中级财务会计习题答案

1、第二部分：练习题答案第二章 货币资金与交易性金融资产2-1 货币资金业务 1）借：库存现金 1，000 贷：银行存款1，0002）借：其他应收款王芳1，500 贷：库存现金1，5003）借：管理费用 1，650 贷：其他应收款王芳 1，500 库存现金1504）借：其他货币资金银行汇票 50，000 贷：银行存款50，0005）借：原材料40，000 应交税费应交增值税进项税 6，800 贷：其他货币资金银行汇票46，800 借：银行存款 3，200 贷：其他货币资金银行汇票3，2006）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金2007）借：其他应收款出纳员陈红 200 贷：

2、待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2002-2 货币资金业务 1）借：库存现金 2，000 贷：银行存款2，0002）借：管理费用办公用品费 200 贷：库存现金2003）借：管理费用 580 贷：库存现金5804）借：库存现金 150 贷：其他业务收入 1505）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 120 贷：库存现金 1206）借：其他应收款*保险公司 120贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1207）借：银行存款58，500 贷：主营业务收入 50，000 应交税费应交增值税销项税额 8，5008）借：管理费用4，000 贷：银行存款 4，0009）借：原材料10，000 应交税费

3、应交增值税进项税额1，700 贷：银行存款 11，7002-3 其他货币资金业务 1）借：其他货币资金外埠存款400，000 贷：银行存款400，0002）借：其他货币资金银行汇票15，000 贷：银行存款 15，0003）借：原材料3，000，000 应交税费应交增值税进项税额510，000 贷：其他货币资金外埠存款 3，510，0004）借：原材料10，000 应交税费应交增值税进项税额1，700 贷：其他货币资金银行汇票 11，7005）借：银行存款490，000 贷：其他货币资金外埠存款 490，0006）借：银行存款3，300 贷：其他货币资金银行汇票 3，3002-4 银行存款余额

4、调节表 项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收入账、企业尚未入账款项 减：银行已付出账、企业尚未出账款项 调节后余额226 60024 60017 000234 200银行对账单余额加：企业已收入账、银行尚未入账款项 减：企业已付出账、银行尚未付出账款项 调节后余额269 70023 00058 500234 2002-5 银行存款余额调节表 项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收入账、企业尚未入账款项 减：银行已付出账、企业尚未出账款项 调节后余额165 974 10 900 115 1 714175 045银行对账单余额加：企业已收入账、银行尚未入账款项 减：企业已付出账、

5、银行尚未付出账款项 调节后余额180 245 8 000 13 200175 0452-6 交易性金融资产 1）借：交易性金融资产F公司股票成本270，000 投资收益 200 贷：其他货币资金存出投资款 270，2002）8月20日 借：应收股利 F公司股票 15，000贷：投资收益现金15，0009月20日 借：其他货币资金存出投资款 15，000 贷：应收股利 F公司股票 15，000对于股票鼓励应于除权日在备查簿中登记，不需作会计处理。3）借：其他货币资金存出投资款173，880 贷：交易性金融资产F公司股票成本 162，000 投资收益 11，880 4）借：公允价值变动损益-交易性

6、金融资产变动损益 28，000 贷： 交易性金融资产F公司股票公允价值变动 28，0005） 借：其他货币资金存出投资款100，000交易性金融资产F公司股票公允价值变动 28，000 贷：交易性金融资产F公司股票成本 108，000 投资收益 20，000借：投资收益 28，000贷：公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益 28，0002-7 交易性金融资产 1）借：交易性金融资产T公司债券成本100，800 应收利息 800 投资收益 150 贷：银行存款100，9502）借：银行存款800 贷：应收利息8003）借：银行存款800 贷：财务费用8004）借：银行存款88，000 贷：交

7、易性金融资产T公司债券成本 80，000 投资收益交易性金融资产投资收益 8，0005）借：交易性金融资产公允价值变动2，000 贷：公允价值变动损益交易性金融资产变动损溢 2，000第三章 应收账款 3-1应收账款的账务处理1）借：应收账款 58，500贷：主营业务收入 50，000 应交税费应交增值税（销项税额） 8，5002）借：应收票据 50，000贷：应收账款 50，0003）借：应收账款 117，000贷：主营业务收入 100，000 应交税费应交增值税（销项税额） 17，0004）借：银行存款 114，660 财务费用 2，340贷：应收账款 117，0005）借：应收票据 10

8、0，000贷：主营业务收入 85，470 应交税费应交增值税（销项税额） 14，5306）借：银行存款 49，000 财务费用 1，000贷：应收票据 50，000到期值=50，000贴现天数=10天贴现息= 50，000*8%*80/360 =1，000贴现款=50,000-1,000 =49,0007）借：应收利息 2，000贷：财务费用 2，0008）借：银行存款 104，000贷：应收票据 100，000 应收利息 2，000 财务费用 2，0003-2应收票据的账务处理 2006年10月1日 借：应收票据 234，000 贷：主营业务收入 200，000 应交税费应交增值税（销项税额

9、） 34，0002006年12月31日 借：应收利息 3，510 贷：财务费用 3，510 2007年4月1日 借：应收票据 241，020 贷：应收票据 234，000 应收利息 3，510 财务费用 3，510 2007年10月1日 借：银行存款 241，020 贷：应收票据 241，0203-3应收票据的账务处理2006年10月1日 借：应收票据 234，000 贷：主营业务收入 200，000 应交税费应交增值税（销项税额） 34，000 2007年4月1日 借：应收账款 234，000 贷：应收票据 234，000 2007年5月2日 借：营业外支出 债务重组损失 30，000 贷：

10、应收账款 30，000 2007年5月3日 借：银行存款 204，000 贷：应收账款 204，0003-4【应收票据贴现的账务处理】票据到期利息=80 000×10%×90360=2 000票据到期值=80 000+2 000=82 000到期日：2006年12月30日贴现天数=5（天）贴现息=82 000×8%×5360=91.1（元）贴现款=82 000-91.1=81 908.9（元）2006年12月25日借：银行存款 81 908.90 贷：应收票据 80 000 财务费用 1 908.90如果贴现的是带追索权的商业承兑汇票： 将因票据贴现产生

11、的负债单独以“短期借款”反映2006年12月25日借：银行存款 81 908.90 贷：短期借款 81 908.902006年12月30日借：短期借款 81 908.90 贷：应收票据 80 000 财务费用 1 908.90借：应收账款 80 000 应收利息 2 000 贷：银行存款 82 000 设置“应收票据贴现”账户2006年12月25日借：银行存款 81 908.90 贷：应收票据贴现 80 000 财务费用 1 908.902006年12月30日借：应收票据贴现 80 000 贷：应收票据 80 000借：应收账款 80 000 应收利息 2 000 贷：银行存款 82 000加

12、一个条件：企业按月计提票据利息票据到期利息 80000 × 10% × 90/360 = 2000 票据到期值 80000 + 2000 = 82000 贴现天数=5（天） 贴现息 82000 × 8% × 5/360 = 91.1 贴现款 82000 91.1 = 81908.9 应收利息 80000 × 10% × 2/12 = 1333.3 将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2006年12月25日借：银行存款 81 908.90 贷：短期借款 81 908.902006年12月30日借：短期借款 81 908.90 贷

13、：应收票据 80 000应收利息 1 333.30 财务费用 585.60借：应收账款 80 000 应收利息 2 000 贷：银行存款 82 000 设置“应收票据贴现”账户2006年12月25日借：银行存款 81 908.90 贷：应收票据贴现 80 000应收利息 1 333.30 财务费用 585.60 2006年12月30日借：应收票据贴现 80 000 贷：应收票据 80 000借：应收账款 80 000 应收利息 2 000 贷：银行存款 82 0003-5【销售退回的账务处理】总价法：5月3日借：应收账款 66 690 贷：主营业务收入 57 000 应交税费-应交增值税（销项

14、税额） 9 690商业折扣后的商品价格：120×500×95%=57 000元增值税进项税额：57 000×17%=9 690元5月18日借：银行存款 66 023.1财务费用 666.9贷：应收账款 66 690现金折扣金额：66 690×1%=666.9元5月19日借：主营业务收入 11 266.62应交税费-应交增值税（销项税额） 1 938贷：银行存款 13 204.62销售退回应冲减销售收入额：66 023.10 ×100/500 = 13 204.62 元销售退回应冲减增值税税额 9 690×100/500=1 938元净

15、价法：5月3日：借：应收账款 65 356.2贷：主营业务收入 55 666.2 应交税费-应交增值税（销项税额） 9 6905月18日借：银行存款 66 023.1 贷：应收账款 65 356.2 财务费用 666.95月19日：借：主营业务收入 11 266.62应交税费-应交增值税（销项税额） 1 938 贷：银行存款 13 204.62销售退回应冲减销售收入额：66 023.10 ×100/500 = 13 204.62 元销售退回应冲减增值税税额 9 690×100/500=1 938元3-6【坏账的账务处理】1997年借：资产减值损失 2 700 贷：坏账准备

16、2 7001998年借：坏账准备 15 000 贷：应收账款-A公司 15 000借：坏账准备 12 500 贷：应收账款-B公司 12 5001998年末借：资产减值损失 28 040 贷：坏账准备 28 0401999年借：应收账款-B公司 1 000 贷：坏账准备 1 000同时：借：银行存款 1 000 贷：应收账款 1 0001999年末借：坏账准备 1 240 贷：资产减值损失 1 2403-7【预付账款的账务处理】3月1日借：预付账款 24 000 贷：银行存款 24 0004月1日借：原材料 30 000应交税费-应交增值税（进项税额） 5 100 贷：预付账款 35 100借

17、：预付账款 11 100 贷：银行存款 11 100第四章 存货4-1 存货的账务处理 1） 借：委托加工物资-A加工厂 20 000 贷：原材料 甲材料 20 000借：委托加工物资-A加工厂 3 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510借：委托加工物资-A加工厂 93 应交税费-应交增值税（进项税额） 7 贷：银行存款 1002） 借：原材料-乙材料 23 093 贷： 委托加工物资-A加工厂 23 0933） 借：原材料 -甲材料 100 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 17 000 贷； 应付帐款 117 0004） 借：应付账款 117 0

18、00 贷：银行存款 116 000 财务费用 1 0005） 借：生产成本 60 000 管理费用 2 000 在建工程 20 000 贷：原材料 82 0006） 借：生产成本 500 贷：周转材料-包装物 5007） 借：周转材料- 包装物 10 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 7008） 借：销售费用 1 000 贷：周转材料-包装物 1 0009） 借：银行存款 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 13 60010） 借：银行存款 2 340 贷：其他业务收入 2 000应交税费-应交增值税（销项税额

19、） 340借：其他业务成本 1 500 贷：周转材料-包装物 1 50011） 借：原材料 甲材料 3 000 贷：待处理财产损益-贷处理流动资产损益 3 00012） 借：待处理财产损益-贷处理流动资产损益 3 000 贷：管理费用 3 00013） 借：资产减值损失 10 000 贷：存货跌价准备 10 000 4-2 计划成本法练习 1）“原材料”账户月初借方余额30 000元；“材料成本差异”账户月初借方余额1 000元；“材料采购”账户月初借方余额为81 000元，是上月已付款的甲材料4 000公斤。2）借：原材料 80 000 贷：材料采购 80 000 借：材料成本差异 1 00

20、0 （期末统一处理也可以） 贷：材料采购 1 0003) 借：材料采购 161 000 应交税费-应交增值税（进） 27 275 贷；银行存款 188 2754） 借：原材料 160 000 贷：材料采购 160 000借：材料成本差异 1 000 （期末统一处理也可以） 贷：材料采购 1 0005） 借：生产成本 200 000 贷：原材料 200 000If: 当月材料成本差异率为标准：借：生产成本 2222.22 贷： 材料成本差异 2222.22材料成本差异率= （1 000 + 2 000）/ （30 000 + 240 000）= 0.0111If: 期初材料成本差异率为标准：借：

21、生产成本 6666.67 贷： 材料成本差异 6666.67材料成本差异率= 1 000 / 30 000= 0.033原材料30 000(1500Kg)80 000(4000Kg)160 000(8000Kg)200 000(10 000Kg)70 000(3500Kg)材料采购81 000161 00081 000161 00000材料成本差异1 0001 0001 0002222.22777.78Or,材料成本差异1 0001 0001 0006 666.673 666.674-3 包装物的处理1）借：周转材料-包装物-在库 160 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 27 200

22、 贷：银行存款 187 200、2）借：银行存款 60 000 贷；其他应付款-包装物押金-甲钢铁厂 60 000 借：周转材料-包装物-在用 60 000 贷：周转材料-包装物-在库 60 000 借：其他业务成本 30 000 贷：周转材料-包装物-摊销 30 0003）借：银行存款 15 000 贷：其他业务收入 12 820.51 应交税费-应交增值税-销项税额 2 179.494）借：银行存款 20 000 贷；其他应付款-包装物押金-乙机床厂 20 000借：周转材料-包装物-在用 20 000 贷：周转材料-包装物-在库 20 000 借：销售费用 10 000 贷：周转材料-包

23、装物-摊销 10 0005）借：周转材料-包装物-在库 20 000 贷：周转材料-包装物-在用 20 000 借：其他应付款-包装物押金 -乙机床厂 20 000 贷：银行存款 20 0006） 借：周转材料-包装物-在库 54 000 贷：周转材料-包装物-在用 54 000 借：其他业务成本 3 000 贷：周转材料-包装物-摊销 3 000 借：周转材料-包装物-摊销 6 000贷：周转材料-包装物-在用 6 000借：原材料 300 贷：其他业务成本 300借：其他应付款-包装物押金 -甲钢铁厂 60 000 贷：银行存款 60 0004-4 实际成本法下低值易耗品的处理 IF:低值

24、易耗品采用一次摊销法1）借：制造费用 192 000 贷：周转材料-低值易耗品 192 0002）借：原材料 500 贷：制造费用 500IF:低值易耗品采用五五摊销法1）借：周转材料-低值易耗品-在用 192 000 贷：周转材料-低值易耗品-在库 192 000 借：制造费用 96 000 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 96 0002） 借：制造费用 48 000 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 48 000（2 400 × 40 × 50% = 48 000） 借：周转材料-低值易耗品-摊销 96 000 贷：周转材料-低值易耗品-在用 96 000 借：原材料 5

25、00 贷：制造费用 5004-5 计划成本法下低值易耗品的处理 IF:低值易耗品采用一次摊销法1）借：制造费用 192 000 贷：周转材料-低值易耗品 192 0002) 借：原材料 500 贷：制造费用 500借：制造费用 1 920（红字）贷：材料成本差异 1 920（红字）（已报废的低值易耗品96 000 × （-2%）= -1 920）IF:低值易耗品采用五五摊销法1）借：周转材料-低值易耗品-在用 192 000 贷：周转材料-低值易耗品-在库 192 000 借：制造费用 96 000 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 96 0002） 借：制造费用 48 000 贷：周

26、转材料-低值易耗品-摊销 48 000（2 400 × 40 × 50% = 48 000） 借：周转材料-低值易耗品-摊销 96 000 贷：周转材料-低值易耗品-在用 96 000 借：原材料 500 贷：制造费用 500 借：制造费用 1 920（红字）贷：材料成本差异 1 920（红字）（已报废的低值易耗品96 000 × （-2%）= -1 920）4-6 委托代销业务的核算1）甲企业的会计分录发出商品时， 借：发出商品 140 000 贷：库存商品 140 000受到代销清单，借：应收账款 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费-应

27、交增值税（销） 25 500 借：主营业务成本 140 000 贷：发出商品 140 000收到代销款， 借：银行存款 160 500 销售费用 15 000 贷：应收账款 175 500乙企业的会计分录收到商品时， 借：代理业务资产（or受托代销商品） 150 000 贷：代理业务负债（or代销商品款） 150 000销售商品时，借：银行存款 175 500 贷：应付账款 150 000 应交税费-应交增值税（销） 25 500收到甲企业开出的增值税专用发票时，借：应交税费-应交增值税（进） 25 500 贷：应付账款 25 500借：代理业务负债（or代销商品款）150 000 贷： 代理业务资产（or受托代销商品） 150 000支付货款， 借：应付账款 175 500 贷：银行存款 160