历年中级会计实务重点题1719

1、历年中级会计实务重点题简答题1、长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% ；所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25% ，合并前，长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。 有关企业合并资料如下：(1) 2010 年 12 月 20 日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议，由 长江公司采用控股合并方式将大海公司合并， 合并后长江公司取得大海公司 60% 的股份。(2) 2011 年 1 月 2 日长江公司以固定资产、投资性房地产 ( 系 2009 年 12 月自营工 程建造后直接对外出租的建筑物 ) 、交易性金融资产和库存商品作为

2、对价合并了大海 公司，相关手续于当日办理完毕。其有关资料如下：单位：万元(3) 发生的直接相关费用为 150 万元；投出固定资产应交增值税 1020 万元。(4) 2011 年 1 月 2 日大海公司可辨认净资产的公允价值为 27000 万元。 ( 假定公 允价值与账面价值相同 ) ，其所有者权益构成为：实收资本 20000 万元，资本公 积 2000 万元，盈余公积 500 万元，未分配利润 4500 万元。(5) 2011 年大海公司全年实现净利润 3000 万元。(6) 2012 年 3 月 5 日股东会宣告并发放现金股利 2000 万元。(7) 2012 年 12 月 31 日大海公司

3、可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加200 万元。(8) 2012 年大海公司全年实现净利润 4000 万元。(9) 2013 年 1 月 1 日出售大海公司20% 的股权，长江公司对大海公司的持股比例为 40% ，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施 控制。对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。出售取得价款 6600 万元已收到。当日办理完毕相关手续。 剩余 40% 股权投资在该日的公允价值 为 13300 万元。(10) 大海公司 2013 年实现净利润 4200 万元。(11) 其他资料：不考虑营业税等其他因素的影响；不考虑长江公司和大海公司的

4、内部交易。要求： 计算固定资产、投资性房地产和交易性金融资产各自的处置损益多选题2、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17% 、企业所得税税率 25% ，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增 值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司 2008 年度财务报告于 2009 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额 2000万元， 2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为 43.8 万元和 38.5 万元，按净利润的 10% 提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税汇 算清缴于

5、 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后 事项：(1) 2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测 试，测试表明其可回收金额为 1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。(2) 2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末 计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失 20 万元。(3) 2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款 100 万元。(4) 2008 年公司发生研发支出 120 万元，

6、其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支 出 80 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定，研究开发支 出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用 50% 加计扣除；形成 无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得税 的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。(5) 2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万 元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6) 2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11

7、 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 ( 不含增值 税 ) 为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公 司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备 不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各 题。阳光公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额 是 () 万元。A0B5.0C37.5D38.5简答题3、某公司准备投资一个新产品， 此项目固定资产原始投资额为 6000 万元，其中 30%通过长期借款融资， 借款

8、期限为 4 年，借款利率为 12% ，利息分期按年支 付，本金到期偿还，公司的权益贝他系数为 1.76 。该项目固定资产当年投资当年完 工投产，预计使用年限为 6 年，投产后产品预计销售单价 45 元，单位变动成本 15 元，每年经营性固定付现 200 万元，年销售量为 50 万件，预计使用期满有残 值 12 万元。税法规定的使用年限是 6 年，残值为 8 万元。会计和税法规定的折旧 方法均为直线法。已知所得税税率为 25%，市场风险溢价为 8% ，无风险利率为 5%。预计 4 年末该项 目还本付息后该公司的权益贝他系数值降低 30% 。要求：分别根据实体现金流量法和股权现金流量法用净现值进行

9、投资决定。 （资本成本精 确到 1% ，其他结果保留两位小数）多选题4、下列各项中，属于固定资产特征的有 A .可供企业营业使用B 成本能够可靠地计量C. 使用期限长D 没有实物形态E.单位价值较高具有可衡量的未来经济利益多选题5、下列各项中，应确认投资收益的事项有（） 。A 持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入B .可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额C.交易性金融资产取得的现金股利（未包括在购买交易性金融资产时的买价中）D 投资性房地产的处置收益多选题6、企业固定资产的大修理支出要符合的条件有() 。A 修理支出达到取得固定资产时的计税基础 5

10、0%以上 B 修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20%以上 C 修理后固定资产的使用年限延长 2年以上D.修理 后固定资产的使用年限延长 1 年以上单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失多选题8、下列各项中需要保管15 年的会计档案有 A 企业的明细账B 会计档案移交清册C.辅助账簿D 企业的汇总凭证单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是

11、() 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C 应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失多选题11、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有()A .外汇汇率发生较大变动B 资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回C企业合并或控股权的出售D 募集新股单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进

12、行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失多选题13、下列有关重大会计差错的论断中，正确的是() 。A 当某交易或事项占同类交易或事项的金额在10%及以上时，应将其认定为重大会计差错B .属于以前年度的重大会计差错，应当调整当期的期初留存收益及会计报表其他项目的期初数C.对于比较会计报表期间的重大会计差错，应调整各该期间的净损益和其他相 关项目，视同该差错在产生的当期已经更正D 对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应调整比较会计报表最早期期 间的期初留存收益，会计报表其他相

13、关项目的数字也应一并调整E.属于资产负债表日后事项的报告年度的重大会计差错，应调整报告年度会计 报表的期末数或当年发生数， 属于以前年度的， 则调整报告年度期初留存收益及 其他相关项目单选题14、 下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是() 。A 公益性捐赠支出B 无形资产出售损失C 固定资产盘亏损失D 固定资产减值损失单选题15、 甲公司为增值税一般纳税人，2011 年 1 月 5 日以 3700 万元购入一项商标 权，另支付相关税费 120 万元。为推广该产品，甲公司发生广告宣传费 60 万元 该专利权预计使用 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定不考虑其他因 素，2011 年

14、12 月 31 日该专利权的账面价值为 () 万元。A. 3160B 3056C. 2801D. 2700多选题16、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17% ；适用企业所得税税率 2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的 10% 提取盈余公积。2008 年度实现利润总额 2000 万元， 2008 年度的财务报告于 2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工 作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项

15、：(1) 1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按 原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税 专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不 允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后 事项。(2) 2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 2008 年 10 月 15 日与

16、乙企业签 订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备 400 台，每台不含税售价为10万元，按售价5 %。支付手续费。至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 300 台，公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额 680 万元，并按销售 400 台 确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10% 。(3) 2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 2008 年月

17、日 9 月 20 日与丙企业 签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702 万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10 月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计 发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。 2008 年 11 月 31 日，公司按 50% 的完工进度确认收入， 按实际发生的支 出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发 生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25% ，无需计提合同预计损失准备。(4) 3 月 8 日，

18、董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建 筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使 用并对外出租， 入账时初始成本为 3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用 年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相 同；年租金为 360 万元，按月收取； 2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 5000 万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司 2009 年 3 月 8 日根据董事会决定，针对20

19、09 年 3 月 31 日资产负债表 相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有 () 。A减少“投资性房地产累计折旧”科目余额176万元B增加“投资性房地产一一成本”科目余额 4800万元C.增加“投资性房地 产”科目余额1120万元D 增加“盈余公积”科目余额 86.832万 元多选题17、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有 () 。A .处置子公司B 新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在 重大差错C.对外巨额举债D .在资产负债表闩或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案单选题18、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允

20、价值变动应当计入()科目。A 资本公积B .公允价值变动损益C.投资收益D .营业外支出单选题19、甲公司 2008 年度财务报告批准对外报出日为2009 年 4 月 30 日，所得税汇算清缴结束日为 2009 年 3 月 15 日。该公司在 2009 年 4 月 30 日之前发生的下列 事项中，不需要对 2008 年度会计报表进行调整的是 () 。A. 2009 年 1 月 15 日，法院判决保险公司对 2008 年 12 月 3 日发生的火灾赔偿18万元B . 2009年2月18日得到通知，上年度应收 H公司的货款30万元，因该公司破 产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3 万元

21、C. 2009 年 3 月 18 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税 14 万元D2009 年 4 月 20 日收到了被退回的于 2008 年 12 月 15 日销售的设备 1 台单选题20、甲公司的某项固定资产原价为1200 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为 0，在第 5 年年初企业对该项固定资产进行更新改 造，并对某一主要部件进行更换， 发生支出合计 500 万元，符合准则规定的固定 资产确认条件， 被更换的部件的原价为 400 万元。甲公司更换主要部件后的固定 资产原价为 () 万元。A1580B1080C980D900多选题21、关于投资性房地产

22、的后续计量，下列说法中正确的有() 。A 有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的情况下，可以 对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量B 企业只能采用成本模式计量C .当投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场，就一定采用公允价值模式 计量D 采用成本模式计量的土地使用权的后续计量，适用企业会计准则第6号无形资产E. 企业只能采用公允价值模式计量多选题22、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有()A划分为可供出售的债权性投资B划分为交易性的权益工具投资C划分为持有至到期的债权性投资D划分为可供出售的权益工具投资多选题23、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

23、，应同时满足的条件有()A 投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B 与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业C.该投资性房地产的成本能够可靠地计量D 企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计单选题24、某防地产开发项目拟有三个投资方案，若对这三个方案的经济合理性进行比较，则比较的基础是该项目的 () 。A 损益表B 资金来源与运用表C 资本金现金流量表D 全投入现金流量表多选题25、事业单位中， 下列固定资产增加的业务中， 应同时增加固定资产和固定基金 的有() 。A 融资租入固定资产B 接受捐赠的固定资产

24、C 购置固定资产D盘盈固定资产多选题26、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A 企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B 企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C 同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认 为无形资产D .非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应 确认为无形资产多选题27、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有()A 固定资产减值B 存货的减值C 可供出售金融资产减值D 无形资产的减值多选题28、下列关于存货可变现净值的确定方法，正确的有() 。A 企业确定

25、存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有 存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素B 产成品、商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存货，其可变现净值为 在正常生产经营过程中， 该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的 金额C 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格 为基础计算D 企业持有的同一项存货的数量多于销售合同或劳务合同订购数量的，该项存 货的可变现净值，均按一般销售价格为基础计算单选题29、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元，转换日之前“投资性房地产一成本”科

26、目余额为2300万元，“投资性房地产一公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日影响损益的正确处理方法为 () 。A 记入“投资收益”贷方100万元B 记入“投资收益”借方 100 万元C .记入公允价值变动损益”贷方100万元D 记入“公允价值变动损益”借方100万元多选题30、甲公司为股份有限公司， 所得税采用资产负债表债务法核算， 所得税税率为 25%。盈余公积计提比例为 10% 。2008 年年初发生如下事项：(1) 2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法 改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经

27、使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2) 2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量 的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元， 折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万 元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的 五五摊销法改为一次转销法。(4) 2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改 为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为 80 万元，按照完工 百分比法应确认

28、的合同收入为 60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入 并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5% 2008 年初应收账款余额为 200 万元，期末余额 150 万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量 由成本与市价孰低改为公允价值。 该短期投资 2008 年年初账面价值为 50 万元， 公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 50 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列事项中属于会计估计变更的有 () 。A 固定资产的折旧方法由直线法改为

29、年数总和法B 出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C 低值易耗品核算方法的改变D 建造合同收入确认方法的改变E.坏账准备计提比例的改变1- 答案：固定资产处置损益 =6000 5000=1000( 万元 )( 收益 )暂无解析2- 答案： A,B暂无解析3- 答案：14年权益资本成本=5%+1.76 X 8% = 19%暂无解析4- 答案： A,C,E暂无解析5- 答案： A,C 解析 选项 B ，可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额，计入“资本公积一一其他资本公积”；选项 D，投资性房地产的处置收益计入 “其他业务收入”。6- 答案： A,C 解析 固定资产

30、的大修理支出， 是指同时符合下列条件的支出： (1) 修理支出达到 取得固定资产时的计税基础 50%以上； (2) 修理后固定资产的使用年限延长 2 年以 上。7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： A,B,C,D会计档案定期保管期限分为 3 年、 5 年、 10 年、 15 年、 25 年五类。其中，月、 季度财务报告的保管期限为 3 年；固定资产卡片、 银行存款余额调节表和银行对账 单为 5 年；各种会计凭证 ( 原始凭证、记账凭证、汇总凭证 ) 、总账、明细账、辅助 账簿和会计

31、档案移交清册为 15 年；现金和银行存款日记账为 25 年。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A,C,D 解析 资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回属于资产负债表 日后调整事项。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答

32、案： A,B,C,D,E解析 略14- 答案： D 解析 固定资产减值损失计入资产减值损失。15- 答案： B 解析 本题主要考核无形资产的初始计量及后续计量。 2011 年 12 月 31 日该专利 权的账面价值=(3700+120)- (3700+120)- 5=3056(万元)，广告宣传费不计入无形资产入账价值。16- 答案： A,C 解析 事项四：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会 计政策变更。截至 2008 年底，成本模式下的投资性房地产账面价值 =3 880-(3 880- 40)/20 X 11/12=3 704(万元)，由于会计与税法规定相同，所以会计政策变

33、 更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为5 000 万元，计税基础仍然为 3704 万元，所以应确认的递延所得税负债 =(5 000-3704) X 25%=324( 万元 ) 。会计分录为：17- 答案： B,D 解析 处置于公司与对外巨额举债属于非调整事项。18- 答案： B 解析 本题考查重点是对“交易性金融资产的出售”的了解。交易性金融资产出售时，应根据收到的价款， 借记“银行存款”等科目； 根据交易性金融资产的账 面余额，贷记交易性金融资产(成本)”科目，贷记或借记交易性金融资产 公允价值变动”科目； 根据其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 此外，由于原 确认的公允价值变动损益已经实现， 应作为投资损益反映， 所以，还应按出售该项 交易性金融资产结转的“公允价值变动”的金额， 借记或贷记“公允价值变动损 益”科目， 贷记或借记“投资收益”科目。 因此，本题的正确答案为 B。19- 答案： C 解析 2009 年 3 月 18 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14 万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日无关，不应该作为调整事项。20- 答案： C 解析 根据企业会计准则的规定，将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本 的，应当终止确认被替换部分的账面价值。 甲公司更换主要部件后的固定资产