小额贷款公司会计特征及主要经营业务核算

1、小额贷款公司会计特征及主要经营业务核算    小额贷款公司会计特征及主要经营业务核算小额贷款公司会计特征及主要经营业务核算<（三）会计核算方法的独特性 小额贷款公司会计核算方法除会计基本核算方法之外，还包括贷款等各种业务处理方法，具有多样性；在会计科目设置方面，按其与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目。表外科目是指与资产负债表有关项目无关联，用以记载不涉及资金运动的重要业务事项的科目，如“重要空白凭证”、“抵押有价物品”、“ 质押有价物品”、“已核销贷款呆账”、“表外低值易耗品”等科目均为表外科目；在记账方法方面，表内科目采用借贷记账法，表外科

2、目则采用单式收付记账法；在会计凭证使用方面，采用单式凭证，并以大量的原始凭证代替记账凭证；在账簿设立方面，设置分户账，即按户设立明细账簿，根据凭证逐笔连续记载，具体反映每个账户的资金运动情况。（四）会计核算对象期限的短期性 会计对象是指会计反映和监督的内容，具体表现为资金运动。小额贷款公司会计的对象即为小额贷款公司经营活动所引起的资金运动。小额贷款公司以服务农民、农业和农村经济发展为宗旨，按照“小额、分散”的原则面向农户和微型企业提供信贷服务，客户数量多、服务覆盖面广。贷款利率为人民银行公布的贷款基准利率的0.9倍至4倍，通常不适合长期贷款。因此，小额贷款公司会计核算对象具有贷款金额较小、贷款

3、期限较短的特点。 （五）会计核算制度的严密性 小额贷款公司是经营货币业务的特殊机构，是资金融通的重要部门，其会计对象的特殊性，决定了小额贷款公司会计必须有严格的内部核算制度。例如，收付款的复核制度、贷款的审贷分离制度、当日轧平账务制度、定期对账制度、计算机信息系统风险防范制度等等，都是为了减少差错和防止舞弊而建立的内部监督和牵制制度，以确保会计核算的正确性和货币资金的安全。二、小额贷款公司贷款业务的核算（一）贷款发放的核算 一是信用贷款的核算。财务部门发放信用贷款时，按贷款的合同本金，借记“贷款（本金）”账户，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等账户，有差额的，借记或贷记“贷款（利息调整）”账

4、户。二是担保贷款的核算。担保贷款包括抵押贷款、质押贷款和保证贷款三种形式。（1）抵（质）押贷款的核算，小额贷款公司会计部门对保管的抵（质）押物，按借款人及财产类别设置明细账户，并使用表外科目核算。例1北洋小额贷款公司于2011年7月5日向飞越制衣公司发放一笔抵押贷款60万元，期限为3个月，     小额贷款公司会计特征及主要经营业务核算(2)年利率为18%。飞越制衣公司提供住房一套作抵押物，价值100万元。则放款时： 借：贷款本金 600000 贷：银行存款 600000 同时，进行表外登记： 收入：表外抵押有价物品抵押 1000000 （2）保证贷款。

5、保证贷款的论文联         小额贷款公司会计特征及主要经营业务核算(3)（5）2011年12月31日，结算贷款：借：贷款损失准备 53571 贷：利息收入 53571（446429×12%）同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记：收入：表外应收利息为80000元。借：银行存款 600000 贷款损失准备 332956（427573-51046+10000-53571） 贷：贷款已减值 832956（852956-20000） 资产减值损失 100000按管理权限报经批准后转销

6、表外应收未收利息：付出：表外应收利息为160000元。（三）贷款归还的核算 收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“银行存款”等账户，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”账户，按归还的贷款本金，贷记“贷款（本金）”账户，按其差额，贷记    小额贷款公司会计特征及主要经营业务核算(4)利息收入账户。存在利息调整余额的，还应同时结转。若属于抵（质）押贷款，还要注销表外科目：付出，表外抵（质）押有价物品抵（质）押品。 如果抵押贷款到期，借款人无力偿还，小额贷款公司可与借款人协议抵押品拍     “利息收入”账户。存在利

7、息调整余额的，还应同时结转。若属于抵（质）押贷款，还要注销表外科目：付出，表外抵（质）押有价物品××抵（质）押品××××。如果抵押贷款到期，借款人无力偿还，小额贷款公司可与借款人协议抵押品拍卖、变卖，以所得价款清偿贷款本息。抵押品拍卖、变价后，其价款超过贷款本息的部分归借款人所有，不足部分由借款人清偿。（四）贷款损失准备核算 贷款损失准备是指小额贷款公司在成本中列支、用以抵御贷款风险的准备金，不包括在利润分配中计提的一般风险准备。资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”账户，贷记“贷款损失准备”账户；对于确实

8、无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记“贷款损失准备”账户，贷记“贷款（已减值）”等账户；已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记“贷款损失准备”账户，贷记“资产减值损失” 账户；本账户期末贷方余额，反映小额贷款公司已计提但尚未转销的贷款损失准备。贷款损失准备业务的主要账务流程如图1所示。 <小额贷款公司可参照中国人民银行银行贷款损失准备计提指引（银发200298号）计提贷款损失准备。将贷款按五级分类划分后，对于关注类贷款，计提比例为2%；对于次级类贷款，计提比例为25%；对此类贷款，计提比例为50%；对于损

9、失类贷款，计提比例为100%。其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。例3北洋小额贷款公司2010年初贷款损失准备账户贷方余额98万元，1月份报经批准核销红星饲料公司的呆账贷款75万元，5月份又收回原已核销的某农户的呆账贷款20万元，12月末该公司进行贷款减值测试，测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值87万元。应作会计分录如下：借：资产减值损失 440000 贷：贷款损失准备 440000应调整计得贷款减值准备数=87-（98-75+20）=44（万元）（四）呆账贷款核销的核算 对于符合呆账认定条件的贷款，必须经董事会批准后予以核销。借记“贷款损失准备”账户

10、，贷记“贷款（已减值）”账户。按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的贷款余额，借记“贷款（已减值）”账户，贷记“贷款损失准备”账户。按实际收到的金额，借记“银行存款”等账户，按原转销的贷款余额，贷记“贷款（已减值）”账户，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。 <<    小额贷款公司会计特征及主要经营业务核算(5)< （五）资产负债表日，抵债资产发生减值的 按抵债资产可变现净值低于成本的差额，借记“资产减值损失”账户，贷记“抵债资产跌价准备”账户账户；已计提

11、跌价准备的抵债资产价值以后又得以恢复，应在原已计提的抵债资产跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记“抵债资产跌价准备”账户账户，贷记“资产减值损失”账户。例5方信公司在北洋小额贷款公司有一笔贷款，余额为600000元，表内应收利息50000元，表外应收利息20000元，已提贷款损失准备50000元。2010年11月9日，经法院裁决，借款人以一套房产清偿该笔贷款，该房产的公允价值为400000元。支付有关费用8 000元和相关税金23000万元。2010年12月31日，该房产可变现净值为380000元。2011年1月1日至2011年3月31日出租该房产，收到租金收入6000元，支付各种费用1500元，税金300元。2011年5月4日以395000元将该房产出售，支付相关税费19750元。应做如下会计分录：（1）取得时借：抵债资产 400000 贷款损失准备 50000 营业外支出 251000 贷：银行存款 8000 应交税费 23000 贷款 600000 应收利息 50000 利息收入 20000同时，作表外记录：付出：表外应收利息 20