少；账户中的登记方向。 借方左方借方左方 贷方右方贷方右方 符号含义：表示会计要素的数量变化情况，即增减，但对于六符号含义：表示会计要素的数量变化情况，即增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。类性质不同的账户具有不同的含义。二账户结构二账户结构 根本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方向根本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方向任何账户都分为借方和贷方，左为借方，右为贷方；任何账户都分为借方和

27、贷方，左为借方，右为贷方；记账时，账户的借贷双方必须做相反方向的记录，即对每记账时，账户的借贷双方必须做相反方向的记录，即对每一个账户而言，如果借方登记增加额，那么贷方登记减一个账户而言，如果借方登记增加额，那么贷方登记减少额，反之亦然。少额，反之亦然。在一个会计期间内，借方登记的合计数称为借方发生额；贷在一个会计期间内，借方登记的合计数称为借方发生额；贷方登记的合计数称为贷方发生额。借贷双方相抵后的差额方登记的合计数称为贷方发生额。借贷双方相抵后的差额假设在借方，那么称为借方余额；相抵后的差额假设在贷假设在借方，那么称为借方余额；相抵后的差额假设在贷方，那么称为贷方余额。方，那么称为贷方余额

28、。究竟是哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，那么要根究竟是哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，那么要根据账户反映的经济内容，即账户的性质来决定据账户反映的经济内容，即账户的性质来决定1.1.资产类账户结构资产类账户结构 。期末如有余额必定在借方： 因为资产的减少额不可能大于不可能大于它的期初余额与本期增加额之和。资产类账户期末借方余额 =期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 例 某企业5月期初现金余额1000元，在当月发生以下3笔经济业务： 1、5月1日从银行提取现金3500元； 2、5月6日用现金支付空调修理费100元； 3、5月25日用现金购置办公用品600元 现金账户的记账是怎样

29、的？期末现金余额是多少？余额在哪方？2.2.负债、所有者权益类账户结构负债、所有者权益类账户结构负债负债所有者权益类账户期末贷方余额所有者权益类账户期末贷方余额 =期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额期末如有余额必定在贷方期末如有余额必定在贷方： 因为负债及所有者权益的增加与期初余额之和通常大于其本期减少额 例：某企业例：某企业5 5月期初应付账款余额月期初应付账款余额8000080000元，在当元，在当月发生以下月发生以下3 3笔经济业务：笔经济业务： 1 1、5 5月月4 4日向日向A A企业购置原材料企业购置原材料50,00050,000元，货款未付；元，货款未付； 2 2、5

30、5月月1010日向日向B B企业购置辅助材料企业购置辅助材料20,00020,000元，货款未付元，货款未付 3 3、5 5月月2626日用银行存款支付所欠日用银行存款支付所欠A A企业货款企业货款100,000100,000元元 应付账款的记账是怎样的？期末余额是多少？余额在哪应付账款的记账是怎样的？期末余额是多少？余额在哪方？方？3 3、费用类账户结构费用类账户结构 。重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，那么费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额 例：例：某企业5月发生以下3笔经济业务： 1、公司员员工李好出差归来报销差旅费2000元； 2、用现金支付董事会

31、成员津贴及咨询费用126320元。 3、经计算本月应缴纳的车船税6200、房产税12000、印花税2800，共21000元 费用的记账是怎样的？期末余额是多少？余额在哪方？重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户(通过借方转出，那么收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。4 、收入类账户结构、收入类账户结构收入的减少额或转销额 例：例：某企业5月发生以下3笔经济业务： 1、5月1日向东方公司销售A产品50台,每台售价4000元,价款共计200000元。 2、5月10日向赊销给机床厂A产品120台，发票注明的价款576000元。 3、上月销售给创业集团的B产品由于质量

32、问题本月被退回10台，按规定应冲减本月的收入200000元。 销售收入怎样记账？期末余额是多少？余额在哪方？5.5.利润类账户结构利润类账户结构6.6.资产负债类双重性质账户结构资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户双重性质账户: :在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。借贷记账法借贷记账法v账户结构账户结构账户类别账户类别账户账户借方借方账户账户贷方贷方账户余额账户余额资产账户资产账户增加增加减少减少一般在借方一般在借方负债、所有者权负债、所有者权益和利润账户益和利润账户减少减少增加增加一般在贷方一般在贷方费用账户费用账户增加增加减少减少期末一般无余额期末一

33、般无余额收入账户收入账户减少减少增加增加期末一般无余额期末一般无余额三记账规那么三记账规那么 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。 借贷必相等借贷必相等 账户登记金额。账户登记金额。1 1、长城公司收到投资长城公司收到投资者投资者投资800 000800 000元存入元存入银行。银行。影响影响要素要素登记登记账户账户登记登记方向方向登记登记金额金额举例见教材举例见教材P.5253P.5253例例4-14-14-54-5有借必有贷借贷必相等 例4-14-5包含了经济业务的四种根本类型 例：长城公司本月还发生几笔经济业务： 2、长城公司用银行存款10万元归还前欠某企业账款。 3、长城

34、公司用银行存款20万元购入自用一辆小汽车。 4、长城公司将资本公积金16万元按法宝程序转增资本 5、长城公司签发并承兑一张面额40000元，为期两个月的商业汇票，用以抵付账款。四会计分录与账户对应关系四会计分录与账户对应关系 1. 1.会计分录的含义会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式方向和金额的一种记录形式 经济业务经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录会计分录。 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。

35、2. 2.编制会计分录的根本方法编制会计分录的根本方法 【例【例4-14-1】收到投资者投入资本】收到投资者投入资本800 000800 000元存元存入银行。入银行。 3.3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求教学中会计分录的内容、格式及书写要求 800 000800 0004.4.举例见教材举例见教材P.54P.54例例4-14-14-54-55.5.会计分录的种类会计分录的种类( (运用账户的多少运用账户的多少简单会计分录简单会计分录由两个账户组成的会计分录。由两个账户组成的会计分录。复合复杂会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。 可分解为假设干个简单会计分录； 既可简化记账手续，又

36、能全面反映某项经济业务的全面情；【例例4-64-6】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。会计分录：会计分录： 借：借： 原材料原材料 30 000 30 000购入材料总额购入材料总额 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 20 000已支付货款已支付货款 贷：应付账款贷：应付账款 10 000 10 000尚未支付款尚未支付款6.6.复合会计分录的分解复合会计分录的分解 【例例4-6 】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。30 000 20 000 10 00020 000

37、20 000 10 000 10 000 7.两个重要名词见教材两个重要名词见教材P.54 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。账户之间存在的相互依存系。 【例】收到投资者投资存入银行，【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款与银行存款与“实收资本实收资本账户就建立起了对应关系。账户就建立起了对应关系。 对应账户：分录中存在着对应关系的账户。对应账户：分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，【例】在上例中，“银行存款与银行存款与“实收资本账户就互为对实收资本账户就互为对应账户。应账户。 借： 贷：借：

38、 贷： 贷： 贷：借：借：借： 贷：借：借： 贷： 贷： 7.两个重要名词见教材两个重要名词见教材P.54 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。户之间存在的相互依存系。 【例】收到投资者投资存入银行，【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款与银行存款与“实收资本实收资本账户就建立起了对应关系。账户就建立起了对应关系。 对应账户：分录中存在着对应关系的账户。对应账户：分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，【例】在上例中，“银行存款与银行存款与“实收资本账户就互为对实收资本账户就互为对应账户。应账户。

39、 借： 贷：借： 贷： 贷： 贷：借：借：借： 贷：借：借： 贷： 贷：1、收到某公司投入企业的固定资产，价值500 000元；2、用银行存款购置2 000元低值易耗品和3 000元原材料；3、从银行借入还款期6个月的短期借款100 000元；4、用银行存款3 000元归还前欠货款；5、企业付出先进20 000元，归还投资者投资；6、经股东大会同意，将应付给股东的股利100 000元，作为股东追加投资；7、根据公司董事会决议将100 000元盈余公积支付股东股利；8、公司签发并承兑一张面额100 000元的银行汇票，用以抵付应付账款； 9、将资本公积50 000元转增资本。五试算平衡五试算平衡

40、1.1.试算平衡的含义试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规那么的根据会计等式的平衡原理，按照记账规那么的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。完整性的技术方法。库存现金库存现金2.2.试算平衡的根本方法试算平衡的根本方法1 1发生额平衡法发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。减少额。 平衡公式：平衡公式：库存现金库存现金平衡原理：借贷记账法的记账规那么平衡原理：借贷记账法的记账规那么 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 平衡

41、依据平衡依据一定时期内全部账户发生额合计。一定时期内全部账户发生额合计。 以上局部经济业务的账户登记如下：以上局部经济业务的账户登记如下： 平衡方法平衡方法编制编制“总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表2余额平衡法余额平衡法 平衡公式：平衡公式： 平衡原理平衡原理会计等式的平衡原理平衡依据平衡依据一定时期末全部账户余额。一定时期末全部账户余额。 以上局部账户的余额的情况如下：以上局部账户的余额的情况如下： 平衡方法平衡方法编制编制“总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表 总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表 如果经试算的双方金额不等，那么可

42、以肯定账户记录或计算有误，需要进一步查实。试算平衡的缺乏: 如果借贷双方发生额或余额相等,可以说明账户记录根本正确,但缺乏以说明账户记录完全没有借误。 有些错误并不影响借贷双方的平衡：漏记或重记某项业务，应借应贷科目用错，借贷方向颠倒，借方或贷方都多记或少记相同金额。 第四节 总分类账户与明细分类账户 及其平行登记 一、总分类账户与明细分类账户的设置一、总分类账户与明细分类账户的设置 一总分类账户一总分类账户 按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。总括核算资料的账户。 二明细分类账户二明细分类账户 明细分类账户明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外算资料的账户。除以货币计量单位登记外, ,必要时还要采用实必要时还要采用实物计量单位等。物计量单位等。 原原 材材 料料 购入 62 000 原材料甲材料 购入 12 000 （40吨） 原材料乙材料 原材料丙材料 购入40 000 购入 10 000 （100件） （20箱）总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户 二、总账与明细账的平行登记二、总账与明细账