内部审计成功案例分析

1、1 演讲人：演讲人： PPT : PPT :2一、一、通用电气通用电气公司简介公司简介二、二、通用电气通用电气公司公司的内部审计的内部审计情况情况三三、通用电气、通用电气公司公司内部审计特点分析内部审计特点分析四四、对我国企业内部审计的思考、对我国企业内部审计的思考3一、一、通用电气通用电气公司简介公司简介 通用电气公司（通用电气公司（General Electric CompanyGeneral Electric Company，简称，简称GEGE）是是世界上最大的提供技术和服务业务的跨国公司。世界上最大的提供技术和服务业务的跨国公司。18921892 年成立，年成立，总部设在康涅狄格州的费

2、尔菲尔德。其前身包括总部设在康涅狄格州的费尔菲尔德。其前身包括 T.A.T.A.爱迪爱迪生生 18781878 年创办的爱迪生电灯公司年创办的爱迪生电灯公司, ,以及汤姆森以及汤姆森- -休斯敦国际电气休斯敦国际电气公司。公司。GEGE 公司在公司在 4040 多个国家设有多个国家设有 700700 多个制造、销售机构多个制造、销售机构, ,职职工人数近工人数近 3636 万人（其中万人（其中, ,海外职工海外职工 1010 万多人）万多人）, ,年销售额年销售额达达 367.25367.25 亿美元亿美元(1986),(1986),居世界九大电工企业之首。居世界九大电工企业之首。 GEGE

3、公司主公司主要业务领域涉及电力设备、电器设备、家用电器、要业务领域涉及电力设备、电器设备、家用电器、 喷气发动喷气发动机、机、 医疗电器、航空航天设备等十大类共医疗电器、航空航天设备等十大类共 2525 万种产品。万种产品。4二、二、通用电气通用电气公司公司的内部审计的内部审计情况情况( (一一)GE)GE内部审计目标与内容内部审计目标与内容( (二二)GE)GE内部审计的特色内部审计的特色( (三三)GE)GE内部审计的人员结构内部审计的人员结构( (四四)GE)GE内部审计工作过程内部审计工作过程5( (一一)GE)GE内部审计目标与内容内部审计目标与内容 GEGE为其公司审计署规定了即使

4、在美国公司中也可以说是为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：标新立异的工作目标：超越账本、深入业务超越账本、深入业务。这一措施的运。这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。极为成功的范例。 概括地说，公司审计部工作就是发现问题、分析问概括地说，公司审计部工作就是发现问题、分析问题和解决问题。他们从查账入手，但决不止于单纯查账，而题和解决问题。他们从查账入手，但决不止于单纯查

5、账，而是用更多的时间和精力去研究业务处理功能，包括处理流程是用更多的时间和精力去研究业务处理功能，包括处理流程和有关策略和措施。对于风险大，利益也大的方面尤其注意。和有关策略和措施。对于风险大，利益也大的方面尤其注意。 的审计人员担负帮助公司决策层和管理层制订战略、改的审计人员担负帮助公司决策层和管理层制订战略、改进营销方法，加强日常业务工作，最终提高公司整体营利能进营销方法，加强日常业务工作，最终提高公司整体营利能力的重任。力的重任。GEGE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总公司的

6、计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总公司的规定规定; ;其次是总公司一级的审计。其次是总公司一级的审计。6( (二二)GE)GE内部审计的特色内部审计的特色 GEGE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。另一个是双重报告系统。 总公司财务部保存有一套国家出版的总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准会计标准和原则和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各则

7、。公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。此结构有助于坚持共同的个企业围绕此结构运行。此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。是否认真遵守了这些标准和原则。 处理审计工作的另一个重要问题是处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原双重报告原则则。每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负。每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。7( (三三)GE)GE内部审计的人员结构内部审计的人员结构 公司审

8、计部公司审计部大约大约9090多多人，绝大部分是年轻人。人，绝大部分是年轻人。其中大约其中大约80%80%的人有财会方面的学历；的人有财会方面的学历；15%15%有工程、制造、有工程、制造、管理等方面的学校背景；管理等方面的学校背景；5%5%是搞信息系统的。公司每年是搞信息系统的。公司每年从几百个报名者中心精心挑选从几百个报名者中心精心挑选4040名左右的人进入审计部，名左右的人进入审计部，同时输送同样数量的人去充实各业务部的管理干部同时输送同样数量的人去充实各业务部的管理干部队伍。现有的副总裁中有队伍。现有的副总裁中有1313个出身审计，有个出身审计，有1111个经个经理级人员有审计经历。整

9、个中级以上财会管理人员理级人员有审计经历。整个中级以上财会管理人员中，有中，有60-70%60-70%是由公司审计部输送的。每年离开审计部是由公司审计部输送的。每年离开审计部的人员中，约的人员中，约40%40%可直接提升为中级以上管可直接提升为中级以上管 理人员。理人员。 公司从这些审计人员中得到的好处是公司从这些审计人员中得到的好处是: :从短期而言，从短期而言，每个新的审计小组每个新的审计小组 长会带来能量、创造力、新思想的冲长会带来能量、创造力、新思想的冲动；从长期而言，可以培养出一批经验丰富的企业家。动；从长期而言，可以培养出一批经验丰富的企业家。至于通过审计解决经营中的问题或隐患，改

10、善管理带来至于通过审计解决经营中的问题或隐患，改善管理带来的实际利益，则是不言而喻的。的实际利益，则是不言而喻的。8( (四四)GE)GE内部审计工作过程内部审计工作过程 在审计工作开始之前，审计小组要做的工作是在审计工作开始之前，审计小组要做的工作是了解和研究情况，倾听其他有经验成员的各种想法了解和研究情况，倾听其他有经验成员的各种想法和建议，他们形象地把这种调查研究称之为对自己和建议，他们形象地把这种调查研究称之为对自己大脑的一次知识和概念的大脑的一次知识和概念的“轰炸轰炸”，在此之后才确，在此之后才确定本次审计的目标。定本次审计的目标。 在审计中，审计小组对整个审计工作负有全权，在审计中

11、，审计小组对整个审计工作负有全权，召开调查会、进行个别谈话、收集情况和资料等活召开调查会、进行个别谈话、收集情况和资料等活动都由他们自主安排。在这之后是分析情况、理清动都由他们自主安排。在这之后是分析情况、理清头绪，衡量各种问题间的相互影响头绪，衡量各种问题间的相互影响，为了实现审计为了实现审计目标，他们可以做他们认为需要做的任何工作，目目标，他们可以做他们认为需要做的任何工作，目的只有一个：找出问题的解决方案。的只有一个：找出问题的解决方案。9 即便找到了解决办法，事情也远未结束。实施即便找到了解决办法，事情也远未结束。实施方案的具体建议一般由审计小组提出，而且他们总方案的具体建议一般由审计

12、小组提出，而且他们总是要把新方案变成一种日常工作，具体落实后才肯是要把新方案变成一种日常工作，具体落实后才肯罢手，以便在他们离开后能够坚持下去。在这一过罢手，以便在他们离开后能够坚持下去。在这一过程中，审计小组要与被审计部门的领导和业务人员程中，审计小组要与被审计部门的领导和业务人员打无数次交道。打无数次交道。 总起来说，总起来说，GEGE公司内部审计已远远不是我们一公司内部审计已远远不是我们一般人所认为的审计概念了般人所认为的审计概念了( (一般人可能认为审计往往一般人可能认为审计往往带有事后性质，而且也只是财务性质的带有事后性质，而且也只是财务性质的) )，它成了，它成了GEGE对下属企业

13、进行强有力控制的最有效工具，也是对下属企业进行强有力控制的最有效工具，也是GEGE对其下属企业所有权的具体体现和保证。对其下属企业所有权的具体体现和保证。10三三、GEGE内部审计特点分析内部审计特点分析 1 1、具有独立性和权威性。具有独立性和权威性。公司内部审计部门直公司内部审计部门直接向接向GEGE总公司的总公司的“第三把手第三把手”报告，增加了内部审报告，增加了内部审计机构意见的分量和权威性，内部审计人员自己也计机构意见的分量和权威性，内部审计人员自己也觉得觉得“说话的声音格外响说话的声音格外响”，审计工作也往往因此，审计工作也往往因此更能得到被审计部门领导的积极配合。更能得到被审计部

14、门领导的积极配合。 2 2、内部审计人员的选用严格、组成结构合理。、内部审计人员的选用严格、组成结构合理。GE GE 选用内部审计人员时，并不过多考虑审计人员原选用内部审计人员时，并不过多考虑审计人员原先所学的专业，而注重人的素质和才能。他们要求先所学的专业，而注重人的素质和才能。他们要求每个新人能给审计部门带来他人所没有的或无法做每个新人能给审计部门带来他人所没有的或无法做到的新贡献、新思想。进入审计署的人员有着各种到的新贡献、新思想。进入审计署的人员有着各种各样的学历背景，而且见解往往与众不同。不同的各样的学历背景，而且见解往往与众不同。不同的经历和见解有助于问题的发现和解决。有幸入选的经

15、历和见解有助于问题的发现和解决。有幸入选的审计人员大多能保持这一机构传统的献身精神。他审计人员大多能保持这一机构传统的献身精神。他们工作专注，有极高的自觉性、积极性和创造性，们工作专注，有极高的自觉性、积极性和创造性，而不知疲倦。而不知疲倦。11 3 3、在审计工作安排上独具匠心。、在审计工作安排上独具匠心。平均每三个月，平均每三个月，审计人员便接受一项新使命，每次都是不同的审计审计人员便接受一项新使命，每次都是不同的审计对象，不同的组成人员，不同类型的业务问题。审对象，不同的组成人员，不同类型的业务问题。审计人员互相吸收营养，往往在对比中就能发现问题。计人员互相吸收营养，往往在对比中就能发现

16、问题。在设计解决方案时，自然又会将其他审计对象的好在设计解决方案时，自然又会将其他审计对象的好经验融入方案，无形中提高了内部审计的效率和效经验融入方案，无形中提高了内部审计的效率和效果，促进了内部审计价值的实现。果，促进了内部审计价值的实现。 GEGE的这些做法表面上看起来很奇怪，但内部审的这些做法表面上看起来很奇怪，但内部审计的内容被他们创造性地加以发挥并由此获益。计的内容被他们创造性地加以发挥并由此获益。GEGE的经验告诉我们，企业再大也是可以控制的，关键的经验告诉我们，企业再大也是可以控制的，关键是要找到一个既符合现代企业管理精神，又切实可是要找到一个既符合现代企业管理精神，又切实可行的

17、办法，强化内部审计职能，提升内部审计价值行的办法，强化内部审计职能，提升内部审计价值就是不错的一个选择。就是不错的一个选择。12四四、对我国企业内部审计的思考、对我国企业内部审计的思考借鉴借鉴GEGE内部审计的经验，内部审计的经验，我组我组认为应当从以下几个认为应当从以下几个方面来加强内部审计的职能，促进内部审计价值实方面来加强内部审计的职能，促进内部审计价值实现：现： 1 1、加强独立性。、加强独立性。领导者要在组织上赋予内部领导者要在组织上赋予内部审计机构和人员独立性或相对独立性，更要创造条审计机构和人员独立性或相对独立性，更要创造条件引进独立的审计委员会制度，为内部审计发挥管件引进独立的

18、审计委员会制度，为内部审计发挥管理和控制风险职能打好组织基础。内部审计机构和理和控制风险职能打好组织基础。内部审计机构和人员要吸收国际先进的内部审计理论，注重提高专人员要吸收国际先进的内部审计理论，注重提高专业素质，探索风险管理审计，强化管理和控制风险业素质，探索风险管理审计，强化管理和控制风险的职能。的职能。 2 2、严格实行审计回避制度。、严格实行审计回避制度。内部审计人员不内部审计人员不直接参加企业经营管理活动，与被审计单位有亲属直接参加企业经营管理活动，与被审计单位有亲属关系或经济利益关系的，要主动地回避。关系或经济利益关系的，要主动地回避。13 3 3、有预防性。、有预防性。现代企业

19、要生存、要发展，要现代企业要生存、要发展，要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须建立严密在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须建立严密的、完善的控制系统，严格的、科学的管理制度和的、完善的控制系统，严格的、科学的管理制度和有效的、畅通的运行机制。只有这样，才能保证经有效的、畅通的运行机制。只有这样，才能保证经营目标的实现。内部审计着重研究和评价内部控制营目标的实现。内部审计着重研究和评价内部控制系统严密性、完善性，管理规章制度科学性、完整系统严密性、完善性，管理规章制度科学性、完整性，方法措施适应性、有效性。通过检查分析可以性，方法措施适应性、有效性。通过检查分析可以及时发现经营管理中的薄弱环节

20、和存在的漏洞，及及时发现经营管理中的薄弱环节和存在的漏洞，及早提醒经营管理者采取措施加以改进，起到标本兼早提醒经营管理者采取措施加以改进，起到标本兼治，防患于未然的作用。治，防患于未然的作用。 4 4、注重效益性。、注重效益性。内部审计要以促进管理提高内部审计要以促进管理提高效益为重点，一方面开展投资项目可行性评估、经效益为重点，一方面开展投资项目可行性评估、经营风险预测审计和生产技术工艺审计，为促进经济营风险预测审计和生产技术工艺审计，为促进经济效益的提高发挥作用效益的提高发挥作用; ;另一方面开展成本费用和内控另一方面开展成本费用和内控制度审计，为堵塞漏洞、降低成本、减少损失贡献制度审计，为堵塞漏洞、降低成本、减少损失贡献力量。力量。14 5 5、定位于、定位于“服务服务”。内部审计由过去查错防弊到现内部审计由过去查错防弊到现在主要从事评价内部控制系统在主要从事评价内部控制系统; ;由检查营私舞弊风险到评由检查营私舞弊风险到评估投资风险、经营风险估投资风险、经营风险; ;由过去的由过去的“警察警察”形象转变为形象转变