借款费用练习题

1、借款费用练习题、单项选择题1 .借款费用准则中的专门借款是指（）。A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而专 门借入的款项.发行债券借款C.长期借款D.技术改造借款2 .下列项目中，不属于借款费用的是（）oA.借款利息.发行公司债券佣金C .借款手续费D .发行公司股票佣金3 .在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（）oA.计入营业外收入.冲减所购建的固定资产成本C .计入当期财务费D.冲减借款费用资本化的金额4 .如果固定资产的购建活动发生非正常中断, 并且中断时间连续超过（ ），应当暂停借 款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。.半年个月D ,两

2、年5 .下列各项中，不属于借款费用准则中的资产 支出的有（ ）oA.计提的在建工程人员的工资及福利费B.企业赊购工程建设所用物资而承担的带息债 务C.企业为建设工程项目而转移的非现金资D.支付的工程人员工资6.当所购建的固定资产（）时，应当停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用应 当于发生当期确认为费用。A.竣工决算B.交付使用C.达到预定可使用状态D.交付使用并办理竣工决算手续 7.生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月（含 3个月），应当将中断期间所发生的借款费用，记入（）科目。 A.长期待摊费用 C.财务费用B.在建工程成本D.营业外支出8.200

3、7年2月1日，甲公司采用自营方式扩建 厂房借入两年期专门借款500万元。2007年 11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状 态；2007年11,月28日，厂房扩建工程验收合 格；2007年12月1日，办理工程竣工结算;2007年12月12日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（)oA.2007 年 11 月 12 日 B.2007 年 11 月 28 日C.2007 年 12 月 1 日 D. 2007 年 12 月 12 日9 .下列情形造成工程中断时间连续超过3个 月，其借款费用仍应继续资本化的是（）o A.台风季节B.与施工方发生质

4、量纠纷C.资 金周转发生困难D.发生了施工安全事故10 .下列项目中，不属于借款费用的是（）oA.外币借款发生的汇兑损失.借款过程中发生的承诺费C .发行公司债券发生的折价D .发行公司债券溢价的摊销 1L甲公司为建造厂房于2008年4月1日从银 行借入2000万元专门借款，借款期限为2年, 年利率为6%,不考虑借款手续费。该项专门 借款在银行的存款利率为年利率3%, 2008年 7月1日，甲公司采取出包方式委托B公司为 其建造该厂房，并预付了 1000万元工程款， 厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生 施工安全事故在2008年8月1日至11月30 日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年

5、末 工程尚未完工。该项厂房建造工程在2008年 度应予资本化的利息金额为（）万元。B.45二、多项选择题1 .符合资本化条件的资产，是指需要经过相当 长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使 用或者可销售状态的资产，包括（）。A.固定资产B.投资性房地产C .房地产开发企业开发的用于出售的房地产开 发产品D.机械制造企业制造的用于对外出售的大型机 械设备2 .下列应予以资本化的借款费用有（）。A.购建或者生产符合资本化条件的资产达到预 定可使用或者可销售状态时，但尚未办理决算 手续的专门借款发生利息B .购建或者生产符合资本化条件的资产未达到 预定可使用或者可销售状态前因安排专门借款 发生的辅

6、助费用且金额较大C .购建或者生产符合资本化条件的资产未达到 预定可使用或者可销售状态前因占用一般借款发生的辅助费用且金额较大D.因安排周期较长的大型船舶制造而借入的专 门借款发生的利息费用3 .借款费用同时满足有关条件时才能开始资本 化，其条件包括（）oA.资产支出已经发生B.借款费用已经发生C为使资产达到预定可使用或者可销售状态所 必要的购建或者生产活动已经开始D.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所 必要的购建或者生产活动已经完成 4.远洋公司动工兴建一栋办公楼自用，在借款 费用开始资本化的条件中，属于资产支出已经 发生的是（）oA.提取在建工程人员的工资B.工程领用自产的钢材C.用带

7、息银行承兑汇票购入工程物资D.购入工程物资，货款尚未支付5 .关于借款费用暂停资本化，下列说法中正确 的有（）。A.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程 中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化B .符合资本化条件的资产在购建或者生产过程 中发生非正常中断、且中断时间非连续超过3 个月的，应当暂停借款费用的资本化C.暂停借款费用的资本化，在中断期间发生的 借款费用应当确认为费用，计入当期损益D.如果因进行工程质量和安全检查停工中断, 借款费用的资本化应当继续进行6 .企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有（)oA.符合资本化条件的资

8、产的实体建造（包括安 装）或者生产工作已经全部完成或者实质上已 经完成B .继续发生在所购建或生产的符合资本化条件 的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生C .购建的符合资本化条件的资产的各部分分别 完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可 供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达 到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已 经完成的D.购建的资产的各部分分别完工，但必须等到 整体完工后才可使用7 .甲公司于2002年1月1日动工兴建一幢写字 楼自用，在该写字楼建造过程中发生的下列支 出或者费用中，属于规定的资产支出的有)oA.用银行存款购买工程物资用银行存款支付建设工人工资C .将企业自己生产

9、的电梯用于装备写字楼D .计提建设工人职工福利费 三、计算及账务处理题1.甲公司为建造一栋办公楼，于2007年12月 1日借入期限为三年，本金为1000万元，年利 率为6%,按年付息到期一次还本的专门借款。 另外，甲公司有一般借款200万元，年利率为 7%,期限为2年，每年年末计提利息，将于 2009年6月30日到期。工程采用出包方式， 2008年1月1日，用银行存款支付工程价款 300万元；工程因质量纠纷于2008年3月1日 到2008年6月30日发生非正常中断。2008年 9月1日用银行存款支付工程价款800万元， 工程于2009年1月31日达到预定可使用状态。2009年2月10日办理竣工

10、决算，2009年2月 28日交付使用。甲公司借款费用按年资本化。2008年未动用的专门借款资金取得的利息收 入分别为：1月1日到2月28日的2万元、3 月1日到6月30日为4万元、7月1日到9 月1日为2万元。要求：（1）指出借款费用开始资本化的时点和 停止资本化的时点;（2）计算2008年借款利息资本化的金额；（3）编制甲公司2008年年末计提利息的有关 会计分录。2. （2009年试题）某企业2008年发生的长期 借款和仓库建造业务如下：（1） 2008年1月1日，为建造一幢仓库从银 行取得长期借款800万元，期限3年，合同年 利率6% （合同利率等于实际利率），不计复利, 每年末计提并支

11、付利息一次，到期一次还本。（2）2008年1月1日，开始建造仓库，当日 用该借款购买工程物资500万元（不考虑增值 税），全部用于工程建设，同时支付工程款300 万元。（3）2008年12月31日仓库工程完工并验收 合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可 使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8 万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生 其他建造支出。要求：（1）编制取得长期借款的会计分录。（2）编制2008年12月31日计提长期借 款利息的会计分录。（3）计算仓库完工交付使用时的入账 价值。编制转仓库成本的会计分录。（4）计算仓库2009年应计提的

12、折旧额。编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。（5）编制2009年12月31日计提长期借 款利息的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）(fi 贷状201)制计：建：态08制)81.借力18 存 扁008录箱:fl 编20篇者应注刖年4富甲31期 100848款80C8MW利。款Rnn款 1 %的 X6m< o00仓部遂111500 + 300借：固定资产iJSMXgo时的入账价值。= 848 （万元）848贷：在建工程848扇成扁谶泮喇鲫1。野学）应燃翱飕=38 8）止餐贷：累计折旧42（5）编制2009年12月31日计提长期借款利 息的会计分录。借：财务费用48贷：应付利息48注

13、意：工程已经在2008年年底完工，所以 2009年不是资本化期间，应该将计提的长期借 款利息费用化记入到财务费用科目。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】a【解析】专门借款是指为购建或者生产符合资 本化条件的资产而专门借入的款项。2.【答案】D【解析】借款费用是指企业因借款而发生的利 息及其他相关成本，包括借款利息、折价或者 溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生 的汇兑差额等。3.【答案】D<【解析】冲减借款费用资本化的金额。4.【答案】C【解析】符合资本化条件的资产在购建或者生 产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超 过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。5.【答案】a【解析

14、】计提在建工程人员工资既没有发生现 金的支出、也没有转移非现金资产或承担带息 债务，所以没有发生资产支出。6.【答案】C【解析】当所购建的固定资产达到预定可使用 状态时，应当停止其借款费用的资本化；以后 发生的借款费用应当于发生当期确认为费用。Y7.【答案】c【盛析】借款费用准则规定，如果某项固定资 产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过 3个月(含3个月)，应当将中断期间所发生的 借款费用，计入财务费用。8.【答案】A【解析】购建或者生产符合资本化条件的资产 达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应 当停止资本化。9.【答案】C【解析】资本化率=(800X 8%+500X6%X 6/12)

15、 + (800+500X/12) X100%=%o10.【答案】A【解析】如果工程由于可预见的不可抗力因素 (如本地普遍存在的不利天气，如雨季或台风 季节等原因）导致施工出现停顿，属于正常中 断，借款费用的资本化可继续进行，不必暂停。 11.【答案】C【解析】发行公司债券发生的折价或溢价不属 于借款费用，债券折价或溢价的摊销属于借款 费用。12.【答案】A【解析】2008年末在建工程账面余额= 5000 + （X8%-760）=（万元）。13.【答案】D【解析】专门借款发生的辅助费用，在所购建 或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可 使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生 时根据其发生额确

16、认为费用，计入当期损益； 如果是在所购建或者生产的符合资本化条件的 资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生 的，应当在发生时根据其发生额予以资本化， 计入工程成本。专门借款辅助费用的资本化不 与资产支出相挂钩，所以D选项错误。14.【答案】D【解析】在借款费用资本化期间，为购建固定 资产专门借入的外币借款产生的汇兑差额，应 当予以资本化，而除外币专门借款之外的其他 外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当 作为财务费用，计入当期损益。15.【答案】A【解析】由于工程于2008年8月1日至11月 30日发生停工，这样能够资本化期间时间为2 个月。2008年度应予资本化的利息金额=2000 义

17、6% 义212-1000 X 3% X "12=15 万元。二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】C选项不是借款费用，溢折价的摊销 才是借款费用。2.【答案】ABCD【解析】以上资产都属于资本化条件的资产。 3.【答案】BCD【解析】A选项，购建或者生产符合资本化条 件的资产只要达到预定可使用或者可销售状态 时，应停止借款费用资本化。4.【答案】ABC【解析】D选项，属于停止借款费用的资本化 的条件；E选项，属于暂停借款费用的资本化 的条件。5.【答案BC【解析】资产支出包括支付现金、转移非现金 资产和承担带息债务形式所发生的支出，A项 只是提取工资并没有实际支付，所以不属于资 产

18、支出已经发生；D项应付货款不是带息债务, 所以也不属于资产支出已经发生。6.【答案】AB【解析】A项属于正常中断，是资产达到预定 可使用或者可销售状态所必要的程序，不需要 暂停资本化；B项所购建固定资产的各部分分 别完工，但每一部分都必须等到整体完工后才 可使用的，企业只能在所购建的固定资产整体 完工时，借款费用才可停止资本化。7.【答案】ACD【解析】符合资本化条件的资产在购建或者生 产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超 过3个月的（不是非连续超过3个月），应当 暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借 款费用应当确认为费用，计入当期损益，直至 资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断

19、是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达 到预定可使用或者可销售状态必要的程序（如 因进行工程质量和安全检查停工中断），借款费 用的资本化应当继续进行。8.【答案】ABC【解析】购建或者生产的资产的各部分分别完 工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对 外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款 费用的资本化。9.【答案】ABC【解析】计提建设工人工资和职工福利费并未 发生资产支出。10.【答案ABD【解析】因安排专门借款而发生的辅助费用， 属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之 前发生的，应当在发生时予以资本化；以后发 生的辅助费用应当于发生当期确认为费用。如 果辅助费用的金额较小，也可以于

20、发生当期确 认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用, 在开始资本化之前也不能资本化三、计算分析题1 .【答案】2008年2月1日发生的资产支出中有585702- (1000-883)万元占用了一般借款。因为该工程项目发生非正常中断的期间超过了 3个月， 所以4月30日至8月31日应暂停借款费用的 资本化。在计算资本化金额时，可先计算2月 1日至4月30日的资本化金额，然后再计算9 月1日至11月30日的资本化金额，两者之和 即为2008年度该项目应予以资本化的金额。2008年2月1日至4月30日一般借款按资产 累计加权平均数计算资本化的金额=585 X 羽+X 券 + (20+) X 火X6%X4L2 =万元 2008年9月1日至11月30日一般借款