新个人所得税修改内容及有关问题(定稿)-1-[1](1)资料

1、一、个人所得税法修改的主要内容1 将工资、薪金所得项目减除费用标准由每月 2000元提高到每月 3500 元；2 税率由 9 级调整为 7 级， 取消了 15% 和 40% 两档税率，将 5% 最低税率改为 3% ，并拉大了 6 个税率档次的级距；3 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表，改为“在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表”，与其他主要税种的申报缴纳时间一致。四、附加减除费用标准调整问题原个人所得税法规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得

2、工资、薪金所得的纳税义务人（简称“涉外人员”），可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。原个人所得税法实施条例规定的附加减除费用标准是每月 2800 元，即涉外人员每月在减除2000 元费用的基础上，再减除2800 元的费用，减除费用的总额为4800 元。考虑到涉外人员工资、薪金所得总的减除费用标准高于境内中国公民，从税收公平的原则出发，应逐步统一内、外人员工资、薪金所得减除费用标准。因此，此次修改实施条例时采取与2008 年修改个人所得税法实施条例相同的做法，在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由每月 2000 元提高到每

3、月 3500 元的同时，将其附加减除费用标准由每月 2800 元调整为每月 1300 元，这样，涉外人员总的减除费用标准保持每月 4800 元不变。五、工资、薪金所得项目新的计税标准执行口径问题新修改的个人所得税法及其实施条例都明确规定，自2011 年 9 月 1 日起施行。具体到工资、薪金所得项目，是指纳税人自 2011 年 9 月 1 日起实际取得工资、 薪金所得时，单位应按修改后税法规定的减除费用标准 （每月 3500 元） 、税率 （ 7 级超额累进税率） 计算纳税人应纳税额。 纳税人 2011年 9 月 1 日前已经取得的工资薪金所得， 尽管税款是在2011年 9 月 1 日后申报缴

4、纳入库，其应纳税额的计算，应适用税法修改前的减除费用标准和税率。例如， 纳税人张某2011 年 8 月 5 日取得工资5000 元，尽管其应纳税款于 2011 年 9 月 6 日申报缴纳入库，但张某应纳税额的计算，不能享受 3500 元减除费用标准及新的税率。纳税人取得全年一次性奖金收入，也按以上掌握。例如， 2011 年 12 月 3 日，韩先生取得工资3400 元，同时取得年终奖金24100 ，其年终奖金应纳税额计算如下：1 因韩先生当月工资未达到 3500 元减除费用标准， 其年终奖金可扣除当月工资与 3500 元减除费用标准的差额100 元， 对剩余的 24000 元按数月奖金的计算方

5、法计算应纳税额；2 年终奖金24000 元除以 12 得出商数 2000 元，对应新税法的税率和速算扣除数分别是 10% 和 105 ；3 .应纳税额=（24100+3400-3500） X10%-105=2295（元）。十、核心征管系统和全员全额明细申报系统的调整（一）核心征管系统调整要点1 税种税目代码调整。核心系统调整后，申报模块能够满足纳税人、扣缴义务人分别按照修改前和修改后的税率进行申报的要求。纳税人、扣缴义务人2011 年 9 月 1 日（含）以后实际取得的工资、薪金所得在核心系统中，需要按照新税率所对应的税种税目进行申报；2011 年 9 月 1 日前实际取得的工资、薪金所得需要

6、按照调整前适用税率所对应的税种税目进行申报。2 征期的调整。核心系统调整后，申报期由“次月七日内”改为“次月十五日内”。（二）全员全额明细申报系统的调整1 申报模块的调整。明细申报系统申报模块调整后，全员全额明细申报模块、纳税人自行申报模块可以同时满足修改前和修改后的费用扣除标准及税率的申报需求，即纳税人、扣缴义务人能够按照新的费用扣除标准及税率进行申报，同时能够按照修改前的费用扣除标准和税率进行补报；申报模块中的逻辑校验功能是按照修改后的费用扣除标准及税率进行逻辑校验，按修改前的费用扣除标准及税率申报的时候逻辑校验将给予提示，但能申报。2 客户端软件的安装升级程序。自 2011 年 9 月

7、20 日起，没有安装过客户端软件的扣缴义务人，可以下载并安装新客户端程序；扣缴义务人由于操作系统版本等原因无法安装上述程序的，可下载新的免安装程序。已经安装了客户端软件的系统可以直接进行升级安装， 用户下载升级包， 运行后系统将对客户端软件进行升级，不需要卸载原有的客户端。客户端软件目前还支持在线升级，扣缴义务人登录客户端软件后，系统进行版本检查，如不是最新版本，系统将启动在线升级。扣缴义务人如在安装升级过程中出现问题，可点击“安装说明”和“客户端使用帮助”。个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（为1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4

8、500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（为1不超过15000元的52超过15000元至30000元的部分103超过30000元至60000元的部分204超过60000元至100000元的部分305超过100000元的部分35（

9、注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）当梅花的幽香随冬天的到来而传出，那么半空中漂泊的雪花，也会依偎这香气，随之飘舞。当万物凋零，充斥于世界的凄凉席卷而来时，在一个角落里梅花却悄然盛放了，它似乎在告诉世人，它只是缺少一个盛放的 机会春意回卷大地，生命再次降临与世界的每一角落，清凉的春雨中，流 淌着无限的诗意，昨夜的桃花，已经在枝头上开出粉红的花蕊了吧，四角 的花瓣，透出淡淡的清香，让人流连忘返，因为这样，所以没有人会去在 意路边的小草，也在春天中娇嫩欲滴。这个世界上，并不是说你准备好了, 你就能得到，就像小草一样，无论它

10、怎么改变，都不会得到注意，但就不 努力了吗？不，努力是在为自己被发现做准备，并不是说就一定会被发现， 所以无论你是普通还是不普通，都一定要努力，因为问心无愧的芬芳，总 有一天，你会发现其实自己也是美丽的。朝着夕阳看去，大片的火烧云朝着夕阳落尽，幻化成无垠的星空，在 天空中闪耀，世界上从来不缺乏美丽，如果你不比别人努力，那么机会也 不可能会降临到你的头上，一次又一次的，向着自己期盼的方向奔去，心 底的泪水和汗水就让它隐盖在自己的步伐下，随着秋天的风，飘到记忆的 尽头，在那里生根，发芽，总有一天，当你回头遥望时，你会发现，汗水 凝聚的光芒是如此闪耀。来到东北的一个月零两天当中，只有两天是阴天多云，

11、其他的日子， 天空都是碧蓝的，阳光都是灿烂的，一个同事说，他喜欢东北的天气，每 天都是晴天，不像南方，经常都细雨蒙蒙，路上总是湿润的。北方的路上，几乎不会有水，有的都是一块一块结成冰块的冰，日常 的温度，几乎不足以融化冰块，所以即便每天都是大太阳，但是地上的冰 块依旧非常坚挺。恰如他说的，在北方的晴天当中，心情会变得舒畅许多，大抵下雨的 时候，人的心情，都是柔软的吧，而柔软，总是容易多愁善感，我也会多 愁，也会善感，也会在下雨的时候，一个人躲在屋子里发呆，写日记，把 自己的人生，一遍又一遍的清理，我觉得，在南方雨天发呆的时候，我把 自己清理得很好。来到北方之后，我学会了在灿烂之中清理，在欢笑当中清理，可能是 因为，我开始体验到这种人群的生活，所以对于自己喜欢的东西，越来越 清楚，好多东西，已经真正的不能影响到我了，我在北方的阳光当中，并 没有变得灿烂，但我看着灿烂，似乎就在我眼前 ！她，不自觉地已经坠入了暮年人的园地里，当一种暗示发现时，使人如何的难堪！而且，电影似的人生，又怎样能挣扎？尤其是她，十年前痛恨老年人的她！