纳税人权益保护

1、1安徽省国家税务局纳税服务处安徽省国家税务局纳税服务处 陈品陈品2纳税人权益保护纳税人权益保护三、纳税服务投诉三、纳税服务投诉一、纳税人权益保护概述一、纳税人权益保护概述二、二、权益保护与纳税遵从权益保护与纳税遵从3一、纳税人权益保护概述一、纳税人权益保护概述 （一）正确理解纳税人权益（一）正确理解纳税人权益 纳税人权益是指纳税人在国家税收纳税人权益是指纳税人在国家税收活动中所享有的权利和利益。活动中所享有的权利和利益。 中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法及其及其实施细则实施细则对我国纳税人的权利对我国纳税人的权利与义务作了具体规定，其中涵盖了包括与义务作了具体规定，其中

2、涵盖了包括知情权、监督权在内的纳税人依法享有知情权、监督权在内的纳税人依法享有的的14项权利，以及纳税人应当履行的项权利，以及纳税人应当履行的10项义务。项义务。4一、纳税人权益保护概述一、纳税人权益保护概述概念：概念： 是指依据法律、法规的规定，是指依据法律、法规的规定，纳税人在依法履行纳税义务时，纳税人在依法履行纳税义务时，由法律确认、保障与尊重的权利由法律确认、保障与尊重的权利和利益，以及上述合法权益受到和利益，以及上述合法权益受到侵害时，纳税人所应获得的救助侵害时，纳税人所应获得的救助与补偿的权利。与补偿的权利。5一、纳税人权益保护概述一、纳税人权益保护概述特点：特点： 1.它来自法律

3、规范的规定，得到国它来自法律规范的规定，得到国家的确认和保障；家的确认和保障； 2.它是保证权益人利益的法律手段；它是保证权益人利益的法律手段； 3.它是与义务相关联的概念，离开它是与义务相关联的概念，离开义务就无法理解权益，它得到义务人法义务就无法理解权益，它得到义务人法律义务的保证，否则，权益人的权益不律义务的保证，否则，权益人的权益不可能行使；可能行使；6一、纳税人权益保护概述一、纳税人权益保护概述特点：特点： 4.它确定权益人从事法律所它确定权益人从事法律所允许的行为范围，在这一范围内，允许的行为范围，在这一范围内，权益人满足自己利益的行为或者权益人满足自己利益的行为或者要求义务人从事

4、一定行为是合法要求义务人从事一定行为是合法的，而超过这一范围，则是非法的，而超过这一范围，则是非法的或不受法律保护的。的或不受法律保护的。 7一、纳税人权益保护概述一、纳税人权益保护概述构成纳税人权益的基本要素：构成纳税人权益的基本要素： 第一是利益。第一是利益。 第二是主张。第二是主张。 第三是资格。第三是资格。 第四是权能。第四是权能。 第五是自由。第五是自由。 8一、纳税人权益保护概述一、纳税人权益保护概述 （二）纳税人权利内容（二）纳税人权利内容1.税收知情权税收知情权 2.保密权保密权3.依法享受税收优惠权依法享受税收优惠权4.陈述与申辩权陈述与申辩权 5.税收法律救济权税收法律救济

5、权 6.税收监督权税收监督权 7.申请延期申报权申请延期申报权 9一、纳税人权益保护概述一、纳税人权益保护概述8.申请延期缴纳税款权申请延期缴纳税款权 9.申请退还多缴税款权申请退还多缴税款权 10.依法要求听证的权利依法要求听证的权利 11.纳税申报方式选择权纳税申报方式选择权 12.对未出示税务检查证和税务检对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权查通知书的拒绝检查权 13.委托税务代理权委托税务代理权 14.索取有关税收凭证的权利索取有关税收凭证的权利10二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从 （一）保护纳税人权益是促进纳税一）保护纳税人权益是促进纳税遵从的重要途径遵从的重要

6、途径11二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从自觉纳税遵从：自觉纳税遵从： 纳税义务人纳税义务人自愿自愿遵照税收遵照税收法令及税收政策，向国家正确法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，计算缴纳应缴纳的各项税收，并并自觉自觉服从税务部门及税务执服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行法人员符合法律规范的管理行为。为。12二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从 在税制和税法确定的前提下，税务部门工作的根本目标是： 提高纳税遵从提高纳税遵从增加税收收入、调控宏观经济、调节收入分配等等 是具体任务，是税法执行的结果13二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从1 1、

7、社会因素、社会因素5 5、个人状况、个人状况2 2、税制因素、税制因素3 3、征管因素、征管因素4 4、用税因素、用税因素14二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从国外遵从战略对纳税人税法遵从行为的分类国外遵从战略对纳税人税法遵从行为的分类 努力遵从，但不努力遵从，但不 是每一次都成功是每一次都成功决定不遵从决定不遵从 不想遵从不想遵从愿意做正确的事愿意做正确的事中中低低促进遵从的对应策略促进遵从的对应策略4 4、用法律强制执行、用法律强制执行3 3、发现及时加以阻止、发现及时加以阻止2 2、帮助遵从、帮助遵从1 1、使遵从变得容易、使遵从变得容易中国式表达：服务管理中国式表达：服务管理

8、 15二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从保护纳税人权益与促进纳税遵从的关系保护纳税人权益与促进纳税遵从的关系 上述四类按其遵从主动性又可分为：上述四类按其遵从主动性又可分为： 自觉遵从纳税人自觉遵从纳税人 被动遵从纳税人被动遵从纳税人 16二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从保护纳税人权益与促进纳税遵从的关系保护纳税人权益与促进纳税遵从的关系 税务机关的工作任务：税务机关的工作任务： 促进更多的人自觉遵从促进更多的人自觉遵从 17二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从保护纳税人权益与促进纳税遵从的关系保护纳税人权益与促进纳税遵从的关系 促进自觉纳税遵从应采取的措施：促进

9、自觉纳税遵从应采取的措施： 优化纳税服务优化纳税服务 18二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从咨询类服务咨询类服务程序类服务程序类服务 规范涉税业规范涉税业务办理流程务办理流程 推行多元化推行多元化办税方式办税方式 加强国地税加强国地税联合办税联合办税 统筹实施上统筹实施上门延伸服务门延伸服务环境类服务环境类服务 办税服务办税服务场所建设场所建设 加强对中加强对中介机构的指导介机构的指导监督监督 努力拓展努力拓展社会化服务社会化服务权益类服务权益类服务 履行权利履行权利告知义务告知义务 切实保护切实保护纳税人权益纳税人权益 完善行政完善行政救济渠道救济渠道税法宣传税法宣传政务公开政务公

10、开税收咨询税收咨询纳税提醒纳税提醒税法宣传税法宣传政务公开政务公开税收咨询税收咨询纳税提醒纳税提醒19二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从 （二）我国纳税人权益保护的现状二）我国纳税人权益保护的现状20二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从1.纳税人权利的法律规定纳税人权利的法律规定 随着随着行政诉讼法行政诉讼法、国家赔偿国家赔偿法法、行政处罚法行政处罚法和和行政复议法行政复议法等一系列法律的颁布实施，纳税人权利等一系列法律的颁布实施，纳税人权利保护问题引起了社会各界的高度关注。保护问题引起了社会各界的高度关注。与此相对应，我们在税收立法和税收执与此相对应，我们在税收立法和税收执

11、法中，对纳税人合法权益的保护也日益法中，对纳税人合法权益的保护也日益重视。重视。21二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从 2001年新修订的税收征收管理法，在强化税务机关的执法手段的同时，将规范税务机关的征税行为、保护纳税人权利作为立法的重要指导思想，第一次在征管法总则中明确、集中规定了纳税人享有的重要权利。新征管法的实施，使我国纳税人权利保护的立法进一步完善，为纳税人权利保护的执法和司法提供了法律依据。22二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从 2009 2009年底至年底至20102010年初，总局相继年初，总局相继发布了发布了纳税人权利与义务的公告纳税人权利与义务的公告（2

12、0092009年第年第1 1号）、号）、纳税服务投诉管纳税服务投诉管理办法（试行）理办法（试行）（国税发（国税发201020101111号）和号）和税务行政复议规则税务行政复议规则（总（总局令局令201020102121号）。号）。23二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从 省局将省局将公告公告中关于纳中关于纳税人的税人的1414项权利和项权利和1010项义务，项义务，特别添加了友情提示，并附上特别添加了友情提示，并附上一些宣传漫画，做成了一本轻一些宣传漫画，做成了一本轻松幽默、通俗易懂的纳税人权松幽默、通俗易懂的纳税人权利手册。利手册。242526您的义务您的义务 二、权益保护与纳税遵

13、从二、权益保护与纳税遵从27二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从2.执行中的权益保护执行中的权益保护28 近些年来，通过大力近些年来，通过大力推行依法治税、强化执法推行依法治税、强化执法监督，优化纳税服务，税监督，优化纳税服务，税务机关对纳税人的权益保务机关对纳税人的权益保护工作取得明显进展。从护工作取得明显进展。从各地开展满意度调查的结各地开展满意度调查的结果看，近几年，纳税人对果看，近几年，纳税人对税务机关的综合满意度不税务机关的综合满意度不断提高。断提高。二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从29 省局省局20092009年开展的年开展的纳税人满意度调查结果也纳税人满意度调

14、查结果也作了印证：纳税人对于税作了印证：纳税人对于税务机关开展税法宣传、纳务机关开展税法宣传、纳税咨询、办税服务、法律税咨询、办税服务、法律救济以及执法监督等工作救济以及执法监督等工作总体评价不错。总体评价不错。二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从301 1、法律规定的权利不完整（征、法律规定的权利不完整（征管法）管法） 2 2、制度性侵权问题依然存在、制度性侵权问题依然存在（鉴证报告、防伪税控中搭售、（鉴证报告、防伪税控中搭售、到税务局抄报税、新办企业所得到税务局抄报税、新办企业所得税缴纳争议等）税缴纳争议等）3 3、执行中个性事件时有发生、执行中个性事件时有发生（大企业改变税款预缴

15、比例、改（大企业改变税款预缴比例、改变经营地点不让迁出、工作失误变经营地点不让迁出、工作失误导致不能退税等等）。导致不能退税等等）。二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从31 纳税人的权益受到纳税人的权益受到侵害，自然会对税务机侵害，自然会对税务机关产生不满，影响纳税关产生不满，影响纳税人的自觉遵从。人的自觉遵从。二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从32二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从 （三）（三）33二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从34 死亡和纳税是任何人都不可避免的。 法国谚语 错觉：纳税仅仅是公民应尽的义务。 纳税是不是公民的权利？二、权益保护与纳税

16、遵从二、权益保护与纳税遵从35 20 20世纪世纪8080年代以来，掀起了全球性的年代以来，掀起了全球性的税制改革活动，几乎影响到各个国家，这其税制改革活动，几乎影响到各个国家，这其中普遍趋势就是重新审视纳税人在税收法律中普遍趋势就是重新审视纳税人在税收法律关系中的权利和义务。关系中的权利和义务。 随后，纳税人权利随后，纳税人权利保护问题逐步得到各国和国际组织的广泛重保护问题逐步得到各国和国际组织的广泛重视，有关纳税人权利保护的法律规定不仅散视，有关纳税人权利保护的法律规定不仅散见于各种法律中，而且越来越多的国家制定见于各种法律中，而且越来越多的国家制定了专门的纳税人权利保护法案、宣言和手册。

17、了专门的纳税人权利保护法案、宣言和手册。例如例如: :二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从36v澳大利亚澳大利亚 19771977年通过了纳税人宪章年通过了纳税人宪章v加拿大加拿大 19851985年通过了纳税人权利宣言年通过了纳税人权利宣言v英国英国 19861986年制定了纳税人权利宪章年制定了纳税人权利宪章v美国美国 19881988年通过了纳税人权利法案年通过了纳税人权利法案（1 1994994、19961996年进行了年进行了两次两次修订）修订）二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从37v20002000年年9 9月月7 7日日 在德国慕尼黑召开的国际财政协在德国慕尼黑

18、召开的国际财政协会全球会议上，各国代表对纳税人权利的法律保会全球会议上，各国代表对纳税人权利的法律保护进行了专题研讨，认为应当制定各国保护纳税护进行了专题研讨，认为应当制定各国保护纳税人权利的最低法律标准，在适当的时机制定纳人权利的最低法律标准，在适当的时机制定纳税人权利国际公约税人权利国际公约v20032003年年 OECDOECD发表了纳税人的权利与义务发表了纳税人的权利与义务报告，为成员国制定了纳税人宪章范本报告，为成员国制定了纳税人宪章范本v20082008年年 根据根据OECDOECD的调查，包括美国、英国、的调查，包括美国、英国、日本在内的所有日本在内的所有3030个成员国均以法律

19、或行政性文个成员国均以法律或行政性文件形式规定了纳税人的权利和义务件形式规定了纳税人的权利和义务二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从38 由此可见，纳税人的权利保护是个世界性的主题，并且各国在纳税人权利保护上正逐渐趋同，即以法律的形式确认纳税人权利，保证纳税人在征税过程中得到公平对待、优质服务和救济等必要权利，例如，不受歧视、诚实推定、只缴纳合理税负、获得专业和礼貌服务、救济赔偿等权利。二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从39 基本权利： 被告知、帮助和倾听的权利。 申诉的权利。 缴纳不超过正确数额税款的权利。 要求确定性的权利。一个明确的目标就是，纳税人应该能够预测其个人和经

20、营行为的税收结果。然而，由于现代税制的复杂和不断演变，实现这一目标通常是困难的。 隐私权（澳大利亚的隐私权法案、德国、瑞典的数据保护法案等）。 要求保守秘密的权利。适用于税务机关的保密规定要远比其他政府部门严格。 基本义务： 诚实的义务、合作的义务、按时提供准确信息和资料的义务、保存记录的义务以及按时纳税的义务。二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从40二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从41税前权利保障措施税前权利保障措施知情权知情权参与权参与权二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从42税前权利保障措施税前权利保障措施 主要是指通过多种方式和途径为纳税人提主要是指通过多种

21、方式和途径为纳税人提供公告咨询、宣传辅导等，让纳税人知道自己供公告咨询、宣传辅导等，让纳税人知道自己应不应该纳税、纳什么税、如何纳税，以提高应不应该纳税、纳什么税、如何纳税，以提高纳税人的办税能力和纳税的自觉性。美国，加纳税人的办税能力和纳税的自觉性。美国，加拿大，拿大，OECDOECD等等 建立立法听证制度，使纳税人真正参与税建立立法听证制度，使纳税人真正参与税收法律法规的制定、修改。收法律法规的制定、修改。 实行预算公开，让纳税人了解税款如何使实行预算公开，让纳税人了解税款如何使用、使用是否合法。用、使用是否合法。二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从43税中权利保障措施税中权利保障

22、措施西班牙，新西兰：西班牙，新西兰： 税款确定权税款确定权保证税法规定和执行保证税法规定和执行的准确与统一；允许纳税人质询；明确税的准确与统一；允许纳税人质询；明确税务人员答复的效力。务人员答复的效力。 隐私权和保密权隐私权和保密权有相应的法律规有相应的法律规定；有专门的部门负责；泄密严厉处罚。定；有专门的部门负责；泄密严厉处罚。 降低纳税成本权，委托代理权降低纳税成本权，委托代理权二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从44税中权利保障措施税中权利保障措施 不仅要将权利法律化，更不仅要将权利法律化，更要将权利具体化。要将权利具体化。二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从45税后权利

23、保障措施税后权利保障措施 申诉权、诉讼权和获得赔偿权申诉权、诉讼权和获得赔偿权 设立负责申诉的机构。名称各异：设立负责申诉的机构。名称各异：美国美国纳税人权利保护办公室、行政纳税人权利保护办公室、行政复议办公室；法国复议办公室；法国税收协调员；日税收协调员；日本本国税不服审判所。国税不服审判所。 申诉途径多样：写信、电话、约谈申诉途径多样：写信、电话、约谈 最后手段最后手段诉讼诉讼二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从46经验小结：经验小结： 税收工作透明度越高税收工作透明度越高纳税服务水平越高纳税服务水平越高 纳税人满意度越高纳税人满意度越高自觉纳税遵从度越高自觉纳税遵从度越高 税收工

24、作的根本目标税收工作的根本目标二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从47二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从 （四）（四）对国税机关和国税人员的现实要求对国税机关和国税人员的现实要求48观念转变观念转变端正态度端正态度制度完善制度完善熟悉业务熟悉业务技术创新技术创新二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从49观念转变观念转变 1切实树立征纳双方法律地位平等的理念切实树立征纳双方法律地位平等的理念 征纳双方法律地位平等是税收法征纳双方法律地位平等是税收法律关系中的基本准则。纳税人不仅是律关系中的基本准则。纳税人不仅是依法纳税的义务主体，也是各项应有依法纳税的义务主体，也是各项应

25、有权利的享受主体。在纳税过程中，其权利的享受主体。在纳税过程中，其所享有的源于宪法原则确定的各项权所享有的源于宪法原则确定的各项权利，必须得到有效保护。利，必须得到有效保护。 尊重和保护纳税人的权益，则是尊重和保护纳税人的权益，则是税务机关和税务人员的法定义务。税务机关和税务人员的法定义务。二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从50 只有从纳税人的角度出发，只有从纳税人的角度出发，建立健全一整套与现行征管模建立健全一整套与现行征管模式相匹配的服务制度，明确责式相匹配的服务制度，明确责任，量化指标，使广大税务干任，量化指标，使广大税务干部在为纳税人服务过程中有所部在为纳税人服务过程中有所遵

26、循，有所约束，才能切实提遵循，有所约束，才能切实提高服务水平，达到让纳税人满高服务水平，达到让纳税人满意的目标。意的目标。制度完善制度完善2二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从51n制定税收基本法 综合性税收法律，增强税收法律制度的权威和确定性。n修订税收征管法 增加：“依法纳税权”、“诚实纳税推定权”、“参与税收法律、法规制定和修改权”、“正当程序享有权”和“拒绝重复提供资料权”等 n发布纳税人权利与义务公告n制定纳税人投诉管理实施办法（试行）n制定办税服务厅应急服务办法 从宏观上对服务机制予以保障，对效果进行掌控和监督。二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从52技术创新技术创

27、新3 强化外网服务功能，实现强化外网服务功能，实现以以“以税务机关为中心以税务机关为中心”向向“以纳税人为中心以纳税人为中心”的转移。的转移。 纳税服务信息平台之间互纳税服务信息平台之间互联互动。联互动。 办税服务厅窗口与纳税服办税服务厅窗口与纳税服务信息平台互补。务信息平台互补。二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从53 不仅包括税收政策，办不仅包括税收政策，办税流程，还要具备心理学税流程，还要具备心理学、礼仪知识。、礼仪知识。熟悉业务熟悉业务4二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从54端正态度端正态度5 不能把生活琐事和个人不能把生活琐事和个人情绪带到工作中去，更不能情绪带到工

28、作中去，更不能因此刁难纳税人；因此刁难纳税人； 不要与纳税人发生正面不要与纳税人发生正面冲突，换位思考，着力于帮冲突，换位思考，着力于帮助纳税人解决问题，不要激助纳税人解决问题，不要激化矛盾。化矛盾。二、权益保护与纳税遵从二、权益保护与纳税遵从55三、纳税服务投诉三、纳税服务投诉 （一）概念一）概念纳税服务投诉是指纳税人对于税纳税服务投诉是指纳税人对于税务机关和税务人员在税法宣传、务机关和税务人员在税法宣传、纳税咨询、办税服务以及纳税人纳税咨询、办税服务以及纳税人权益保护工作方面未按照规定要权益保护工作方面未按照规定要求提供相关服务而进行的投诉。求提供相关服务而进行的投诉。 56三、纳税服务投

29、诉三、纳税服务投诉 注意与注意与“涉税举报涉税举报”的区别的区别 1行为主体不同行为主体不同 2行为客体不同行为客体不同 3调查处理的方法不同调查处理的方法不同 57三、纳税服务投诉三、纳税服务投诉 纳税服务投诉应遵循的原则纳税服务投诉应遵循的原则 1保密原则保密原则 2方便原则方便原则 3全面原则全面原则 4平等原则平等原则 5慎重原则慎重原则 58三、纳税服务投诉三、纳税服务投诉 纳税服务投诉的范围纳税服务投诉的范围 1对税法宣传的投诉。指纳对税法宣传的投诉。指纳税人对于税务机关和税务人员对税人对于税务机关和税务人员对各项税收法律、法规、规章、税各项税收法律、法规、规章、税收政策和涉及纳税人的税收管理收政策和涉及纳税人的税收管理制度的宣传不及时、不全面、不制度的宣传不及时、不全面、不准确而进行的投诉。准确而进行的投诉。 59三、纳税服务投诉三、纳税服务投诉 纳税服务投诉的范围纳税服务投诉的范围 2.对纳税咨询的投诉。指纳税人对纳税咨询的投诉。指纳税人对于税务机关和税务人员回答其对于税务机关和税务人员回答其咨询的涉税问题不及时、不准确咨询的涉税问题不及时、不准确而进行的投诉。而进行的投诉。 60三、纳税服务投诉三、纳税服务投诉 纳税服务投诉的范围纳税服务投诉的范围 3.对办税服务的投诉，是指纳税对