强化我国社会审计独立性研究

1、强化我国社会审计独立性研究摘要 文章对 目前 我国 社会 审计存在的 问题 进展 分析 总结 ；针对问题提出强化我国社会审计独立性的总体设想及目的；同时就强化我国社会审计独立性的近期对策提出详细措施建议。关键词 社会审计独立性近期对策根据审计主体的性质分类，社会审计是非常重要的审计形式。社会审计独立性是社会审计在市场 经济 中存在的三个核心价值之一，是社会审计产生和 开展 的基石，是社会审计的生命力所在。因此， 研究 社会审计的独立性对我国资本市场的开展有着重要的现实意义。一、我国社会审计独立性方面现存问题就目前我国社会审计开展的过程来看，不管是社会审计独立性环境、社会审计的外部监管和自律监管

2、，还是社会审计组织建立及社会审计人员的素质，都在逐年进步。但就社会审计独立性的程度还远没有到达可以满足社会审计持续、安康开展的要求。为保持这种好的开展势头，根据个人的见解对目前我国社会审计独立性方面存在的问题进展分析。1.由于我国市场经济开展程度不够，致使我国社会审计客体开展不够，这便造成了社会审计独立性急需进步与社会审计客体开展缺乏之间的矛盾。同时在现实的社会审计中，又存在着社会审计需求缺乏与社会审计客体不完好的矛盾。2.从公司治理构造上看，在我国也同样存在着由“所有者缺位、经理层越位产生的失衡的委托代理关系。在我国，就上市公司而言，其审计关系的失衡表现得较为突出。这既是世界较为普遍的问题，

3、又是一个带有我国现阶段开展特性的问题。3.社会审计独立性的市场竞争问题。这是一个由各种因素共同导致的综合问题。其中既有市场经济开展的因素，社会审计客体方面的因素，公司治理构造的因素，还有外部监管的因素以及 会计 师事务所内部管理的因素，等等。据湖南省在2003的所做的一次对社会审计市场整顿的情况可窥视我国社会审计市场竞争的全貌。全省有关部门和系统共废止违规协议66份，收取或变相收取的回扣50.72万元。从中暴露出的问题具有一定的代表性，其主要表如今，一些单位和部门利用职权干预注册会计师执业，搞部门垄断，指定业务，不合理干预收费标准，并收受回扣， 影响 了注册会计师独立、客观、公正地发表审计意见

4、，既扰乱了行业执业秩序，也滋生了腐败现象。4.我国会计师事务所内部构造治理问题。目前很多会计师事务所还没有真正建立和严格施行相应的质量保证机制。例如，没有建立起相应的质量复核保障机制，致使社会审计执业质量无法从根本上得到保障；同时与一般 企业 一样，会计师事务所也同样需要内部权利制衡机制、利益协调机制和争端解决机制，假设缺少了这些必要的机制，就可能激化内部矛盾，也同样会影响执业过程中的独立性。5.我国社会审计收费的透明程度不够。导致社会审计独立性遭到损害的主要原因之一在于经济利益问题，而我国社会审计收费的不透明问题又较为突出，笔者认为有关部门应将此问题单独列出研究解决。6.社会审计人员整体素质

5、有待进一步进步。社会审计人员素质的进步是这个行业永久的话题，这既是社会审计独立性的要求，也表达了社会审计这一行业的魅力所在。因此社会审计人员素质的进步既是一个近期急待解决的问题，又是一个长期的问题。二、强化我国社会审计独立性的总体设想及目的考虑到我国社会审计独立性的现状，强化我国社会审计独立性的总体思路应该是：以维护社会公众利益作为强化社会审计独立性的出发点和归宿，逐步培育起一个以成熟的社会主义市场经济为根底，以平衡的审计关系和合理的公司治理构造为约束的社会审计“需求方，以决策者能以独立性作为决策导向、内部管理高效、拥有高素质的社会审计人员、数量和规模适宜的事务所为社会审计主体的，以有效的政府

6、监管和完善的行业自律为保证的社会审计市场，并营造一个对社会审计行业有着普遍关注和客观评价的社会气氛和环境。为实现这一总体思路，应有与之相应的强化我国社会审计独立性的远期目的和近期对策。从远期目的来看，可从以下几个方面去考虑：1.要进步我国社会审计的独立性，应以我国社会审计独立性环境的不断改善作为根底，以不断增加我国社会审计“需求方作为客观前提。2.作为与我国社会审计独立性互相作用的公司治理构造，其目的应确定为单一目的“股东利益最大化。在证券市场日益兴隆的情况下，这个目的即可理解为社会公众。这种利益的保护是促使社会审计保持独立性的目的所在。3.平衡审计关系形成的标志在于能否通过采取某种措施弥补审

7、计关系中所有者即审计关系中真正的审计委托人缺失的缺乏，割断公司管理层与社会审计人员的直接关系。目的可定为公司治理构造中设立真正独立并执事的审计委员会。4.从进步审计独立性的长远目的看，我国应着力培养在承接业务的才能上具有国际竞争才能的国内会计师事务所，培育我国会计师事务所的品牌，以此带动我国事务所整体执业程度的进步。5.完善我国 社会 审计的外部监管和行业自律。为了到达这一目的，可从采取以下几个方面的措施： 6.通过不断完善我国注册会计师的 考试 制度，扩大和提升社会审计人员的数量和质量，通过完善国家会计学院的教学方式，如建成一个灵敏、快捷、方便的远程 教育 网络 ，使社会审计人员有更适宜的进

8、展后续 学习 的选择方式，从而保证执业社会审计人员的独立性保持和进步。三、强化我国社会审计独立性的近期对策真正实现社会审计独立性不是在近期能实现的，但这并不意味着强化我国社会审计独立性在近期只有等待，社会审计独立性的强化是一项持续的工作，没有如今和近期的各项保证措施的施行，远期目的也很难实现。为抓住我国社会主义市场经济 开展 给社会审计独立性环境的有效改善带来的机遇，笔者尝试提出以下几个方面的近期对策：1.试点改革 目前 的审计收费方式。详细做法是：可以选择部分行业或地区的企业，规定这些企业将每年的审计费预交给规定机构如注协或交易所，由审计收费部门或机构作为审计委托人，并承担审计费用。然后由这些部门承受政府监管部门或社会公众对审计费支出合理性的调查或质询。财政部可协同有关部门，通过采取试点的方法，去验证这些措施在我国的真实效果，然后再逐步推广使用。2.完善独立董事制度。建议对现有的独立董事制度进展 总结 ，并从委派制度、津贴制度及信息支持等方面加以完善。 4.完善我国现有的涉及社会审计监视的法律法规的规定。(1)尽早出台对?注册会计师法?的修订并使其与修订后的?公司法?、?证券法?、?刑法?等法律规定中涉及对注册会计师法律责任的不同规定保持协调。(2)根据国外对注册会计师的保护经历，将?独立审计准那么?中所阐述的会计责任与审计责任、合理保证等概念列入?注册会计师法?等