中级财务会计

1、 西华大学实验报告 实 验 报 告（管理学院适用）课 程 名 称: 财务会计(2)课程实验 课 程 代 码: 101200229 学院(直属系): 管理学院 年级/专业/班: 学 生 姓 名: 学 号: 实 验 成 绩: 任 课 教 师: 刘浩宇 开 课 学 院: 管理学院 西华大学实验报告（管理学院适用）开课学院：管理学院 实验时间 ：2015年 4月学 生 姓 名学 号学生所在学院管理学院年级/专业/班课 程 名 称财务会计课程实验课 程 代 码101200229指 导 教 师刘浩宇一、实验目的本实验以模拟企业的实际会计工作为基础，按照企业会计制度和企业会计准则的要求，进行操作训练，有目的

2、地检验和复习学生所学的会计理论、方法、技能和技巧。通过实际的操作，使学生比较系统、全面地掌握工业企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对会计基本理论的理解和对会计基本技能的掌握，把枯燥、抽象的书本知识转化为实际、具体的操作，使学生形象地掌握各种业务的处理及记账凭证的填写方法，掌握账簿的处理及登记方法，掌握各种报表的编制方法，掌握会计资料的整理归档方法，使之在实验中，培养职业道德和职业判断能力，提高职业工作能力，为学生今后从事会计实务工作打下扎实的基础。二、使用工具、材料1、账、证、表 账 证 表 领 用 表记账凭证70页现金日记账账页2页银行存款日记账账页2页总账账页25页数量金额式账页4

3、页三栏式账页30页多栏式账页8页科目汇总表2页资产负债表2页利润表2页三、实验过程记录本次财务会计实验是4人一组，进行对长江市天空化工有限公司一系列经济业务的会计相关处理。我们组考虑到会计工作的连续性和实验时间的紧迫性，并没有采取明确且详细的分工。而是大家一起进行相关工作。而我主要负责了： 1、第11笔至第20笔、第45笔至第48笔经济业务记账凭证的填制；2、编制科目汇总表；3、明细账的建账、登账、结账；4、编制资产负债表和利润表。(一)实验过程中的主要操作：1、根据天空化工公司2007年12月1日有关总分类账及明细分类账期初余额开设总分类账、明细分类账及日记账。2、根据2007年12月份经济

4、业务填制记账凭证。 3、根据记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。4、根据记账凭证登记各种明细分类账。5、根据记账凭证定期编制科目汇总表。6、根据科目汇总表登记总分类账。7、根据总分类账和明细分类账编制资产负债表。8、根据明细分类账编制利润表。（二）会计分录：31.（1）借：材料采购TPP 12000 应交税费应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款 14040 （2）借：原材料TPP 12000 贷：材料采购TPP 120002. 借：材料采购苯胺 59400 应交税费应交增值税（进项税额） 10098 贷：应付票据扬子公司 694983. 借：管理费用办公费 195 贷：库存现

5、金 1954.借：银行存款 100000 贷：预收账款昌盛公司 1000005.借：销售费用广告费 2000贷：银行存款 20006.（1）借：材料采购苯胺 800 贷： 库存现金 800（2）借：原材料苯胺 60000 材料成本差异苯胺 200 贷：材料采购苯胺 602007. 借：应付职工薪酬工资 160000 贷：银行存款 130000 应交税费应交个人所得税 10000 其他应付款社会保险费 200008.借：其他应收款朱卫 1000 贷：库存现金 10009.（1）借：生产成本直接材料 37200 贷：原材料苯胺 30000 TPP 7200（2）借：制造费用材料费 450 贷：周转

6、材料包装物（编织袋） 45010. 借：应交税费未交增值税 20000 应交营业税 100应交城建税 1407 应交所得税 116940应交教育费附加 603 贷：银行存款 3375011. 借：银行存款 70200 贷：主营业务收入 60000应交税费应交增值税（销项税额） 1020012. 借：银行存款 58000 财务费用利息 2000 贷：应收票据五一公司 6000013. （1）借：银行存款 2000 贷：其他业务收入租金 2000 （2）借：营业税金及附加 100 贷：应交税费应交营业税 10014. 借：应付账款中天公司 31000 贷：银行存款 3100015. 借：应付职工薪

7、酬社保费 40000 其他应付款社会保险费 20000 贷：银行存款 6000016. 借：管理费用差旅费 948 库存现金 52 贷：其他应收款朱卫 100018. （1）借：生产成本直接材料 62000 贷：原材料苯胺 50000 TPP 12000（2）借：制造费用材料费 750 贷：周转材料包装物（编织袋） 75019. 借：预收账款昌盛公司 280800 贷：主营业务收入 240000 应交税费应交增值税（销项税额） 4080020. 借：交易性金融资产深发展（成本）80000 贷：其他货币资金存出投资款80000 21. （1）借：应收账款天南公司 3000 贷：坏账准备 3000

8、 （2）借：银行存款 3000 贷：应收账款天南公司 300022.借：长期股权投资东方公司（损益调整）60000 长期股权投资东方公司（其他权益变动）15000 贷：投资收益 60000 资本公积其他资本公积 1500023借：其他货币资金存出投资款10000 贷：交易性金融资产万科A 8000 投资收益 2000 24. 借：财务费用利息 400 贷： 银行存款 40025. 借：短期借款 80000 贷：银行存款 8000026. 借：固定资产清理 800 累计折旧 39200 贷：固定资产 4000028. （1）借：库存现金 400 贷：固定资产清理 400（2）借：营业外支出 40

9、0 贷：固定资产清理 40029. 借：待处理财产损益 35.1贷：周转材料包装物（纺织袋） 30 应交税费应交增值税（进项转出）5.130. 借：应收账款长江五环 112320 贷：主营业务收入 96000 应交税费应交增值税（销项税额）1632031. 借：制造费用水电费 15000 管理费用水电费 6000 贷：银行存款 2100032. 借：管理费用其他 35.1 贷：待处理财产损益 35.134. 借：生产成本直接人工 110000 制造费用人工 60000 管理费用人工 50000 贷：应付职工薪酬工资 22000035. 借：管理费用折旧摊销 7500 贷：累计摊销 750036

10、. 借：交易性金融资产深发展（公允价值变动） 20000 贷：公允价值变动损益 2000037. 借：资产减值损失 8000 贷：坏账准备 800038. 材料成本差异分摊率（苯胺）=（640+200）/100000=0.84% 材料成本差异分摊率（TPP）=100/20000=0.5%借：生产成本直接材料 768 贷：材料成本差异苯胺 672 材料成本差异TPP 96 39. 借：制造费用折旧 21750 管理费用折旧 2800 销售费用折旧 380 其他业务成本 100 贷：累计折旧房屋 3980 设备 2105040. 借：生成成本制造费用 97950 贷:制造费用 9795041. 借

11、：库存商品TPC 307918 贷：生产成本直接材料 99968 直接人工 110000 制造费用 9795042. 借：主营业务成本 224083.6 贷：库存商品TPC 224083.6 43. （1）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）55007.1 贷：应交税费未交增值税55007.1 （2）借：营业税金及附加 5510.71 贷：应交税费应交城市建税 3857.5 应交教育费附加 1653.2145.（1）借：所得税费用 42386.89 贷：应交税费应交所得税 42386.89（2）借：本年利润 42386.89 贷：所得税费用 42386.89 46.（1）借：主营业务收入

12、396000 其他业务收入 2000 投资收益 62000 公允价值变动损益 20000 贷：本年利润 480000（2）借：本年利润 310452.41 贷：主营业务成本 224083.6 其他业务成本 100 营业税金及附加 5610.71 管理费用 67478.1 销售费用 2380 财务费用 2400 营业外支出 400 资产减值损失 8000（3）借：本年利润 931160.70 贷：利润分配未分配利润931160.70 47.借：利润分配提取盈余公积 93116.07 应付普通股股利 186232.14 贷：盈余公积 93116.07 应付股利 186232.1448. 借：利润分

13、配未分配利润 279348.21 贷：利润分配提取盈余公积 93116.07 应付普通股股利186232.14四、总结在这次实验中我犯了不少容易忽略错误，但也找到相应的解决办法，在不断的实践操作中找出错误，更正错误，加深自己在会计方面的理解，进一步学习会计的理论与实践的结合，更懂得理论与实践相结合的重要性。在实验过程中我犯了以下几个容易忽略且易出错的问题： 1、处理经济业务：（1）惯性思维先结转收入和费用，再计算应交所得税。而实验是先计算应交所得税，再结转收入和费用；（2）惯性思维计算净利润，只计算了本月的净利润，没有计算全年净利润；（3）计算全年净利润，没有联系前面经济业务，计算时重复缴纳了

14、1月分至11月份的所得税。2、在填制记账凭证：（1）填数字习惯从左往右，而不是从右往左（从分位填写）；(2)在填合计数时忘记填符号“￥”。 3、登记明细账：（1）不够细心，填写余额计算错误； （2）登账错误的更正方法不清楚；（3）多栏式账页的填写不够规范，以致出现多次更改甚至账页作废。 4、编制资产负债表的方法不清楚，编制时一边翻书一边编制。对于这些我比较容易出错的问题总结其原因，找其解决之法：1、惯性思维：思维太死板，不注意联系实际问题。解决办法：活跃思维，联系实际问题；2、填写习惯：填写记账凭证数字应从右往左依次写，合计记住写符号“￥”；3、登账：（1）强调细心，耐心； （2）了解差错更正

15、方法：划线更正法：指用划线来更正的方法。这种方法适应于记账后结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，既纯属笔误造成登账时文字或数字出现的错误，应用划线更正法进行更正。具体做法是，先将错误的文字或数字全部用红线予以划销；然后在划线上方用蓝字填写正确的记录；更正后经办人应在划线的一端盖章以明确责任。划线更正时应注意以下几个问题：在划线时，如果是文字错误，可只划错误部分，如果是数字错误，应将全部数字划销不得只划错误数字。划线时必须注意使原来的错误字迹仍可辨认。 红字更正法：用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿差错记录的一种方法。这种方法适应于记账后发现由于记账凭证错误而导致记账错误的

16、情况。红字记录表示对原记录的冲减。具体更正操作方法是：例如记账依据的记账凭证中应借应贷的方向、科目或金额有错误，导致账簿记录错误。首先用红字填写一张与原凭证相同的记账凭证，在摘要中注明注销××凭证，并用红字金额登记入账，以冲销原来的账簿记录，然后再用蓝字填写一张正确的会计凭证，并据以登记入账。应用红字冲销法是为了正确反映账簿中的发生额和科目对应关系。有时，根据记账凭证分别记入有关科目并无错误，但所填的金额大于应填的金额时，也可按照正确数字与错误数字的差额用红字金额填制一张记账凭证，据以登记入账，以冲销多记金额，并在账簿摘要栏注明“注销×年×月×

17、号凭证多记金额”。补充登记法：用补记差额来更正账簿记录错误的一种方法。主要适用于记账依据的会计凭证金额有错误，并且错误金额小于应记的金额，导致账簿记录金额少记，而且会计科目及记账方向均无错误的情况下可用此种方法。具体做法是：填写一张记账凭证，其会计科目、借贷方向与原始记账凭证一致，但金额为少记金额。并在摘要中注明补记××号记账凭证少记的金额，并据以记账。4、熟记编制资产负债表的方法：（1）根据总账科目的余额直接填列,如“短期借款”、“应付利息”、“实收资本”、“库存股”等项目；（2）根据明细科目余额计算填列，如“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属“资本化支出”明细

18、科目期末余额填列等等；（3）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列，如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列等等；（4）根据总账科目余额减去备抵科目余额后的净额填列，如“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相关的累计折旧（或摊销、折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的期末余额填列等等；（5）综合运用上述填列方法分析填列，如“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”

19、项目，应根据相关科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的金额填列等等。而在这次实验中我最深的体会到以下两点：1、书本知识是理论、基础，理论再好也只是纸上谈兵罢了。只有联系实际，将理论与实践相结合才更有利于会计的学习。而理论来自于实践,是实践经验的概括总结,同时又对实践工作加以指导,所以在会计专业学习中,不仅需要构建出较完整的理论框架,而且还要树立起完整的操作理念。2、坚持会计职业道德。会计职业道德指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的各种经济关系的职业行为准则和规范。作为会计专业的我们要坚持会计职业道德，在学习及以后的工作中要对自己有会计职业道德素质方面的要求。会计职业道德素质要求：（1）业务素质：美国会计学会会计教育改革委员会于1990年曾发布一份题为“会计师教育的目标”的报告。该报告要求会计毕业生应具备基础知识、组织与商业知识、会计知识等内容。这可视为对会计人员业务素质的总体要求。（2）能力素质：包括会计人员的专业技能与人际交流技能。首先，作为企业会计人员，他们的主要任务就是对企业所发生的经济事项进行会计核算，因此运用会计知识解决现实问题的能力，是对每一个会计人员最基本的要求。其次，会计人员还应具备良好的“情感智慧”，良好的人际交流技能