2017高级财务会计形考2

1、形考 2第一题P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入 Q公司发行在外80%的股份并能够控制 Q 公司。同日， Q 公司账面所有者权益为 40 000 万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为 30 000 万元，资本公积为 2 000 万 元，盈余公积为 800 万元，未分配利润为 7 200 万元。 P 公司和 Q 公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2014年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积 400万元；2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元，无其他所有者权 益变动。2015年实现净利润 5 000万元，提取盈

2、余公积 500万元， 2015年宣告分派 2014年现金股利 1 100万元。（2）P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本 3万元，Q公司2014年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件，每件售 价6万元；2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2014年6月25日出售一件产品给 Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理 用固定资产入账，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。（

3、 4）假定不考虑所得税等因素的影响。要求：（1 ）编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。（ 2）计算 2014 年 12 月 31 日和 2015 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该企业集团 2014年和 2015 年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）1、2014年1月1日借：长期股权投资 33 000贷：银行存款 33 0002014 年分派 2006 年现金股利 1000 万元借：应收股利（1000 >80%） 800贷：长期股权投资 800借：银行存款 800贷：应收股利 80020 1 5年分派 20 1

4、4年现金股利 1100万元应收股利=1100>80% = 880 （万元）应收股利累积数=800+880= 1680万元投资后应得净利累积数=0+4000 >80%= 3200万元应恢复投资成本 800 万元借：应收股利880（ 1 1 00 >80%）长期股权投资 800贷：投资收益1680借：银行存款 880贷：应收股利 8802、计算 2014年12月31 日和 2015年12月31 日按权益法调整后的长期股 权投资的账面余额。2014 年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=33000+4000>80%-1000>80%=35400（万元）2015 年按

5、权益法调整后的长期股权投资的账面金额=35400+5000>80%-1100>80%=38520（万元）/3、2014年抵销分录1)投资业务借：股本30 000资本公积2 000盈余公积1 200未分配利润9 800商誉1 000贷：长期股权投资 35 400少数股东权益8 600 (30000+1000+9800+1200+1000 >20%借：投资收益3 200少数股东损益( 4000>20)800未分配利润 年初 7 200贷：长期股权投资少数股东权益借：投资收益 少数股东损益 未分配利润年初38 5209 380( 30000+2000+1700+13200)&

6、gt; 20%4 0001 000 ( 4000> 20)9 800贷：本年利润分配 提取盈余公积 400应付股利1 000未分配利润年末9 800 ( 7200+4000-1000-400)( 2 )内部商品销售业务借：营业收入500贷：营业成本500借：营业成本80贷：存货80( 3 )内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产原价40借：固定资产 累计折旧4贷：管理费用42015 年抵销分录( 1 )投资业务借：股本30 000资本公积2 000盈余公积1 700未分配利润13 200( 9800+5000-500-1100)、土商誉1 000贷：本年利润分配提取盈

7、余公积 500应付股利 1 100未分配利润年末13 2002 )内部商品销售业务A 产品：借：未分配利润一一年初 80贷：营业成本 80B 产品：借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本60 20X( 6-3)贷：存货 60( 3)内部固定资产交易借：未分配利润一一年初40贷：固定资产一一原价40借：固定资产一一累计折旧4贷：未分配利润一一年初4借：固定资产一一累计折旧8贷：管理费用8第二题乙公司为甲公司的子公司， 201 X年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款 12 0 000元中有90 000元为子公司的应付账款；预收账款 20 000元中，有 10 000元为子公司预付账

8、款；应收票据 80 000元中有 40 000元为子公司应付票据；乙公司应付债券 40 000 元中有 20 000 为母公司的持有至到期投资。甲公司按 5%。计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。要求：对此业务编制 201 X年合并财务报表抵销分录。在合并工作底稿中编制的抵销分录为 :借：应付账款 90 000贷：应收账款 90 000借：应收账款 -坏账准备 450贷：资产减值损失450借：所得税费用 112.5贷：递延所得税资产 112.5借：预收账款 10 000贷：预付账款 10 000借：应付票据 40 000贷：应收票据 40 000借：应付债券 20 00

9、0贷：持有至到期投资 20 000第三题甲公司为乙公司的母公司，拥有其 60%的股权。发生如下交易： 2014年6月30日，甲公司以 2 000万元的价格出售给乙公司一台管理设 备，账面原值 4 000万元，已提折旧 2 400万元，剩余使用年限为 4年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为 0。乙公司购进后，以 2 000 万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4 年，预计净残值为 0 ，甲、乙公司适用的所得税税率均为 25%，编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。要求：编制 2014 年末和 2015 年末合并财务

10、报表抵销分录(1)2014 年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润 借:营业外收入 4000000贷 :固定资产 -原价 4000000未实现内部销售利润计提的折旧 400/4*6/12= 50(万元)借:固定资产-累计折旧500 000贷:管理费用抵销所得税影响500 000借:递延所得税资产贷:所得税费用875000 (3500000*25%)8750002015年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借:未分配利润-年初 4000000贷:固定资产-原价4000000将2014年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借:固定资产-累计折旧500 000贷:未分配利润-年初500 000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销借:固定资产-累计折旧100 000贷:管理费用1000000抵销2014年确认的递延所得税资产对