成本驱动卓越管理模式

1、十大卓越管理模式成本驱动卓越管理模式卡尔迈耶的成本考核要求 作为典型的大型机械制造企业，卡尔迈耶有100多个品种，产品结构复杂。每一台最终设备产品由近5000个零部件组成，这些部件要经过有机加工、焊接、钣金、装配、油漆、铸针、钳针、工序外协等加工过程，工序多达100道以上。卡尔迈耶的产品生产周期在三个月以上，物料已经达到29000条，BOM结构为6至8层。“由于中国与德国的加工设备、原材料等制造环境的不同，在制造过程中的切削速度、成型等各个工艺细节都不一样，德国的管理系统往往无法成功复制到中国，大量需求要根据中国的实际情况进行调整。”中国工厂总经理杨增兴对此深有感触。作为中国工厂的负责人，杨增

2、兴需要按照卡尔迈耶德国总部的要求，采用利润中心的管理和考核模式，按每个产品、每个制造单元设置利润中心。每个利润中心同时也是一个成本中心，对利润中心要考核收入情况，同时考核成本情况。在德国总部，卡尔迈耶采用的是德国本土的ERP系统，成本核算可以明细到每个订单、每个产品、每个加工中心，为支撑全面精细的成本分析和利润中心考核提供了支持。经过论证，卡尔迈耶在中国也决定采用作业成本管理系统。但是由于德国与中国在加工设备、原材料等制造环境的不同，加之卡尔迈耶是大型机械制造企业，管理层认为，如果要使德国的系统满足中国的使用环境，软件的拥有成本和长期维护成本将是难以承受的。“为此，卡尔迈耶决定在中国选用一套本

3、土的作业成本管理系统，以达到德国总部的管理要求。”杨增兴说，“德国总部专程派来了ERP资深咨询专家、第三方独立顾问霍夫曼先生作为项目经理。”根据调研和企业管理需求，卡尔迈耶编制了企业业务流程，定义了订单、任务单、领料单、入库单、出库单等各种业务单据的录入及打印格式，结合原型测试的结果对业务流程和软件功能进行了优化和调整。结合实施经验和德国总部的考核要求，将最终产品和加工工艺相结合，设置了Tm3装配中心、经编机装配中心、整经机装配中心、焊接、金加工、冲加工、焊接、加工中心、油漆、包装等30多个成本中心，使得生产加工过程各项耗费和消耗工时可按成本中心归集、分配和计算，这样管理者不仅可以知道产品的成

4、本，还可以清楚地掌握产品在各成本中心的耗费情况，为成本分析与控制改进提供了准确的数据依据。通过金蝶K/3ERP系统，卡尔迈耶实现了生产任务和车间作业管理系统的使用，按照产品结构和材料定额控制生产领料，管理到零部件和产品生产的每一道工序，使企业掌握了生产的每一步，可以及时发现生产异常情况，采取措施，保证进度如期执行，同时也为工序成本核算提供了共享信息。媲美德国ERP的中国卓越成本管理卓越的成本管理模式深入企业经营活动，包含成本预测、决策、计划、核算、控制、分析、考核七个阶段，是全员、全过程的全面成本管理，是持续改进的体系。成本核算：成本核算是基础，为成本预测、计划、分析提供基础数据，是经营决策的

5、依据。准确是成本核算的首要要求，包括成本核算基础数据的来源准确、成本核算逻辑及结果准确。为了满足企业管理需要，要基于产品、订单、责任中心等多个维度进行成本核算。成本预测与决策：成本预测与决策主要基于成本核算历史数据，也考虑未来经营环境，以及企业经营战略目标。为了合理预测企业经营成果，为经营提供决策依据，需要基于产品、订单、责任中心进行成本预测。进行成本预测与决策，通常采用定性分析法与定量分析方法集合的方式，各种数据模型是常用的工具。成本计划与控制：成本计划基于成本核算与决策数据，将预测成本、战略目标分解，指导业务执行。标准成本体系是成本计划与控制的有效管理工具，可基于标准成本计划费用与成本，并

6、与供应链、车间管理业务集成，对企业经营业务进行严密的成本控制。成本计划与控制可借助全面预算管理工具，通过全面预算的集成编制与业务控制，保证成本计划能有效执行。成本分析与考核基于实际成本核算数据，进行多维度的成本分析，实现责任中心成本考核。成本分析通过对成本数据的分析与研究，发现业务过程成本改进点，持续改进经营。成本分析包括各个业务环节，如采购成本分析、成本中心责任成本分析、产品成本分析、订单成本分析、作业成本分析等。核心应用金蝶K/3成本管理体系涵盖各个业务环节的成本核算与控制，包括采购成本、生产成本、费用报销与移转、成本预算等。其中，生产成本管理是成本管理的难点和重点。K/3针对不同的应用场

7、景、管理深度，提供实际成本、日成本、成本分析、作业成本、标准成本五个模块，构成完整的成本管理体系。 产品成本核算成本分析产品成本核算与分析包括核心的四个步骤：费用归集、费用分配、成本计算、成本报告。 订单成本分析通过销售成本的核算，分析订单的成本与收益，为订单、客户考核提供依据。 标准成本核算体系提供国际通行的标准成本核算体系，强调以标准成本为基础的分析与控制。 作业成本核算与分析以销售订单、生产任务单为实质成本对象，引入成本中心，使成本核算精细到销售订单、生产任务单、工作中心、工序等多个维度。并基于作业成本理念，深入分析多维度的成本数据。 成本预算与费用控制与费用预算、业务预算集成，在全面预

8、算体系中，系统提供严谨的计算逻辑生成成本预算，并就实际成本与预算成本做深入的对比分析。 通过向导与相关系统集成，自动计算产品预算成本。 将实际成本数据与预算成本数据做深入对比，分析预算执行结果，考核相应责任部门。 客户价值 完整成本管理体系，满足客户在不同阶段、不同业务下的各种管理需求，伴随企业业务成长、管理进步，提供由浅入深的多个应用方案。在财务、物流一体化基础上，实现业务数据与成本数据高度集成，保证数据的准确性及成本核算的高效率。提供多种成本分析、考核方法，如标准管理工具、本量利分析模型等。提供标准成本管理体系，满足国外监管要求。深入企业经营业务，进行各项业务的成本分析、考核与控制。作为集成的ERP系统，K/3在