流动负债练习2

1、1、A股份有限公司于20 X 7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为8%。根据与银行签署的借款协议。该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下：（1）1月1日借入短期借款时：借：银行存款 l20000贷：短期借款 120000（2）1月末，计提1月份应计利息时：借：财务费用 800贷：应付利息 8002月末计提2月份利息费用的处理与l月份相同。 （3）3月末支付第一季度银行借款利息时：借：财务费用 800应付利息 l600贷：银行存款 2400第二、三季度的会计处理同上。（4）10月1日偿还银行借款

2、本金时：借：短期借款 l20000贷：银行存款 l20000如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月l目，8月未之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：借：短期借款 l20000应付利息 l600贷：银行存款 1216002、例：20×8年6月，正大公司当月应发工资2 000万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元，生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元；公司专设产品销售机构人员工资100万元；建造厂房人员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万元。借： 生产成本 10 000 000 制造费用

3、 2 000 000 管理费用 3 600 000 销售费用 1 000 000在建工程 2 200 000 研发支出资本化支出1 200 000贷：应付职工薪酬工资 20 000 000根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%、l2%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司内设医务室，根据20×7年实际发生的职工福利费情况，公司预计20×8年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%，职工福利的受益对象为上述所有人员。公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工

4、教育经费。假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合资本化的条件。借：生产成本2400000制造费用480000管理费用864000销售费用24000在建工程528000研发支出资本化支出288000贷：应付职工薪酬社会保险费4800000 借：生产成本1050000制造费用210000管理费用378000销售费用105000在建工程231000研发支出资本化支出126000 贷：应付职工薪酬住房公积金2100000借：生产成本1050000制造费用210000管理费用378000销售费用105000在建工程231000研发支出资本化支出126000 贷：应付职工薪酬住房公积金2100000

5、借： 生产成本200000制造费用40000 管理费用72000销售费用20000 在建工程 440000研发支出资本化支出24000贷：应付职工薪酬职工福利400000 借： 生产成本200000制造费用40000 管理费用72000销售费用20000 在建工程 44000研发支出资本化支出24000 贷：应付职工薪酬工会经费400000 借： 生产成本150000制造费用30000 管理费用54000销售费用15000在建工程 33000研发支出资本化支出18000 贷：应付职工薪酬职工教育经费300000也可将上述处理合并如下： 应计入生产成本的职工薪酬金额=1 000+1 000

6、15;（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=1 400（万元）应计入制造费用的职工薪酬金额=200+200×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=280（万元）应计入管理费用的职工薪酬金额=360+360×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=504（万元）应计入销售费用的职工薪酬金额=100+100×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=140（万元）应计入在建工程成本的职工薪酬金额=220+220×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=308

7、（万元）应计入无形资产成本的职工薪酬金额=120+120×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=168（万元）借：生产成本l4 000 000制造费用2 800 000管理费用5 040 000销售费用l 400 000在建工程3 080 000研发支出资本化支出1 680 000贷：应付职工薪酬工资20 000 000 职工福利 400 000 社会保险费 4 800 000 住房公积金 2 100 000 工会经费 400 000 职工教育经费 300 000假定7月2日发放6月份工资。（1）提现：借：库存现金 20000000 贷：银行存款 2000000

8、0（2）发放：借：应付职工薪酬工资20000000 贷：库存现金 20000000 3、例：乙公司为一家生产彩电的企业，共有职工100名，20×9年2月，公司以其生产的成本为5 000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号液晶彩电的售价为每台7 000元，乙公司适用的增值税税率为l7%；乙公司购买电暖气开具了增值税专用发票，增值税税率为17%。假定l00名职工中85名为直接参加生产的职工，l5名为总部管理人员。彩电福利的处理：公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：生产成本696 150管理费用 l22 850贷：应付职工薪酬

9、非货币性福利819 000 彩电的售价总额=7 000×85+7 000×15=595 000+105 000=700 000（元）彩电的增值税销项税额=85×7 000×17%+15×7 000×17%=101 150+17 850=119 000（元）实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：应付职工薪酬非货币性福利819 000贷:主营业务收入700 000 应交税费应交增值税（销项税额)119 000借：主营业务成本500 000贷：库存商品500 000电暖气福利的处理：公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：

10、生产成本49 725管理费用 8 775贷：应付职工薪酬非货币性福利58 500 电暖气的售价金额=85×500+15×500=42 500+7 500=50 000（元） 电暖气的进项税额=85×500×17%+l5×500×17%=7 225+1 275=8 500（元） 购买电暖气时，公司应作如下账务处理：借：应付职工薪酬非货币性福利58 500贷：银行存款58 500例：某公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司总部共有部门经理以上职工25名，每人提供一辆桑塔纳汽车

11、免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧500元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为l00平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套4 000元。借：管理费用32 500贷：应付职工薪酬非货币性福利32 500借：应付职工薪酬非货币性福利32 500贷：累计折旧12 500（500×25）其他应付款20 000（4000×5） 单项选择题1.2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2 700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为

12、（B）万元。A.810B.2 430 C.900D.2 700 2.下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（A）。A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金 计入长期应付款C.结转到期无力支付的应付票据 计入应付账款D.应付由企业负担的职工社会保险费 计入应付职工薪酬4.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（C）。A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费5.企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（B）。A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.其他应付款 6.企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时，正确的会计

13、处理是将该应付票据（B）。A.转作短期借款B.转作应付账款C.转作其他应付款D.仅做备查登记7.企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（C）。A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目 C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目8.企业从应付职工薪酬中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是（C）。A.应付职工薪酬B.应交税费C.其他应收款D.其他应付款9.甲、乙

14、公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（A）万元。A.216B.217.02 C.240D.241.02解析：甲公司收回该半成品的入账价值210+6216（万元）。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入产品成本；由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。10.某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费

15、税150万元，城市维护建设税70万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是（B）万元。850150700.51201190.5（万元）。A.1 190B.1 190.5 C.1 191.5D.1 192 11.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（D）。A.房产税B.城镇土地使用税C.城市维护建设税D.车辆购置税12.委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（B）。 A.在途材料B.委托加工物资C.应交税费应交消费税D.营业税金及附加多选1.下列各项中，应作为职

16、工薪酬计入相关资产成本的有（CD）。A.设备采购人员差旅费B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴D.材料入库前挑选整理人员的工资2.下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（ABCD）。A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费1.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（ABCD）。A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金D.为职工无偿提供的医疗保健服务2.下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（CD）。 A.自制产成品用于职工福利B.自制产成品用于对外投资C.外购的生产用原材料发生非正常损失D.外购的生产用原

17、材料改用于自建厂房3.下列各项，可以计入利润表“营业税金及附加”项目的有（BC）。A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.矿产资源补偿费三、判断题 1.委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（错）解析: 如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税是计入应交税费-应交消费税的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。2.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（错）解析：企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应该确认为应付股利，不需要在附注中进

18、行披露1.预收账款属于流动负债，因此，如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并入应付账款科目核算。（错）2.企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。（错）3.企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增加当期的财务费用。（错）解析：企业在折扣期内付款享受的现金折扣应冲减当期的财务费用。 4.企业应付给因解除与职工的劳务关系给予的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算( 错)5.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（对）6.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（错）7.企业购进的生

19、产用设备支付的增值税，应计入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目。（对）（四）计算题1.甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元（不含增值税）。（5）月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。（9）从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。要求：编制甲上市公司20×7年3月上述交易或事项的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示）正确答案（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修