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文档简介

1、第十二章第十二章 货币资金审计货币资金审计 货币资金审计是企业资产负债表审计的一个重要组成部分，主要包括现金、银行存款及其他货币资金的审计。现分别现金和银行存款审计问题予以介绍。第一节第一节 货币资金审计概述货币资金审计概述 一、货币资金的特点一、货币资金的特点 1.流动性强 2.业务量大 二、货币资金与业务循环二、货币资金与业务循环 1.销售与收款循环 在销售与收款循环中，现销收入的取得和赊销货款的回收都会增加货币资金。 2.购货与付款循环 在购货与付款循环中，赊销货款和购买固定资产款项的支付都会减少货币资金。 3.生产循环 应付工资和某些制造费用支出会引起货币资金的减少。 4.筹资与投资循

2、环 在筹资与投资循环中，筹资增加货币资金，而投资一般会导致货币资金的减少。 三、货币资金的审计目标三、货币资金的审计目标 1.确定货币资金的真实性 2.确定货币资金的完整性 3.确定货币资金余额的正确性 4.确定货币资金在会计报表上表达和披露的恰当性第二节第二节 货币资金的控制风险评估货币资金的控制风险评估 一、了解和描述货币资金的内部控制一、了解和描述货币资金的内部控制 （一）货币资金的关键控制 1.职责分工控制 2.授权审批控制 3.凭证和记录控制 4.定期盘核制度 (二）描述内部控制 审计人员采用恰当的方法，描述被审计单位的内部控制。 二、初步评估控制风险二、初步评估控制风险 三、控制测

3、试三、控制测试 1.观察货币资金的业务处理 2.核对现金、银行存款日记账和总账 3.抽取部分收款凭证，检查相关的会计记录 4.抽取部分付款凭证，检查相关的会计记录 5.抽取现金盘点表和银行存款余额调节表 四、进一步评估控制风险四、进一步评估控制风险第三节第三节 货币资金的实质性测试货币资金的实质性测试 一、现金的审计一、现金的审计 (一)核对现金日记账与总账 (二)盘点库存现金 1.盘点前的准备工作 (1)确定盘点人员。 (2)确定盘点时间。 (3)登记未入账的现金收支业务。 2.盘点方式 3.盘点库存现金 4.比较库存现金的实有数和现金日记账余额 (三)检查大额的现金收支业务 审计人员主要审

4、查： (1)原始凭证的内容是否完整。 (2)是否经过授权审批。 (3)是否与生产经营业务有关。 (四)确定现金在会计报表上的表达和披露是否恰当 二、银行存款审计二、银行存款审计 (一)核对银行存款日记账和总账的余额 (二)函证银行存款 1.函证银行存款的目的 (1)证实企业银行存款的存在性。 (2)了解企业欠银行的债务。 (3)发现未登记的银行借款。 2.函证的范围 审计人员应向被审计单位本年度存过款的所有银行函证，包括存款账户已经结清的银行，因为有可能还存在银行借款或其他负债。 3.向银行函证 4.比较函证结果和银行存款日记账 把银行回函中的银行存款余额与被审计单位银行存款日记账的余额相比较，如存在差异，应查明原因。 (三)审查银行存款余额调节表 (四)审查大额的

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