中级财务会计_余海宗_第2章货币资金和交易性金融资产

1、Chapter 2 中级中级第二章第二章 货币资金和货币资金和 交易性金融资产交易性金融资产IntermediateFinancial Accounting西南财经大学会计学院中级中级IntermediateFinancial Accounting财财务务会会计计基基本本理理论论货货币币资资金金和和交交易易性性金金融融资资产产2教学目的与要求教学目的与要求1.1.了解货币资金的核算内容了解货币资金的核算内容2.2.掌握金融资产的分类掌握金融资产的分类3.3.掌握交易性金融资产初始计量和核算掌握交易性金融资产初始计量和核算4.4.掌握交易性金融资产后续计量和核算掌握交易性金融资产后续计量和核算中

2、级中级IntermediateFinancial Accounting财财务务会会计计基基本本理理论论货货币币资资金金和和交交易易性性金金融融资资产产2本章教学的重点、难点内容本章教学的重点、难点内容1.1.货币资金的管理和内部控制货币资金的管理和内部控制2.2.交易性金融资产的性质、初始计量交易性金融资产的性质、初始计量和后续计量和后续计量3.3.交易性金融资产的会计处理交易性金融资产的会计处理中级中级IntermediateFinancial Accounting财财务务会会计计基基本本理理论论货货币币资资金金和和交交易易性性金金融融资资产产2一一. . 货币资金货币资金货币资金按其存放地

3、点和用途分为：货币资金按其存放地点和用途分为： 现金现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金现金的概念现金的概念: 狭义的现金：库存现金狭义的现金：库存现金 广义的现金：库存现金广义的现金：库存现金.银行存款银行存款.现金等价物现金等价物中级中级IntermediateFinancial Accounting财财务务会会计计基基本本理理论论货货币币资资金金和和交交易易性性金金融融资资产产2现金的管理制度现金的管理制度现金的使用范围现金的使用范围现金的库存限额现金的库存限额现金的日常管理现金的日常管理现金收支的核算现金收支的核算现金收入的核算现金收入的核算现金支出的核算现金支出的核算现金

4、清查的核算现金清查的核算定额备用金制度定额备用金制度银行存款的管理和核算银行存款的管理和核算 银行存款的管理银行存款的管理 银行存款的核算：银行存款的核算：“银行存款日记账银行存款日记账”和和“银行存款总账银行存款总账” 银行存款的核对：银行存款的核对：银行存款日记账银行存款日记账 “银行对账单银行对账单”银行账户银行账户 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户 专用账户专用账户中级中级IntermediateFinancial Accounting财财务务会会计计基基本本理理论论货货币币资资金金和和交交易易性性金金融融资资产产2中级中级Intermedi

5、ateFinancial Accounting财财务务会会计计基基本本理理论论货货币币资资金金和和交交易易性性金金融融资资产产2银行结算方式银行结算方式银银行行汇汇票票商商业业汇汇票票银银行行本本票票支支票票信信用用卡卡汇汇兑兑托托收收 承承付付委委托托收收款款信信用用证证商商业业承承兑兑银银行行承承兑兑中级中级IntermediateFinancial Accounting财财务务会会计计基基本本理理论论货货币币资资金金和和交交易易性性金金融融资资产产2其他结算方式其他结算方式外外埠埠存存款款银银行行汇汇票票存存款款银银行行本本票票存存款款银银行行卡卡存存款款信信用用证证保保证证金金存存款款

6、存存出出投投资资款款设置设置“其他货币资金其他货币资金”总总帐帐中级中级IntermediateFinancial Accounting财财务务会会计计基基本本理理论论货货币币资资金金和和交交易易性性金金融融资资产产2二二. . 交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产 容易变现容易变现 持有时间较短持有时间较短 以盈利为目的以盈利为目的 能够在公开市场交易并且有明确市价能够在公开市场交易并且有明确市价 持有作为剩余资金存放形式，并保持流动性和获利性持有作为剩余资金存放形式，并保持流动性和获利性中级中级IntermediateFinancial Accounting财财务务会会

7、计计基基本本理理论论货货币币资资金金和和交交易易性性金金融融资资产产2现金的管理制度现金的管理制度1 1、现金使用范围、现金使用范围2 2、库存现金的限额、库存现金的限额3 3、现金的日常管理、现金的日常管理现金收支的核算现金收支的核算定额备用金制度及其核算定额备用金制度及其核算中级中级IntermediateFinancial Accounting财财务务会会计计基基本本理理论论货货币币资资金金和和交交易易性性金金融融资资产产2取得核算取得核算按交易性金融资产的公允价值，借记本科目按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益

8、投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款银行存款”科目科目取得核算的例外取得核算的例外取得时实际支付的价款中包含已宣告尚未领取的取得时实际支付的价款中包含已宣告尚未领取的现金股利，或已到期尚未领取的债券利息，应当现金股利，或已到期尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入单独确认为应收项目，计入“应收股利应收股利”“”“应收利应收利息息”科目科目持有期间持有期间交易性金融资产持有期间收到被投资单位宣告发交易性金融资产持有期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目，计入项目，计入“应收股利应收股利”“”“应收利息应收利息”科目科目资产负债表日资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记借记本科目（公允价值变动），贷记“公允公允价值变动损益价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录的差额，做相反的会计分录交