第九章 销售与收款循环的审计-应收账款的实质性程序_第1页
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文档简介

1、 2015年注册会计师资格考试内部资料审计第九章销售与收款循环的审计知识点:应收账款的实质性程序 详细描述:主要实质性程序:1.取得或编制应收账款明细表;2.分析程序检查涉及应收账款的相关财务指标;3. 分析应收账款账龄;4.向债务人函证应收账款;5.确定已收回的应收账款金额;6.对未函证应收账款实施替代审计程序;7.检查坏账的确认和处理;8.抽查有无不属于结算业务的债权;9.检查应收账款的贴现、质押或出售;10.对应收账款实施关联方及其交易审计程序;11.确定应收账款的列报是否恰当。例题:1.注册会计师应当针对识别和评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。下列关于实质性程序获取的审计

2、证据与其实现的审计目的的说法中,不恰当的是(A.检查账面记录,其目的是对财务报表所包含信息进行验证B.检查有形资产,其目的是证实有形资产是否存在及其状态C.函证应收账款,其目的是证实被审计单位账面已记录的应收账款计价是否正确D.重新计算固定资产折旧,其目的是验证被审计单位已经计算并确认的固定资产折旧金额是否正确正确答案:C解析:选项C不恰当。函证应收账款是以账而已经记录的应收账款明细账为起点,向第二方(被审计单位的债务人发函,根据收到的回函信息,分析 账面记录的应收账款是否存在(证明存在认定。当然,注册会计师根据回函的情况也可以得到一部分信息,说明该项应收账款是否属于被审计筚位的债权(证明权利

3、和义务认定。注册会计师函证应收账款不能获取期末应收账款金额是否正确的直接证据,因为财务报表应收账款期末余额是否正确受到应收账款发生时的计价和期末坏账估计两方向闪素的影响。2.注册会计师针对没有实施函证或没有收到回函的应收账款项目实施的下列替代审计程序中,最为有效的是(。A.检查销售订单B.检查销售发票存根C.检査发货凭证D.检查应收账款的期后收款单据正确答案:D解析:相对于其他的内部单据,应收账款的期后收款单据更可靠。3.注册会计师应当确定不受实质性测试方向影响的管理层认定是(。A.存货的存在认定B.应付账款的完整性认定C.主营业务收人的发生认定D.应收账款的计价认定正确答案:D解析:计价认定不受测试方向的影响,因此选项D符合题意。4.注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在获取审计证据时,注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。对于下列应收账款认定,通过实施函证程序,注册会计师认为最可能证实的是(。A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性正确答案:C解析:函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性,防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款,可以比较

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