我国公立医院内部控制研究——以张家口二五一医院为例

1、题目 我国公立医院内部控制研究 以张家口二五一医院为例 院 毕业论文题目我国公立医院内部控制研究以张家口二五一医院为例毕业论文主要内容和要求：主要内容：本文主要是对公立医院内部控制进行研究，以张家口二五一医院为例进行详细的了解。首先对公立医院的特点，内部控制的主要内容进行概述，然后剖析事业单位在控制活动方面存在预算管理失控、货币资金监管不当、固定资产管理不善等问题，最后针对这些问题提出针对性的意见和防范措施。要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据

2、开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。论文的格式、字数等撰写方面的要求参照中国地质大学长城学院毕业论文（设计）撰写规范。毕业论文主要参考资料：1 周晗基于内部控制的公立医院资产管理模式研究J中国医院，2016，(33)：179-1802 孙玉梅新形势下加强公立医院预算管理工作的对策J当代经济，2016，(02)：89-913 钟芳论医院货币资金内部控制存在的问题及对策J财会学习，2017，(07)：242-2434 况玉书公立医院内部报告体

3、系研究基于预算管理角度J南京审计学院，2015，(03)：24-325 宋志芬货币资金内控制度在医院收费中的应用J 现代经济信息，2018，(01)：290-2936 彭洁论医院内部控制制度体系的构建J 财会学习，2018，(05)：165-1677 曹秀茹简述医院内部控制在固定资产管理中的实践与应用J财会学习，2017，(11)：1-88 徐敏关于加强医院固定资产管理的思考J行政事业资产与财务，2016，(03)：129 周顾宇ABC分类法在存货管理中的应用J北方经贸，2015，(11)：37-3810 蔡亚芬加强存货管理 提高企业经济效益J中国集体经济，2015，(25)：133-1341

4、1 Ali A Al-Thuneibat,Awad S Al-Rehaily,Yousef A Basodan.The impact of internal control requirements on profitability of Saudi shareholding companiesJThe International Journal of Commerce and Management，2015，(25)：196-217毕业论文应完成的主要工作：1 利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料

5、的检索收集。2 与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据。3 认真撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。4 认真撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。5 论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。毕业论文进度安排：序号毕业论文各阶段内容时间安排备注1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。2017-10-26至2017-11-102编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题，并完成开题答辩。2017-11-10至2017-11-253进一步查找资料，作社会调查。2017-11-26至2018-1-104撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。2018-

6、1-11至2018-1-315指导教师阅改论文。2018-2-1至2018-2-146修改论文，完成第二稿，并交指导教师。2018-2-15至2018-2-297指导教师阅改论文，完成中期检查表。2018-3-1至2018-3-158修改论文，完成第三稿，并交指导教师。2018-3-16至2018-4-19指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2018-4-2至2018-4-1510专家评阅。2018-4-16至2018-4-3011毕业论文答辩。2018-5-1至2018-5-1512评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2018-5-16至2018-5-31课题信息：课题性

7、质： 设计 论文 课题来源： 教学 科研 生产 其它发出任务书日期： 指导教师签名： 年 月 日教研室意见：教研室主任签名：年 月 日 学生签名： 毕业论文题目我国公立医院内部控制研究以张家口二五一医院为例开题报告（阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等）一、论文研究的目的、意义1研究目的：随着我国医疗卫生事业不断升级，治理环境内部控制问题不容忽视。内部控制已经成了我国公立医院长期稳定运行及可持续发展的一项基础保障。本文阐述对二五一医院内部控制的现状，存在的问题和成因进行分析，进一步提出完善和发展二五一医院内部控制的对策，以达到健全科学、完整和有效的

8、内部控制管理机制，实现公立医院稳健经营的目的。2研究意义：（1）理论意义：目前我国针对公立医院内部控制的研究才刚刚开始，还未发展成体系，针对医院这类与社会民众身心健康密切相关的事业单位的内部控制研究很少。本文通过对二五一医院内部控制的分析，有利于在行政事业单位内部控制规范（试行）的指导下优化市级医院的内部控制，丰富市级医院内部控制的相关研究。（2）现实意义：加强内部控制是二五一医院管理的需要，有利于为二五一医院的内部控制建设提供一定的指导，同时，增强医疗卫生管理，将有助于促进我国医疗卫生的稳定发展，给社会进步提供保障。打造“专业化、制度化、责任化、高效率”阳光医院，让医院更好地服务社会大众。二

9、、研究现状 1国外研究现状：Carly Lombardo（2015）在固定资产探索中认为，加强固定资产内部控制有利于企业资源的有效配置，减少不必要的成本支出，从而提高企业的整体管理水平，增强其在行业中的竞争力。美国等发达国家较早意识到固定资产内部控制在医院经营管理中的关键地位，并将企业成熟的内部控制及固定资产管理理念与方式应用于医院的经营管理中，固定资产内部控制机制相对完善，其先进的管理模式与管理经验对我国医院固定资产管理有非常好的借鉴意义。 Ali A. Al-Thuneibat（2015）在内部控制对公司盈利能力的影响中指出，内部控制制度通过对管理方式、业务流程等方面的规范，达到促进工作效

10、率提高和降低企业营运过程中风险发生的概率，实现企业的未来发展目标。 2国内研究现状：彭洁（2018）在论医院内部控制制度体系的构建指出，医院建立内部控制要遵循四个原则，即：全面性，重要性，制衡性，适应性。首先医院的内部控制要覆盖各种经济业务和事项的全过程，不留“盲区”和空白点，其次要重点关注高风险领域以及重大事项，对重大缺陷保持高度的警惕。最后要明确岗位责任制，确保业务流、信息流、实物流以及决策、执行、监督两两不相容，相互制约和监督。孙玉梅（2016）在新形势下加强事业单位预算管理工作的对策指出，事业单位预算管理出现了新的局面：财政收入增长幅度整体变慢、预算法制化、廉政化程度增强等。目前事业单

11、位的预算管理中的关键难点，包含预算编制与具体业务不挂钩、预算申请“虚高”、临时事件预算不符合规定、预算调动要求不清晰、绩效评定没有依据等，为了解决这些问题，事业单位应该增强业务策划与预算编制的高效连接、增强受托方责任感和维护国家资产的责任感、提升预算实施的规范性、适当地配置预算费，同时将主体责任明晰化，加强绩效管理，进一步提高经费使用效益。钟芳（2016）在论医院货币资金内部控制存在的问题及对策指出，要想践行货币资金内部控制首先要有一定的货币资金安全性水平，严禁进行舞弊和欺诈行为；要保证资金链的连续性，从而保护了单位的利益不受损；深入了解资金的流入、流出的途径和方法；单位要通过运用各种筹资、投

12、资手段合理、合理快速地控制货币资金的各个方面，使单位实现可持续发展。况玉书（2015）在公立医院内部报告体系研究基于预算管理角度指出，从预算管理这一角度建立事业单位内控报告体系，并提出建议，应重点从内部报告制度建设、组织机构以及内控报告编制呈报、体系评价等几方面来入手，分层次推进并逐步完善。宋志芬（2016）在货币资金内控制度在医院收费中的应用指出，医院中货币资金内控机制并非一成不变的，其是伴随医院的发展而逐渐丰富与健全的制度。货币资金内部控制制度缺乏全局性，没有对医院货币资金的整个流程过程进行跟踪处理，导致货币资金流通不畅。应从全局性视角着手明确各个岗位的责任、权限，保证以不同职位制度制约。

13、加强货币资金各个环节的票据控制，强化先行资金审核责任制。周晗（2016）在基于内部控制的公立医院资产管理模式研究中指出，公立医院以国家出台的相关政策为基础和前提，再依据单位自身的情况就固定资产的购置、调用等进行具体的控制和管理。明确固定资产盘点、清查等的时间，明确和完善管理人员的日常管理职责。上级主管部门可定期或不定期的开展固定资产管理使用专项检查，对发现违规违纪问题按规定严肃处理。曹秀茹（2017）在简述医院内部控制在固定资产管理中的实践与应用指出，通过监督与奖惩制度不够完善、资产管理行政化、管理流程不够合理这三方面问题进行深入分析，根据加大信息披露与共享、应用内部控制提高固定资产管理效率、

14、通过内部控制构建监督机制等方面对其进行有效解决，以便增加医院的内控制度的应用，进而提高医院中的固定资产管理方面的管理效率，促进医院的健康长远发展。徐敏（2016）在关于加强医院固定资产管理的思考指出，相当多的医院对所引进固定资产特别是医疗设备的成本效益分析不到位，盲目进行医疗设备的采购，这种盲目的采购并没有经过充分的市场调查和较严格的可行性论证，有的医疗设备甚至在没有经过完善的审批流程和主管单位审批的情况下就进行采购或引进，容易滋生腐败，扰乱正常的医疗次序，影响财务成本效益核算的真实、有效性。部分采购设备并不能够与医院自身的实际情况有效地结合，该设备的投入并不能有效地发挥应有的效益。周顾雨（2

15、015）在ABC分类法在存货管理中的应用指出，企业在原材料和库存管理的过程中，不能再按照之前的传统方法来管理存货，可以根据ABC分类法来对存货进行综合分类，并根据企业的实际情况来制定适合自己的库存管理模式和相关的控制程序，通过这些措施可以降低企业当前的库存成本，并能够优化企业的整体成本。蔡亚芬（2015）在加强存货管理 提高企业经济效益指出，要规范挑选供应商的流程，挑选出合适的供应商给单位供货，要从供应商的供应指标、质量指标、财务指标、支持指标这四个方面来进行考核。单位应当终止与那些在考核中表现不好的公司合作。综上所述，国内外对内部控制研究十分重视，我国的内部控制研究在理论和实践上相对于落后发

16、达国家，但在吸收和引进国外先进的理论基础上也得到了快速的发展。学者对事业单位内部控制问题各抒己见，但最终都是为了帮助事业单位提高管理水平，建立高效运营机制。本文从不同角度分析二五一医院内部控制存在的问题，提出一些解决内部控制问题的对策，进而优化医院内部控制体系。三、研究内容 1前言2公立医院内部控制的概述2.1公立医院的特征2.2内部控制的含义2.3公立医院内部控制的特点3张家口二五一医院内部控制的现状 3.1部门设立齐全，继续教育时间不足 3.2内部控制制度制定时间较远 3.3医院预算偏差率高4张家口二五一医院内部控制存在的问题 4.1预算偏差大 4.2货币资金管理不善4.3固定资产利用率低

17、4.4药品及库存物资管理不妥5张家口二五一医院内部控制的对策及建议 5.1规范预算管理体制 5.2严格把控货币资金运行 5.3完善固定资产管理模式 5.4加强药品及库存物资管理控制6结论四、研究方案1利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2通过调查法、比较研究法和文献资料法，从而为论文提供可靠地依据，完成对张家口二五一医院内部控制存在的问题及对策分析。五、进度安排1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书，2017-10-26至2017-11-10。2编写论文提纲，撰写开题

18、报告，进行开题，并完成开题答辩，2017-11-10至2017-11-25。3进一步查找资料，作社会调查，2017-11-26至2018-1-10。4撰写论文，完成第一稿，并交指导教师，2018-1-11至2018-1-31。5指导教师阅改论文，2018-2-1至2018-2-14。6修改论文，完成第二稿，并交指导教师，2018-2-15至2018-2-29。7指导教师阅改论文，完成中期检查表，2018-3-1至2018-3-15。8修改论文，完成第三稿，并交指导教师，2018-3-16至2018-4-1。9指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师，2018-4-2至2018-4-1

19、5。10专家评阅，2018-4-16至2018-4-30。11毕业论文答辩，2018-5-1至2018-5-15。12评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文，2018-5-16至2018-5-31。六、预期结果通过规范预算管理体制、严格把控货币资金运行、完善固定资产管理模式、加强药品及库存物资管理等路径来推动张家口二五一医院的内部改革。七、参考文献1 彭洁论医院内部控制制度体系的构建J 财会学习，2018，(05)：165-1672 孙玉梅新形势下加强公立医院预算管理工作的对策J当代经济，2016，(02)：89-913 钟芳论医院货币资金内部控制存在的问题及对策J财会学习，2017，(07)

20、：242-2434 况玉书公立医院内部报告体系研究基于预算管理角度J南京审计学院，2015，(03)：24-325 宋志芬货币资金内控制度在医院收费中的应用J 现代经济信息，2018，(01)：290-2936 周晗基于内部控制的公立医院资产管理模式研究J中国医院，2016，(33)：179-1807 曹秀茹简述医院内部控制在固定资产管理中的实践与应用J财会学习，2017，(11)：1-88 徐敏关于加强医院固定资产管理的思考J行政事业资产与财务，2016，(03)：129 周顾宇ABC分类法在存货管理中的应用J北方经贸，2015，(11)：37-3810 蔡亚芬加强存货管理 提高企业经济效益

21、J中国集体经济，2015，(25)：133-13411 Ali A Al-Thuneibat, Awad S Al-Rehaily, Yousef A Basodan. The impact of internal control requirements on profitability of Saudi shareholding companiesJThe International Journal of Commerce and Management，2015，(25)：196-217指导教师意见：指导教师签名： 年 月 日教研室意见：审查结果： 同 意 不 同 意教研室主任签名：年 月

22、 日Carly Lombardo（2015）在固定资产探索中认为，加强固定资产内部控制有利于企业资源的有效配置，减少不必要的成本支出，从而提高企业的整体管理水平，增强其在行业中的竞争力。美国等发达国家较早意识到固定资产内部控制在医院经营管理中的关键地位，并将企业成熟的内部控制及固定资产管理理念与方式应用于医院的经营管理中，固定资产内部控制机制相对完善，其先进的管理模式与管理经验对我国医院固定资产管理有非常好的借鉴意义。 Ali A. Al-Thuneibat（2015）在内部控制对公司盈利能力的影响中指出，内部控制制度通过对管理方式、业务流程等方面的规范，达到促进工作效率提高和降低企业营运过程

23、中风险发生的概率，实现企业的未来发展目标。彭洁（2018）在论医院内部控制制度体系的构建指出，医院建立内部控制要遵循四个原则，即：全面性，重要性，制衡性，适应性。首先医院的内部控制要覆盖各种经济业务和事项的全过程，不留“盲区”和空白点，其次要重点关注高风险领域以及重大事项，对重大缺陷保持高度的警惕。最后要明确岗位责任制，确保业务流、信息流、实物流以及决策、执行、监督两两不相容，相互制约和监督。邵正琴（2017）在浅析公立医院单位的固定资产管理中指出，公立医院以国家出台的相关政策为基础和前提，再依据单位自身的情况就固定资产的购置、调用等进行具体的控制和管理。明确固定资产盘点、清查等的时间，明确和

24、完善管理人员的日常管理职责。上级主管部门可定期或不定期的开展固定资产管理使用专项检查，对发现违规违纪问题按规定严肃处理。曹秀茹（2017）在简述医院内部控制在固定资产管理中的实践与应用指出，通过监督与奖惩制度不够完善、资产管理行政化、管理流程不够合理这三方面问题进行深入分析，根据加大信息披露与共享、应用内部控制提高固定资产管理效率、通过内部控制构建监督机制等方面对其进行有效解决，以便增加医院的内控制度的应用，进而提高医院中的固定资产管理方面的管理效率，促进医院的健康长远发展。孙玉梅（2016）在新形势下加强公立医院预算管理工作的对策指出，公立医院预算管理出现了新的局面：收入增长幅度整体变慢、预

25、算法制化、廉政化程度增强等。目前公立医院的预算管理中的关键难点，包含预算编制与具体业务不挂钩、预算申请“虚高”、临时事件预算不符合规定、预算调动要求不清晰、绩效评定没有依据等，为了解决这些问题，事业单位应该增强业务策划与预算编制的高效连接、增强受托方责任感和维护国家资产的责任感、提升预算实施的规范性、适当地配置预算费，同时将主体责任明晰化，加强绩效管理，进一步提高经费使用效益。钟芳（2016）在论医院货币资金内部控制存在的问题及对策指出，要想践行货币资金内部控制首先要有一定的货币资金安全性水平，严禁进行舞弊和欺诈行为；要保证资金链的连续性，从而保护了单位的利益不受损；深入了解资金的流入、流出的

26、途径和方法；单位要通过运用各种筹资、投资手段合理、合理快速地控制货币资金的各个方面，使单位实现可持续发展。宋志芬（2016）在货币资金内控制度在医院收费中的应用指出，医院中货币资金内控机制并非一成不变的，其是伴随医院的发展而逐渐丰富与健全的制度。货币资金内部控制制度缺乏全局性，没有对医院货币资金的整个流程过程进行跟踪处理，导致货币资金流通不畅。应从全局性视角着手明确各个岗位的责任、权限，保证以不同职位制度制约。加强货币资金各个环节的票据控制，强化先行资金审核责任制。徐敏（2016）在关于加强医院固定资产管理的思考指出，相当多的医院对所引进固定资产特别是医疗设备的成本效益分析不到位，盲目进行医疗

27、设备的采购，这种盲目的采购并没有经过充分的市场调查和较严格的可行性论证，有的医疗设备甚至在没有经过完善的审批流程和主管单位审批的情况下就进行采购或引进，容易滋生腐败，扰乱正常的医疗次序，影响财务成本效益核算的真实、有效性。部分采购设备并不能够与医院自身的实际情况有效地结合，该设备的投入并不能有效地发挥应有的效益。况玉书（2015）在事业单位内部报告体系研究基于预算管理角度指出，从预算管理这一角度建立事业单位内控报告体系，并提出建议，应重点从内部报告制度建设、组织机构以及内控报告编制呈报、体系评价等几方面来入手，分层次推进并逐步完善。周顾雨（2015）在ABC分类法在存货管理中的应用指出，企业在

28、原材料和库存管理的过程中，不能再按照之前的传统方法来管理存货，可以根据ABC分类法来对存货进行综合分类，并根据企业的实际情况来制定适合自己的库存管理模式和相关的控制程序，通过这些措施可以降低企业当前的库存成本，并能够优化企业的整体成本。蔡亚芬（2015）在加强存货管理 提高企业经济效益指出，要规范挑选供应商的流程，挑选出合适的供应商给单位供货，要从供应商的供应指标、质量指标、财务指标、支持指标这四个方面来进行考核。单位应当终止与那些在考核中表现不好的公司合作。综上所述，国内外对内部控制研究十分重视，我国的内部控制研究在理论和实践上相对于落后发达国家，但在吸收和引进国外先进的理论基础上也得到了快

29、速的发展。学者对事业单位内部控制问题各抒己见，但最终都是为了帮助事业单位提高管理水平，建立高效运营机制。很多学者开始质疑COSO委员会提出并被普遍接受的内部控制-整体框架，并探寻适应中国情况的内部控制标准体系。更多学者积极开拓思路，从更多新的角度，运用更多经济学的方法进行研究。目前，我国在内部控制弱化等现实情况，说明继续深入研究内部控制问题是十分有必要和有价值的，通过对内部控制的认识和理解，加快内部控制体系的建设，才能提高企业的竞争力、经营管理水平和可持续发展水平。对于医院来说加强内部控制建设应着重控制活动这一方面，以控制活动为重点，其他方面共同加强，让医院高效健康发展，促进医疗卫生建设。 我

30、国公立医院内部控制研究以张家口二五一医院为例摘 要随着人们生活水平的不断提高，对自身的身体健康越发重视。公立医院的规模不断扩大、医疗设施不断健全、业务水平不断提高。这些变化也使得医院所面临的风险不断升级。内部控制作为医院长期健康稳定运行的基本保障，治理医院内部控制问题变得不容忽视。本文是以张家口二五一医院为例，调查了解实际的情况并进行分析。发现张家口二五一医院存在预算偏差率高、货币资金监管不严、固定资产利用率低等方面问题，针对这些存在的问题提出规范预算管理、严格把控货币资金运行、完善固定资产管理模式等合理性的改革措施和建议。本文抛砖引玉，希望所提建议有助于我国医疗公立医院稳定发展，减少运营的风

31、险。关键词：我国公立医院；内部控制；张家口二五一医院ABSTRACTAs people's living standards improve, they become more and more annotated with their own health. Expanding the scale of the hospital, medical facilities is perfect, the business level enhances unceasingly, these changes also makes the hospital faces risks escala

32、ting, internal control as the hospital long-term health and stable operation of basic safeguard, therefore the governance of hospital internal control problem that not allow to ignore. This paper is based on the analysis of Zhangjiakou 251 hospital. Investigate and understand the actual situation an

33、d analyze it, and find out the problems in the budget control, monetary fund management, fixed asset control, etc. In addition, the internal control construction theory and the actual, the local control of the internal control is not the same. For the existing problems, it is proposed. Targeted refo

34、rm measures and Suggestions, Wen to give advice, hope to make Suggestions, help China's health care industry stable development, reduce the risk of operation.Key words：Public hospital in China；The internal control；Zhangjiakou 251 hospital目 录1前言12公立医院内部控制概述12.1公立医院的特征12.2内部控制的含义12.3内部控制的主要内容22.4公

35、立医院内部控制的特点23张家口二五一医院内部控制的现状33.1医院部门设立齐全，再教育时间短33.2内部控制制度制定时间较远33.3预算偏差率高44张家口二五一医院内部控制存在的问题44.1预算偏差大44.2货币资金管理不善54.3固定资产利用率低64.4药品及库存物资管理不妥65张家口二五一医院内部控制的对策及建议65.1规范预算管理体制65.2严格把控货币资金运行75.3完善固定资产管理模式75.4加强药品及库存物资管理控制86结论8参考文献10致谢11中国地质大学长城学院2018届毕业论文1前 言随着我国医疗卫生体制的不断深化，医疗市场逐渐发展，对公立医院来说是不小的挑战，因此公立医院内

36、部控制管理要求需要进一步加强。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，同时对公立医院来说也是必不可少的。近些年来，我国在制度建设方面越来越重视，制定并完善了很多制度政策，促进行政公立医院的工作更加地符合规范。内部控制是一种以预防为主的有效手段成为我国公立医院长期稳定发展的重要保证，财政部在“十二五”规划纲要中也提出完善公立医院的内部控制规范体系，这足以证明其重要性。医院在大力推进医疗制度改革的背景下面临着严峻的挑战，为了保证医院健康向上的发展，就必须加强管理，建立一套合适的内部控制系统。张家口二五一医院作为公立医院是服务于社会大众的，它与社会民众身心健康密切相关。因此建设健康高效的医院可以保障到

37、每个人的利益。加强医疗卫生建设有利于提高人们的健康水平，维护社会的稳定以及国家的根本。2公立医院内部控制的概述2.1 公立医院的特征公立医院具有服务性。公立医院和企业不一样，企业主要是只为最大程度赚取自己的利益，公立医院主要是解决人民群众晕倒的问题，帮其解决。服务性是公立医院的特征之一，基本和鲜明是其主要特点。主要分布在较多的领域和民众都密切相关，以为人民服务为宗旨。是保障社会保障国家正常稳定运行发展的社会服务支持系统。如果缺少了这些服务的支持，不利于社会的稳定。公立医院具有公益性。公益性是不以赚钱为主要目的，贯穿着公立医院的开始和终结。它是由公立医院的社会功能和市场经济体制两部分所组成的。公

38、立医院首先追求的是大众的利益，有时为保持其长久经营下去也会向接受服务的个人或单位收取少量的费用。公立医院具有知识密集性。在公立医院工作的工作人员都是经过大批量筛选而录取的，公立医院有很高的门槛，除了文化要求外，对政治觉悟，品质等都有极高的要求。他们大多拥有丰富的经验，专业性强，利用自己所学到的科学文化知识为他人为社会为国家提供优质服务，造福于社会。2.2内部控制的含义医院为了能够完成既定的工作目标和防范风险所必须的条件是内部控制，通过对内部工作人员及相关制度之间相互制约，相互监督的方法。它是实施方法和程序运行的总称。内部控制，指组织中的各种职能，相互制约的机制与机构之间的监督的一种过程，这是关

39、于内部控制的管理方法和措施，能够达成预期目标和；内部控制是所属公司的董事会，监事会，经理以及员工之间实施目标和控制目标的过程，内部控制有检查这一表现形式，思想或精神的监督，或者在这种理念精神之中，形成的一个完整体，这就是一个内部控制的体系的形成。内部控制涉及到的范围非常广泛，本文主要是从财务角度进行调查了解。应当注意的是，公立医院进行内部控制并不能绝对的消除存在的风险，只能是尽可能减少风险。医院具有自身的特殊性，在内部控制方面主要是在控制活动方面要提高警惕。内部控制应在全面的基础上突出重点。2.3内部控制的主要内容内部控制环境。在公立医院内部控制中，控制环境起着基础和核心的作用。环境影响着人的

40、意识，公立医院要有优良的企业文化，严明的纪律，明确的构架，才能更加促进员工内部控制意识的形成。公立医院的内部控制的一切活动都在内部控制环境中进行，因此内部控制环境的好坏直接影响着员工参与的积极性，以及单位整体的经营和目标的实现。风险评估。公立医院在经营过程中肯定会遇到风险，风险评估就是用科学的手段对所面临的风险进行辨认评估，从而提前采取措施来规避或减少风险。公立医院通过风险评估对所面临的问题加以识别区分，可以针对性的对不同的风险实施对应的保障措施，已达到利益最大化，保障单位稳健运行。控制活动。内部控制非常广泛，公立医院应根据自身的实际情况，采取不同的侧重点。对于公立医院来说，应着重强调控制活动

41、的作用。控制活动也可以说是监督，强调岗位分离、权责分离、分工合作。通过控制活动能有效地形成制衡，提高运行效率。信息与沟通。当今时代是数字时代，信息化时代。高效的信息化有利于财务工作更加高效准确。加强信息与沟通，使得每个部门的联系更加紧密，信息指令更加快速、及时、有效。内部监督。为了让公立医院健康长久经营内部监督是必不可少的。所谓监督就是对单位的各项工作实施监督检查，检查上级交代的任务是否落实。例如审计和财产清查都是在会计方面对单位进行监督。2.4 公立医院内部控制的特点预算管理的独特性在财政管理方面，预算管理是公立医院区别于企业内控的鲜明特点，因为其属于非盈利机构，首先应先考虑社会公众的利益，

42、主要是靠财政预算收入，因此更加的严格。通过预算管理的作用辅助内部控制的建设。虽然我国目前还没有形成一套系统的内部控制规范，但预算管理经过多年已经约定俗成，成为单位默认的规范。法律约束的限定性，国家出台方面的法律来维护社会的稳定，因此必须严格遵守。有关公立医院，国家也出台有关的法律法规。公立医院可以依据有关的法律法规充分行使其赋予的职责。相对而言，公立医院在监督和控制体系等方面更加依靠内部管理，很可能变得形式化。应加强民主监督，自觉接受社会大众的监督。公立医院还享受国家一些非税收的政策，对于这些方面必须上交国家进行预算管理决不能落入个人手中，由此可以看出，公立医院内部控制在法律方面有一些限定性，

43、这就更需要加强内部控制，尤其财务方面做好财务报表，使得各项财务收入支出透明化，从而加强内部控制。内部监督的必要性通常情况下，专业化职能分工有利于提高公立医院的内管理水平，但职能的行使有时会有交叉处，这就影响了工作效率和水平。因此，要特别注意在监督过程中应该注意责任的梳理，规避一些互相推诿责任的现象。要尽量避免内部过多的职位分配。风险评估的及时性在单位层面和业务层面内控调查的基础上，分别收集单位整体层面风险因素和部分业务流程层方面风险因素，之后逐一对责任的归口处进行明确，开展风险的辨识及信息的收集工作。针对找出的风险采用定性和定量的方法进行识别。确定出应对各大风险的方略。形成一个数据库。采取措施

44、进行事前预防。 3张家口二五一医院内部控制的现状3.1 医院部门设立齐全，再教育时间短张家口二五一医院作为市级公立医院是经过国家认可的，并且评定为三级甲等。医院必须依据国家财务部的相关法律法规再结合自身的实际情况把医院建设的更好。本文进行调查问卷的形式对张家口二五一医院的具体情况进行了解。本次问卷发放200份，按比例发放给各个部门，回收180份，回收率为90%；另外还采用电话访问的方法对院长和书记等重要管理者发放数量6份，收回4份。总计发放206份，有效数量是184份。调查结果如下：表3-1 张家口二五一医院内部控制情况调查表调查结果 科室设立是否齐全 分工是否明确 继续教育时间是否充足 人才

45、引进是否困难是 95% 89% 7% 90%否 5% 11% 93% 10%来源：自己汇总整理从上述汇总整理的表格可以看出，张家口二五一医院部门设立精确，职责分明。张家口二五一医院有着六十年的积淀，在部门的设立特别是财务部门的管理方面有着严格的设置。医院设有55个专业学科，150个三级学科，37个护理病区，每年手术高达15000余台，医院着重每个部门的实用性，减少部门设置重复，监管不到位等现象的发生。张家口二五一医院作为全面型医院，部门设立非常详细，每个工作人员各司其职，分清工作内容和工作职责，从而保障医院井然有序。医院也会设立表彰大会等奖惩措施，提高医院整体的运行效率和工作人员的积极性。从调

46、查结果显示，张家口二五一医院财务工作人员因为每天工作量巨大，继续教育时间不充足。财务工作人员流动性比较小，医院很少有机会引进会计人才。3.2内部控制制度制定时间较长表3-2 内部控制制度对各科室实际符合情况调查结果非常符合符合一般不符满意程度22%27%46%5%来源：自己汇总整理表3-3 内部控制制度执行情况调查结果制定没执行少数执行一般执行贯彻执行符合情况024%52%24%来源：自己汇总整理通过对以上数据的整理汇总发现，张家口二五一医院制定有关内部控制方面的制度时间比较长久，制度对于目前各科室包括财务部门实际情况出现下降，没办法更好解决当前问题。工作人员对制度的执行情况出现不到位现象，一

47、般执行人占多数，贯彻执行的只占很少部分。3.3张家口二五一医院偏差率高表3-4 张家口二五一医院内部统计数据时间收入预算偏差率（%）支出预算偏差率（%）201619.5335.76201717.5433.37来源：张家口二五一医院内部资料通过表格的统计可以看出收入和支出预算偏差率都比较高，尤其是支出预算偏差率极高，虽然开始逐渐降低但是这两年的变化幅度不是很大，医院有关部门的管理者对这方面的控制力度不是很大，预算的编制人员没有进行改善，医院作为公立医院出现预算编制形式化，随意性大的现象。据不完全统计，张家口二五一医院有座椅，床位，医疗器械不计其数，但是在固定资产发挥到资产的采购、管理、报废环节处

48、理不是很严谨，采购环节并没有建立一份详细的物资价格对比表，把不同厂家的货品质量、价格、性价比、信誉等做一个完整对比。管理环节出现管理范围不确定，出现固定资产混乱的现象。不废环节没有经过严格的审批和维修，没有使固定资产发挥到最大值。4张家口二五一医院内部控制存在的问题4.1 预算偏差大医院预算编制不够全面。医院预算在编制中全面性表现出不足。社会全方面高速发展，医院的所需要的器械以及思想也要紧紧跟上，才能不被淘汰。张家口二五一医院在这方面体现出不足，有待改进。医院不同于其他企业，在预算方面除了财务预算外还有资本和运营预算。理论上来说财务报表是由每个部门根据自己的实际情况认真进行预算编制然后统计交到

49、财政部门，但是工作人员由于平时工作量大，再加上始终觉得没有什么重要性，于是便随便填写，没有认真对待。使得医院每年的预算结果都大同小异，没有太大差别，根本不符合当下医院的具体情况。导致财务预算没有发挥其应该有的作用。各部门医护人员对会计方面不是很懂，在填写财务报表时不够规范，没有形成体系。预算管理执行力不够。随着医院整体规模不断扩大，预算也应该相应的提高，根据自己的实际情况创建预算管理体系。会计预算管理是需要工作人员非常认真，谨慎的对待，由于医院工作人员对其重视度不够极容易出现错误，出现医院的支出和财政预算不符。执行没有落实到实处，出现了所谓的形式主义。张家口二五一医院在预算方面把时间都浪费在收

50、集和汇总整理方面上了，使得工作效率很低。医院进行预算管理是为了使资源利用最大化，而预算控制是一种策略。张家口二五一医院在预算控制中缺乏有力的保证。由于预算报告没有反映其实际的情况，导致管理层不能做出合理有效地分析，未能提出针对性的解决方案。预算考核在执行过程中存在不足，使得内外部监督失效。预算考核在预算管理中扮演着重要的角色。科室只是负责对预算的编制，管理层对结果进行审核检验。但实际中，财务部门整理编制完成后就直接到有关部门审批，一般情况下管理者很难再进行分析和调查，因此管理者对预算管理的认识不够深入，预算的指标也没有经过严格的调查论证，从而也就忽略了管理职能。张家口二五一医院在预算审批过程中

51、存在不足。各个科室部门之间沟通比较少，对审核权限的问题上存在互相推脱的现象，权限的界限不清晰，预算资金没有发挥到实处。4.2 货币资金管理不善货币资金收支管理存在漏洞。张家口二五一医院是一家全面覆盖的综合性医院，所以医院的服务项目和药品非常繁多。但是医院还没有建成完善的收费价格管理系统，更没有专门负责的物价管理人员，使得药品的价格在电脑上的录入与其工作人员的责任划分不是十分明确。医院对主治医生开出的诊断书监督不够，很可能在药品价格上出现漏洞。在收费处医院很可能出现公款私存问题。医院行业具有一定的特殊性，医院是货币流动量极大的地方，每天张家口二五一医院的门诊收费处与住院部的收费处都会收取大额的现

52、金，金钱容易使某些心怀不轨的人铤而走险，占为己有。如果没有及时存在医院的账户，很可能会给医院的资金安全带来风险。我国财政部门在货币金额方面也做出过相关的法律规定，医院每天收到的款项必须当日存入银行，规避风险。医院票据管理不规范。医院收费处每天交易量巨大，票据非常之多。但是在票据管理方面，医院没有足够的重视，并没有派专门的工作人员去管。票据很多，有时就会随意放在医院的某个角落。医院的工作人员过分的详细电脑录入，对票据的稽核没有在意，很可能会出现一些经济纠纷或损失医院的利益。4.3 固定资产利用率低医院的固定资产两大特点：多、杂。各个科室在没有进行详细的了解和调查就直接填写了采购申请单，医院也没有

53、认真地核实便进行了采购，从而使得购买的固定资产出现限制的现象，医院的固定资产有时还会有政府及社会公众的捐赠，有一些会有工厂的商家把产品送到医院进行免费验，因此在固定资产方面会比较复杂，难以弄清，有时会出现有些设备闲置，使得使用效率大大下降。在各个科室中经过调查发现本科室中的床位等固定资产与其记载的完全不符，日常管理条理不清很大程度上降低了医院的利润。医院的机械设备等都是由非财务专员进行管理，因为缺少专业的知识，所以账本的记录就没有那么规范，内容不会太清楚详细。在医院医疗设备不计其数，每一种的报废是不一样的。有些工作人员认为那些都是公物，不好用便直接报废造成浪费。固定资产是医院正常运行的基础，但

54、是却没能引起医院的注意，没制定出一套完整的适合张二五一医院的自身的体系，资源没有得到充分的利用。4.4 药品及库存物资管理不妥药品及库存物资管理采购不合理。张家口二五一医院在药品采购方面没有形成完整的体系，由于医院规模较大，所以药品种类繁多，数目巨大，因此在采购上出现一系列的问题，医院工作人员对药品的统计比较困难，并且各个部门之间没有有效的沟通，只能凭借以往的数量估计进行采购，因此在采购数量方面会出现偏差，导致药品的积压或脱销，张家口二五一医院作为公立医院，每半年会召开一次招标会，寻找供应商，因为利益的存在很可能造成采购上出现不公平的现象，采购人员很可能贪图一己私利拿供应商的回扣，这样会造成药

55、品质量差和价格高等问题，损害医院和大众的利益。药品及库存物资在监督管理意识方面薄弱。每种药品都有自己的贮存条件和保质期，而医院只能符合大体的要求，有些保质期短的药品很可能会出现过期的现象，造成浪费。医院把关注度放在了药品的供给上面，没有定时定期检查和盘点药品的库存状况和有效期，如果医院工作人员大意把过期的药品给病人服用，很可能造成生命危险，还有一些工作人员使用不得当的方式调换药物，导致药品的统计人员忽视库存和领用药品的储藏更加混乱，使得实际的数量和记录的数量两者不相符合。这些现象主要在于医院对药品及库存物资管理责任的划分方面不到位，监督方面意识差，久而久之很可能会出现腐败，损害医院的名声和利益。5张家口二五一医院内部控制的对策及建议5.1规范预算管理体制建立一套全面的系统的预算管理制度首先是要设立一个专门负责此项目的团队组织。组织的建立必须要符合张家口二五一医院本身的实际情况，而且必