审计学复习试题及答案

1、审计学复习试题1一、单项选择题1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（D ）。A.验资B.财务报表审阅C.对财务报表信息执行商定程序D .预测性财务信息审核2、注册会计师获取的被审计有关人员的口头答复所形成的书面记录，属于审计证据中的（B ）A.书面证据 B. 口头证据 C .实物证据 D.环境证据3、下列情况中，可以采用否定式函证的有（D ）A.账龄较长的债务人B .欠款金额较大的债务人C.有争议的债务人D.欠款金额较小的债务人4、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（D ）A.只审查销售日记账 B .由日记账追查有关原始凭证C.只审查有关原始凭证D.由有关原始凭

2、证追查销售日记账5、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”的术语，这种审计报告是（ C ）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D .无法表示意见审计报告6、应收账款函证的回函应当（B ）A,直接寄给客户B .直接寄给会计师事务所C 直接寄给客户和会计师事务所D 直接寄给客户，由客户转交会计师事务所7、下列各项目中，（C ）违反了权利和义务认定。A. 将未发生的销售登记入账B. 已发生的销售业务未登记入账C.未将作为抵押物的存货披露D.待摊费用摊销不恰当8、“存在或发生”认定和“完整性”认定分别与以下哪项有关（B ）A.财务报表要

3、素的低估和高估B.财务报表要素的高估和低估C.财务报表要素的低估和低估D.财务报表要素的高估和高估9、下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的是（A ）A.审计调整分录汇总表B.企业营业执照C.公司章程D.重要的会议记录10、ABC殳份有BM公司2001年1月购人重要专用设备，购入后采用平均年限法计提折旧， 由于技术进步的原因，董事会 2002 年 1 月 1 日决定改用年数总和法计提折旧。管理当局已进行相关的处理及披露，则注册会计师应发表的审计意见为（ A ） 。A.带强调事项段的无保留意B .保留意见 C .否定意见 D .标准无保留意见11、 在下列情况下，审计人员可以承办客户委托的审计业

4、务而无须回避的是（ D ）A.审计人员本人拥有客户的股票B .审计人员的父母拥有客户的股票C.审计人员的子女拥有客户的股票D.审计人员的一位朋友拥有客户的股票12、在审计过程中，（C ）是唯一可由审计人员控制的风险。A.期望风险B .项目风险 C.检查风险D .职业风险13、 若被审计单位经常无正当理由更换会计师事务所及注册会计师，接任的会计师事务所及注册会计师就冒很大的（A ）。A.审计风险B .检查风险C .固有风险 D.控制风险14、 一般而言，要证实被审计单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取B ）。A.实物证据B.书面证据C 口头证据D.环境证据15、实物证据通常能证明（A实

5、物资产的所有权B、实物资产是否存在C、实物资产计价白准确性 D有关会计记录是否正确二、简答题1） 简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任？答 :a 建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位的会计责任。b 在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责，是注册会计师的审计责任。c 注册会计师的审计责任不能替代、减轻甚至免除被审计单位的会计责任。2） 存货监盘的要点是什么？（1）被审计单位实施的实地盘存既是一项控制程序，又是一项独立活动，且它的效用并不依赖于对处理业务的控制；（ 2）注册会计师进行的监盘是观察、询问实物检

6、查工作的集合程序；3） ） 注册会计师的目的是获得合理保证: 被审计单位的存货计量方法能产生正确计量结果。4） ） 不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货。三、论述题1. 试述注册会计师在审计时，是否必须执行控制测试程序?若不是，请说明在何种情况下可以不执行该审计程序?答：注册会计师在审计时，并非必须执行控制测试程序。因此，注册会计师执行控制测试的目的是为了确定内部控制的设计和执行是否良好，从而对控制风险进行评价，以确定实质性测试的性质、时间和范围。只有当因信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于控制测试的工作时，控制性测试才是必要和经济的。当出现下列情形之一时，注册会计师可不进行控制性测

7、试而直接实施实质性测试程序。（ 1）相关的内容控制不存在；（ 2）相关的内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；（ 3）控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量。四、案例分析题1、你是某会计师事务所的注册会计师，正接受某公司委托审计其截止至2007 年12月 31 日的财务报表。你已对其业务循环的相关内部控制进行了了解和评价，决定不执行控制测试。根据分析程序，你认为2007年 12月 31 日资产负债表所列示的应付账款余额有可能被低估。你已要求并取得了由客户编制的欠每个供货商的应付账款明细表。要求：对此应付账款进行审计，你还应执行哪些实质性程序？（1 ）

8、审查应付账款明细帐。（2）函证应付帐款。（3）截止期测试。（ 4）现金支出截止测试。（ 5）审查期后付款。2、注册会计师在对ABC殳份有BM公司2010年度的会计报表进行审计时，执行了下列部分审计程序：（1）月末观察ABC殳份有限公司是否向债务人寄发对账单；（2）向管理当局索取并审阅ABC殳份有限公司的内部控制手册；（3） 计算2010年度的销售毛利率并同上年进行比较；（4） 向重要的债务人进行肯定式函证；要求：完成下列表格执行的审计程序序号审计程序按运用目的分类获取审计证据的方法实现的审计目标(1)控制测试程序观察内部控制是否后效(2)了解内部控制程序检查内部控制设计的情况(3)实质性测试程

9、序分析性复核主营业务收入和主营业务成本的总体合理性(4)实质性测试程序函证应收账款是否真实、完整及所有权3、注册会计师杨天在对X公司存货项目的相关内部控制制度进行测试后，发现该公司存在以下几种可能导致错误的情况：(1)接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；(2)本次审计为X公司成立以来的首次审计；(3) X公司存货的计价方法由先进先出改为全月一次加权平均；(4) ?由Y公司代管的甲材料可能并不存在。要求：按下列要求，将答案填入题后的表格中。(1)注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？(2)执行的实质性测试能够实现哪些审计目标 ？ (3)执

10、行的各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其外形特征可分属哪些类情况序号审计程序审计目标审计证据类型(1)对期末存货截止期进行测试存在性,会计记录完整性书面证据(2)对年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据(3)进行计价测试，并匕肩关财务会计法规要求比较计价准确性，报表反映适当性书面证据(4)询问管理当局，函存在性,会计记录完整书面证据证Y公司性,所有权口头证据审计学复习试题2一、单项选择题1、（ B ） 是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。A、权威性 B、独立性C、合法性 D、合理性2、审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作

11、，并发表审 计意见所形成的审计工作底稿是（C ） oA业务类工作底稿B 一般工作底稿C综合类工作底稿D专用工作底稿3、函证法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用 于（C ）的查证。A、无形资产 B、固定资产 C、应收款项D 、流动资产4、在实际工作中往往把审阅法与（D ） 结合运用。A.调节法B.函证法C.比较法D .核对法5、国家出台审计准则的主要原因是增强的（B ）的可信性。A、会计档案B、会计报表 C、会计账簿 D 、会计凭证6、收集审计证据的阶段是（B ）。A.准备阶段B .实施阶段 C .终结阶段D .后续审计阶段7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错

12、的风险是 （A ） oA.固有风险 B .控制风险C.抽查风险D .经营风险8、我国独立审计准则的制定依据是( C ) 。A审计法B 、会计法 C、注册会计师法D、企业会计准则9、(D )业务属于不相容职务。A.经理和董事长B .采购员和购销科长C.保管员和车间主任 D .记录日记账和记录总账10、样本设计时应考虑的因素有(A )。A.审计目的B.审计报告C.审计意见D.审计证据11、(B )用于内部控制符合性测试。A.审计抽样B.属性抽样C.变量抽样D.统计抽样12、从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( A )。A.停-走抽样B .发现抽样 C .属性抽样 D .变

13、量抽样13、当注册会计师表示( A ) 意见时，审计报告的说明段可以省略。A.无保留意见 B .保留意见C.否定意见 D .拒绝表示意见14、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具( A ) 审计报告。A.保留意见B .无保留意见 C .否定意见D .拒绝表示意15、如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具( C ) 的审计报告。A.无保留意见 B.保留意见 C.带强调事项段的无保留意见D.无法表示意见二、简答题1. 管理建议

14、书与审计报告有何区别?管理建议书与审计报告的区别是：1. 对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的; 审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。2. 责任不同。管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。3. 影响程序不同。管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要想外报送，影响大。2. 简述审计总目标？审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。其中： 合法性是指会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相

15、关会计计度的规定。公允性是指会计报表在所有重大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果以及现金流量。三、论述题1. 试论述应收账款函证的范围和对象如何确定。注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的，主要有：（ 1）应收账款在全部资产中的重要性。如果应收账款在全部资产中的比重较大，则函证的范围应相应大一些。（ 2）被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围。（ 3）以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。（ 4）函证方式的选择。若采用肯定

16、式函证，则可以相应减少函证量；若采用否定式函证，则要相应增加函证量。一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目、与债务人发生纠纷的项目、关联方项目、主要客户项目、余额为零的项目和非正常项目。四、案例分析题1、 资 料： 假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2005年4月1日向海淀工行取得流动资金借款 200000元，期限是3个月，借款月利率为先, 该公司的会计处理为：（1） 取得借款时：借：银行存款200000贷：短期借款200000（2） 04 月、 5 月、 6 月底预提利息时：借：营业外支出1100贷：短期借款1100（3）6 月底归还

17、借款时：借：短期借款203300贷：银行存款203300要求： 指出该公司会计处理的不当之处。分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账项调整。答： （ 1）该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当。按企业会计制度的规定，每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为：借：财务费用1100贷：预提费用1100因此，该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元，同时又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元。（ 2）因为无论把利息费用记入“营业外支出”，还是“财务费用”科目，其数额都在该年度损益中抵减。因此， 尽管该公司的会计分录中使用的科目不对，但不会影

18、响该企业该年度的损益。（ 3）账项调整：借：财务费用3300贷：营业外支出33002、 2002 年 6 月 3 日上午 8 时， 审计人员李某、程某参加了对江领化工公司库存现金的清点工作，其清点结果如下：（ 1） 实点库存现金元；（ 2） 查明现金日记帐截止当年 5 月 31 日的帐面余额元;（ 3） 查出当年5 月31 日已经办理收款手续尚未入帐的收款凭证金额为350元;（ 4） 查出当年5 月31 日已经办理付款手续尚未入帐的付款凭证金额为212元;（ 5） 查出当年4 月 3 日出纳员以白条借给某职工现金250元 ;（ 6） 银行核定该公司库存现金限额为500元。要求：（1）根据清点结

19、果编制库存现金情况表。库存现金盘点情况表编制：李某日期： 2002 年 6 月 3 日复核：程某日期： 2002年 6月 3日被审计单位：2002 年 6 月 3 日项目金额备注实点库存现金金额加：已付迄未入帐的支出凭证212加：白条低库数250减：已收入未入帐的收入凭证350库存现金实际占有额库存现金帐面金额银行核定库存现金限额500短缺（ 2）指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题。在清查现金中发现以下问题： 现金帐实不符。短缺元，应查明原因 白条低库。出纳员应负责及时收回交库 工作拖拉，不及时入帐，应加强管理 库存现金超出限额，应及时解送银行3、审计人员在审查某企业管理费用账户时，发

20、现如下记录：（ 1）企业车间部门固定资产的修理费用800 元；（ 2）为购货单位垫付运杂费5 300 元；（ 3）支付车船使用税3 580 元；（ 4）支付未完工程借款利息2 270 元；要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。（1 ）审计方法：审阅管理费用明细账，并抽查有关会计凭证。（ 2） 存在的问题：下列支出不应列入管理费用：企业车间部门固定资产的修理费用应列入“制造费用”账户；为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户；未完工程借款利息应列入“在建工程”账户；（ 3）处理意见：上述已记入“管理费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调整分录为：借：制造费用800应收账款5 3

21、00在建工程2 270贷：管理费用8 370审计学复习试题3、单项选择题1、构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人是（D ）。A.审计人B .被审计人C .审计委托人D.审计关系人2、对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计称为（A.财政财务审计B.经济效益审计C.财经法纪审计D.经济责任审计3、采取下列哪种方法获得的审计证据品质低，证据力差，主要是为了进一步审计提供线索（A ）。A.询问法B.盘存法C.函证法D.分析法4、凡参加全国注册会计师资格考试全部合格者，可以申请成为（C ）。A.执业会员B.名誉会员C.非执业会员D.团体会员5、采用监盘法一般能取得较为可靠的（A ）。

22、A.实物证据B.书面证据C. 口头证据D.环境证据6、审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿是（C ）。A.业务类工作底稿B. 一般工作底稿C .综合类工作底稿D.专用工作底稿7、文字描述的不足表现在（D ）。A.系统性差B .难以将所有应调查项目包含在内C.易于流于形式 D .较为抽象、细节难辩8、预计总体误差为零开始，边抽样边审查评价来完成抽样审计工作的方法称为（ A ）。A.停走抽样 B .发现抽样 C .变量抽样 D .属性抽样9、下列哪种审计报告是注册会计师审计工作的最终成果，具有法定证明效力（ B ）。A 国家审计报告B 民间

23、审计报告C 国际审计报告D 内部审计报告10、内部控制的评价主要是指（B ）。A.评价企业会计监督系统B .依赖程度评价C 评价企业内部控制系统D 风险程度评价11、收集审计证据的阶段是（ B ）。A. 准备阶段B 实施阶段C 终结阶段D 后续审计阶段12、某注册会计师于2002年 5月 17日完成了对某公司2001 年度的审计，2002年5 月 20 日准备签发审计报告，则审计报告日为（D ）。A 2001 年 12 月 31 日 B 2002 年 5 月 17 日C 2002 年 1 月 1 日 D 2002 年 5 月 20 日13、审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对

24、象总体的最大误差（B ）。A.标准误差 B .可容忍性误差 C .标准方差 D .预期总体误差14、样本设计时应考虑的因素有（A ）。A.审计目的B.审计报告 C .审计意见D. 审计证据15、函证银行存款不能证明的是（A ）A、确定被审计单位银行存款使用的合法性B、了解银行存款的存在C、了解被审单位欠银行的债务D 、发现被审单位未登记的银行存款二、简答题1. 什么是审计工作底稿?如何对审计工作底稿进行审核?审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，审计工作底稿进行

25、逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：1. 实施审计程序是引用的有关资料是否真实可靠。2.获取的审计证据是否充分有效。3. 审计判断是否有理有据，附和审计专业标准。4. 审计结论是否恰当。2. 审计业务约定书包括哪些具体内容?审计业务约定是应具备以下基本内容：1. 签约双方名称。2. 审计目的3. 审计范围4. 双方的责任和义务5. 出具审计报告的时间要求6. 审计收费7. 审计报告的使用责任8.审计业务约定书的有效期间9. 违约责任10. 其他有关事项。三、论述题1. 出具无保留意见条件是什么？如果

26、认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：(1) 财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；(2) 注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。(3) 不存在应调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。四、案例分析题1、审计人员对A公司2007年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记 账余额为174800元，银行对账单余额为97500元，并发现以下情况：(1)银行从A公司银行存款中扣除利息1200元，公司未入账；(2) A公司

27、12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账；(3)银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入账；(4) A公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账；(5)银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为 50000 元，A公司银行存款日记账上无此记录。A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表2007年12月31日银行调节项目金额企业调节项目金额银行对账单余额97500银行日记账余额174800加：企业已收，加：银行已收,银行未收企业未收1.存入转账支票640001.借款利息12002.存入现金50002.减：企业已付减：银行已付银行未付企业未付1.开出转账支票255001.收到的汇款350002.2.实际存款余额141000实际存款余额141000要求：指出公司编制银行存款余额调节表存在的问题。答：存在的问题：(1)公司的银行存款余额调节表由出纳员编制不符合职责分工的控制；(2)银行存款余额调节表结果有误；(3)有一笔未达账项存入现金 5000元为虚构；(4) 12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为 50000元，A公司银行 存款日记账上无此记录，也未在调节表中进行反映；(5)借款利息应为“减去”-1200;(6)收到汇款应为 “加上” +350002、审计人员于2007年3月审