第8章流动负债第六次课

1、应交增值税的账户设置了哪些？（应交增值税的账户设置了哪些？（1 1分钟）分钟） 应交增值税额的计算？（应交增值税额的计算？（1分钟）分钟）默写：销项税额发生及未交增值税转出的核算默写：销项税额发生及未交增值税转出的核算（4 4分钟）分钟） 1、销项税额 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2、转出未交增值税 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税 8.6.1 其他应付款其他应付款 8.6.2 预收账款预收账款 其他应付款其他应付款是指除了短期借款、应付票据、应付是指除了短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应账款

2、、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息以外的各种偿付期在付利息以外的各种偿付期在1年以内的款项，如出年以内的款项，如出租、出借包装物收取的押金等。租、出借包装物收取的押金等。 其他应付款的数额一般能够直接确定。其他应付款的数额一般能够直接确定。 （1）发生）发生其他应付款时，其他应付款时， 借：银行存款有关科目借：银行存款有关科目 贷：其他应付款贷：其他应付款 （2）偿付）偿付其他应付款时，其他应付款时， 借：其他应付款借：其他应付款 贷：银行存款贷：银行存款 预收账款预收账款是指企业在销货之前预先向购买方收取是指企业在销货之前预先向购买方收取的款项，应在的款项，应在1年以内用产品或劳务

3、来偿付。年以内用产品或劳务来偿付。 （1）企业）企业收到收到预收账款时，预收账款时， 借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款 （2）销售货物）销售货物或提供劳务时，或提供劳务时， 借：预收账款借：预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税某企业根据发生的有关预收账款业务，某企业根据发生的有关预收账款业务，编制会计分录如下编制会计分录如下: :（2） 9月月30日向长空公司发货一批，不含税日向长空公司发货一批，不含税的价款为的价款为50 000元，增值税元，增值税8 500元，用银行元，用银行存款代垫运杂费存款代垫运杂费100元，共计元，共计58

4、 600元；长空元；长空公司尚末补付货款。公司尚末补付货款。例例8-258-25（1） 8月月31日预收长空公司货款日预收长空公司货款20 000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：预收账款贷：预收账款长空公司长空公司 20 000 借：预收账款借：预收账款长空公司长空公司 58 600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 8 500 银行存款银行存款 100 9月月30日，日，“预收账款预收账款长空公司长空公司”明细科目明细科目借方余额借方余额38 600元，列入资产负债表的元，列入资产

5、负债表的“应收账应收账款款”项目。项目。（3） 10月月6日，收到长空公司补付的货款日，收到长空公司补付的货款38 600元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 38 600 贷：预收账款贷：预收账款长空公司长空公司 38 600如果该企业不设如果该企业不设“预收账款预收账款”科目，发生上科目，发生上述业务应编制会计分录如下述业务应编制会计分录如下:8月月31日预收货款。日预收货款。 借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：应收账款贷：应收账款长空公司长空公司 20 000 8月月31日日“应收账款应收账款长空公司长空公司”明细科目贷明细科目贷方余额方余额20 000元，应

6、列入资产负债表的元，应列入资产负债表的“预收账预收账款款”项目。项目。 9月月30日发货日发货 借：应收账款借：应收账款长空公司长空公司 58 600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 8 500 银行存款银行存款 100 10月月6日收到补付货款。日收到补付货款。 借：银行存款借：银行存款 38 600 贷：应收账款贷：应收账款长空公司长空公司 38 600 在企业在企业预收账款业务不多预收账款业务不多的情况下，为了简化核的情况下，为了简化核算工作，也可以不设算工作，也可以不设“预收账款预收账款”科目，科目，预收的预收的账款记入账款记入“应收账款应收账款”科目的贷方科目的贷方。 采用这种方式，采用这种方式，“应收账款应收账款”科目所属的明细科科目所属的明细科目可能会有贷方余额。月末，目可能会有贷方余额。月末，“应收账款应收账款”科目科目所属明细科目的贷方余额，在资产负债表上，应所属明细科目的贷方余额，在资产负债表上，应列入列入“预收账款预收账款”项目。项目。应交增值税的进项税额的核算应交增值税的进项税额的核算应交消费税的核算应交消费税的核算应交营业税的核算应交营业税的核算应交增值税的销项税额的核算应交增值税的销项税额的核算应交税费的明细账有