企业账务处理Ⅰ

1、企业账务处理企业账务处理货币资金货币资金Page 2任课教师 姓姓 名：廖正生名：廖正生 办公室：办公室：1号楼号楼402 电电 话：话短短 号：号：676166 Q Q 号：号：1375941533Page 3上课要求 迟到、旷课及课间外出迟到、旷课及课间外出 无手机课堂无手机课堂 带教材、笔记本、计算器带教材、笔记本、计算器 上课座位问题上课座位问题 作业本、课代表作业本、课代表Page 4课程介绍 课程名称：企业账务处理课程名称：企业账务处理1 属核心技能课程。本课程是专业核心课程同属核心技能课程。本课程是专业核心课程同时也是会计初级职称考试课程之一。时也是会计

2、初级职称考试课程之一。 本课程是会计基础之后的又一门专业课本课程是会计基础之后的又一门专业课程。通过学习能够掌握会计的基本建账、日程。通过学习能够掌握会计的基本建账、日常业务核算、登账、编制报表的基本能力。常业务核算、登账、编制报表的基本能力。具备从事会计、出纳工作的基本素质。具备从事会计、出纳工作的基本素质。Page 5课程考核方法 采用过程性考核与终结性考核相结合，采用过程性考核与终结性考核相结合，综合成绩综合成绩100分：分：1.过程性考核过程性考核40%：出勤、课堂表现（回：出勤、课堂表现（回答问题、提问等）答问题、提问等）20%；作业态度；作业态度10%；独立作业独立作业10%2.终

3、结性考核为终结性考核为60%：期末闭卷笔试：期末闭卷笔试Page 6单元目标 能力目标：能力目标： 能进行货币资金的账务处理能进行货币资金的账务处理 知识目标：知识目标： 掌握现金管理制度的内容掌握现金管理制度的内容 了解银行结算制度的基本内容了解银行结算制度的基本内容 掌握其他货币资金的内容掌握其他货币资金的内容 掌握货币资金的账务处理方法掌握货币资金的账务处理方法Page 7资产概述 复习：资产的概念复习：资产的概念 复习：资产的特征复习：资产的特征 复习：资产的分类复习：资产的分类Page 8资产资产分类分类按流动性不同按流动性不同流动资产流动资产非流动资产非流动资产按来源不同按来源不同

4、自有资产自有资产租入资产租入资产按是否具有按是否具有实物形态实物形态无形资产无形资产有形资产有形资产Page 9练习：单选题 下列各项中，企业不能确认为资产的有下列各项中，企业不能确认为资产的有（）。（）。A.经营租出的设备经营租出的设备 B.经营租入的设备经营租入的设备C.融资租入的设备融资租入的设备 D.委托代销的商品委托代销的商品 答案：答案：BPage 10货币资金 是指企业生产经营过程中处于货币形是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。包括：态的资产。包括： 库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金Page 11案例引入 请根据现金管理暂行条例规定，判断新华请根

5、据现金管理暂行条例规定，判断新华公司发生的下列业务，一般情况下是否可用现公司发生的下列业务，一般情况下是否可用现金支付：金支付： 1.支付零星办公品购置费支付零星办公品购置费850元元 2.支付职工差旅费支付职工差旅费2 000元元 3.支付物资采购货款支付物资采购货款1 200元元 4.支付职工工资支付职工工资8 000元元Page 12一、库存现金 库存现金是企业流动性最强的资产。库存现金是企业流动性最强的资产。 ( (一一) )现金管理制度现金管理制度 ( (二二) )现金的账务处理现金的账务处理 ( (三三) )现金的清查现金的清查Page 13( (一一) )现金管理制度现金管理制度

6、 根据国务院发布的现金管理暂行条例根据国务院发布的现金管理暂行条例的规定：的规定： 1. 现金的使用范围现金的使用范围（8项规定）项规定） 2. 现金的限额现金的限额 3. 现金收支的规定现金收支的规定Page 14( (二二) )现金的账务处理现金的账务处理 会计科目：会计科目：库存现金库存现金 设置现金总账和现金日记账，分别进行现金设置现金总账和现金日记账，分别进行现金总分类和明细分类核算。总分类和明细分类核算。 注意：注意： 企业内部各部门周转使用的备用金，可以单企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置独设置“备用金备用金”科目核算。科目核算。Page 15( (三三) )现金的清查

7、现金的清查清查的方法清查的方法清查的内容清查的内容实地盘点法实地盘点法是否挪用现金是否挪用现金是否白条顶库是否白条顶库是否超限额留存现金是否超限额留存现金账款是否相符账款是否相符Page 16实操-1 新华公司发生下列业务，请编制分录：新华公司发生下列业务，请编制分录：1.清查中发现现金短缺清查中发现现金短缺100元。元。2.经查，上述短缺的现金其中经查，上述短缺的现金其中30元为出纳付款错元为出纳付款错付造成，经审批应由其个人赔偿，另付造成，经审批应由其个人赔偿，另70元无法元无法查明原因。查明原因。3.清查中发现现金溢余清查中发现现金溢余200元。元。4.经查，上述溢余现金其中经查，上述溢

8、余现金其中150元应补付给有关元应补付给有关人员，剩余人员，剩余50元无法查明原因。元无法查明原因。Page 171. 现金短缺的处理库存现金库存现金待处理财产损溢待处理财产损溢其他应收款其他应收款管理费用管理费用批准前批准前批准后批准后无法查明原因无法查明原因责任人赔责任人赔Page 182. 现金溢余的处理库存现金库存现金待处理财产损溢待处理财产损溢其他应付款其他应付款营业外收入营业外收入批准前批准前批准后批准后无法查明原因无法查明原因应支付的应支付的Page 19二、银行存款 是指企业存放在银行或其他金融机构的是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。货币资金。 ( (一一) )银行存

9、款的管理银行存款的管理 ( (二二) )银行存款的账务处理银行存款的账务处理 ( (三三) )银行存款的核对银行存款的核对Page 20( (一一) )银行存款的管理 银行存款账户分为：银行存款账户分为：基本存款户基本存款户一般存款户一般存款户临时存款户临时存款户专用存款户专用存款户Page 21 支票支票现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票支票的提示付款期自出票日起支票的提示付款期自出票日起10日，日，见票即付，不可签发空头支票。见票即付，不可签发空头支票。Page 22Page 23Page 24Page 25( (二二) )银行存款的账务处理银行存款的账务处理 会计科目：会计

10、科目：银行存款银行存款 设置银行存款总账和日记账，分别进行总设置银行存款总账和日记账，分别进行总分类和明细分类核算。分类和明细分类核算。 各单位之间的经济往来，除结算金额起点各单位之间的经济往来，除结算金额起点以下的零星开支外，都必须通过银行办理以下的零星开支外，都必须通过银行办理转账结算。转账结算。Page 26实操-2 新华公司新华公司2013年年10月月31日银行存款日记账余日银行存款日记账余额额20 800元，银行对账单余额元，银行对账单余额24 400元，经查元，经查对有下列未达账项：对有下列未达账项：1.企业于月末存入银行的转账支票企业于月末存入银行的转账支票3 500元，元，银行

11、尚未入账。银行尚未入账。2.企业于月末开出转账支票企业于月末开出转账支票2 100元，银行尚元，银行尚未入账。未入账。3.银行代付电费银行代付电费1 800元，企业尚未收到银行元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。的付款通知，尚未入账。Page 27 4.委托银行代收的销货款委托银行代收的销货款6800元，银行收到元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未入账。未入账。 要求：编制银行存款余额调节表对上述未达要求：编制银行存款余额调节表对上述未达账项进行调节，并验证账实是否相符。账项进行调节，并验证账实是否相符。Page 28( (三三) )

12、银行存款的核对银行存款的核对企企 业业银行存款日记账银行存款日记账银银 行行银行对账单银行对账单定期核对，至定期核对，至少每月一次少每月一次1、企业已收，银行未收、企业已收，银行未收2、企业已付，银行未付、企业已付，银行未付3、银行已收，企业未收、银行已收，企业未收4、银行已付，企业未付、银行已付，企业未付银行存款余额调节表银行存款余额调节表Page 29三、其他货币资金 其他货币资金，是指除现金、银行存以其他货币资金，是指除现金、银行存以外的其他各种货币资金。外的其他各种货币资金。 ( (一一) )其他货币资金的内容其他货币资金的内容 ( (二二) )其他货币资金的核算其他货币资金的核算Pa

13、ge 30( (一一) )其他货币资金的内容 主要包括：主要包括： 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用卡存款信用卡存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 存出投资款存出投资款 外埠存款外埠存款Page 31( (二二) )其他货币资金账务处理 会计科目：会计科目：其他货币资金其他货币资金 主要核算业务：主要核算业务： 1.企业申请，银行办理企业申请，银行办理 2.其他货币资金的使用其他货币资金的使用 3.多余款项的退回多余款项的退回Page 32实操-3 新华公司为一般纳税人，发生下列业务，请新华公司为一般纳税人，发生下列业务，请编制分录：编制分录： 1.向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项将款项50 000元交存银行转作银行汇票存款。元交存银行转作银行汇票存款。 2.购入原材料一批价款购入原材料一批价款40 000元，增值税额元，增值税额6 800元，材料已验收入库，货款已用银行元，材料已验收入库，货款已用银行汇票办理结算，多余款项已退回开户银行。汇票办理结算，多余款项已退回开户银行。Page 33归纳：其他货币资金核算（1）申请并办理时：）申请并办理时： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 （等）（等） 贷：银行存款贷：银行存款（2）使用时