《会计学原理》第11章-会计规范20101203

1、第第11章章 会计规范会计规范会计学原理会计学原理第11章会计规范22022-3-182学习目的与要求学习目的与要求z通过本章学习通过本章学习了解了解F会计核算规范的主要内容与要求会计核算规范的主要内容与要求F会计监督规范的内容会计监督规范的内容F会计工作管理规范的主要内容会计工作管理规范的主要内容F会计电算化管理制度的内容与要求会计电算化管理制度的内容与要求F会计档案管理办法的内容与要求会计档案管理办法的内容与要求F会计人员管理制度等规范的内容与要求会计人员管理制度等规范的内容与要求掌握掌握F我国会计规范体系的构成我国会计规范体系的构成熟悉熟悉F我国会计法律体系的特点与主要内容我国会计法律体

2、系的特点与主要内容F会计报告规范的主要规定会计报告规范的主要规定F会计法会计法、企业会计准则企业会计准则和其他有关法规中对会计核算的规定和其他有关法规中对会计核算的规定F会计基础工作规范会计基础工作规范中相关技术性规则中相关技术性规则第11章会计规范32022-3-183内容提要内容提要教学内容教学内容F第第 一一 节节我国会计规范体系我国会计规范体系F第第 二二 节节会计法律会计法律F第第 三三 节节会计报告规范会计报告规范F第第 四四 节节会计核算规范会计核算规范F第第 五五 节节会计监督规范会计监督规范F第第 六六 节节会计工作管理规范会计工作管理规范辅助内容辅助内容F要点回顾要点回顾F

3、专业词汇专业词汇F复习与思考复习与思考F研讨与交流研讨与交流第11章会计规范42022-3-18第11章会计规范 42022-3-18第第1节节 我国会计规范体系我国会计规范体系1.1 会计法律会计法律1.2 会计行政法规会计行政法规1.3 地方性会计法规和地方政府会计规章地方性会计法规和地方政府会计规章第11章会计规范52022-3-1851.1 会计法律会计法律会计法律会计法律F全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布F国家主席签发国家主席签发F调整会计关系的规范性文件或法律规范调整会计关系的规范性文件或法律规范q会计法1985年1月21日，第六届全

4、国人大常委会第九次会议审议通过了会计法，1985年5月11日实施 1993年12月29日，第八届全国人大常委会第五次会议第一次修订会计法1999年10月31日第九届全国人大常委会第十二次会议第二次修订会计法q中华人民共和国审计法q中华人民共和国注册会计师法q中华人民共和国公司法q中华人民共和国破产法q中华人民共和国证券法q中华人民共和国商业银行法q中华人民共和国保险法q第11章会计规范62022-3-1861.2 会计行政法规会计行政法规会计行政法规会计行政法规F会计行政规章会计行政规章q由国务院制定颁布或者国务院有关部门拟订q经国务院批准发布q由国务院总理签发q法律效力仅次于会计法律F会计部

5、门规章会计部门规章q由财政部制定 或者是财政部与国务院其他部门共同签发q就会计工作中某些方面的内容所制定q包括中华人民共和国破产法等第11章会计规范72022-3-181.2 会计行政法规会计行政法规F会计技术规范会计技术规范 侧重于会计业务管理的技术性规范q企业会计准则 基本准则 具体会计准则 企业会计准则应用指南 企业会计准则解释等q企业会计制度q金融企业会计制度q小企业会计制度q7第11章会计规范82022-3-181.3 地方性会计法规和地方政府会计规章地方性会计法规和地方政府会计规章地方性会计法规和地方政府会计规章地方性会计法规和地方政府会计规章F修定修定q各省、自治区、直辖市人民代

6、表大会和人民政府制定F依据依据q会计法律、会计行政法规和国家统一会计制度F特点特点q结合本地实际情况制定q在各自的行政区域内实施q一种地方性会计规范性文件8第11章会计规范92022-3-181.3 地方性会计法规和地方政府会计规章地方性会计法规和地方政府会计规章会计规范体会计规范体系系会计法律会计法律中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法、中华人民共和国公司法中华人民共和国公司法以及以及中华人民共和国证券法中华人民共和国证券法等会计的相关法律等会计的相关法律会计行政法规会计行政法规总会计师条例总会计师条例、企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例等等会计部门规章会计部门规章会计基础工作规范

7、会计基础工作规范、会计档案管理办法会计档案管理办法等等会计技术规则会计技术规则企业会计准则企业会计准则（含基本准则、具体会计准则、企业会（含基本准则、具体会计准则、企业会计准则应用指南和企业会计准则解释等）和计准则应用指南和企业会计准则解释等）和企业会计制企业会计制度度等等会计地方法规和规会计地方法规和规章章如如湖北省会计从业资格管理办法湖北省会计从业资格管理办法等等第11章会计规范102022-3-18第11章会计规范 102022-3-18第第2节节 会计法律会计法律2.1 会计法会计法2.2 其他会计相关的法律规范其他会计相关的法律规范第11章会计规范112022-3-182.1 会计法

8、会计法会计法会计法F要点要点q调整我国经济生活中会计关系的法律总规范q会计法律制度中层次最高的法律规范q制定其他会计法规的依据q指导会计工作、规范会计行为的最高准则F主要内容主要内容q立法宗旨及适用范围q单位负责人和会计人员的基本责任q会计工作的管理体制q会计核算与会计监督q会计机构和会计人员q法律责任11第11章会计规范122022-3-182.2 其他会计相关的法律规范其他会计相关的法律规范公司法公司法F2006年年1月月1日开始实施日开始实施F第八章第八章“公司财务、会计公司财务、会计”q就是专门针对公司财务会计的规定证券法证券法F2006年年1月月1日开始实施日开始实施F对财务会计报告

9、信息作了相关的规定对财务会计报告信息作了相关的规定12第11章会计规范132022-3-18第11章会计规范 132022-3-18第第3节节 会计报告规范会计报告规范3.1 企业财务会计报告规范的出台企业财务会计报告规范的出台3.2 企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例的基本内容的基本内容第11章会计规范142022-3-18143.1 企业财务会计报告规范的出台企业财务会计报告规范的出台企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例 q2000年6月21日国务院发布q2001年1月1日起施行出台背景出台背景F财务会计报告的作用越来越重要财务会计报告的作用越来越重要F一些企业编制虚假的或者隐瞒

10、重要事实的财务会计报告一些企业编制虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告F扰乱了正常的市场经济秩序扰乱了正常的市场经济秩序目的目的F加强对企业财务会计报告的管理加强对企业财务会计报告的管理F严格规范企业财务会计报告编制和提供行为严格规范企业财务会计报告编制和提供行为F进一步提高会计信息质量，杜绝会计造假进一步提高会计信息质量，杜绝会计造假第11章会计规范152022-3-18153.2 企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例的基本内容的基本内容 五大基本要点五大基本要点F财务报告的构成财务报告的构成F财务报告的要素与列示要求财务报告的要素与列示要求F财务报告的基本信息结构财务报告的基本信息结构

11、F财务报告的编制与提供财务报告的编制与提供F财务报告的法律责任财务报告的法律责任第11章会计规范162022-3-18第11章会计规范 162022-3-18第第4节节 会计核算规范会计核算规范4.1 会计法会计法的相关规定的相关规定 4.2 会计企业准则会计企业准则的相关规定的相关规定4.3 其他相关法规中关于会计核算的规定其他相关法规中关于会计核算的规定第11章会计规范172022-3-18174.1 会计法会计法的相关规定的相关规定（一）会计核算的基本要求（一）会计核算的基本要求会计核算的具体内容会计核算的具体内容F款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付F财物的收发、增减和使用财物的收

12、发、增减和使用F债权、债务的发生和结算债权、债务的发生和结算F资本、基金的增减资本、基金的增减F收入、支出、费用、成本的计算收入、支出、费用、成本的计算F财务成果的计算和处理财务成果的计算和处理F需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第11章会计规范182022-3-184.1 会计法会计法的相关规定的相关规定会计年度会计年度F自公历自公历1月月1日起至日起至12月月31日止日止记账本位币记账本位币F以人民币为记账本位币以人民币为记账本位币会计记录的文字会计记录的文字F应当使用中文应当使用中文F民族自治地方，可同时使用当地通用的一种民族文字民族自治地方

13、，可同时使用当地通用的一种民族文字F在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字第11章会计规范192022-3-18194.1 会计法会计法的相关规定的相关规定（二）会计核算的技术性限定（二）会计核算的技术性限定F会计凭证的编制会计凭证的编制F会计账簿的登记会计账簿的登记F财务会计报告的编制财务会计报告的编制（三）会计记录的真实性要求（三）会计记录的真实性要求F依法设置会计账簿依法设置会计账簿F会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定会计资料必须符合国家

14、统一的会计制度的规定F任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料资料F不得提供虚假的财务会计报告不得提供虚假的财务会计报告F各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证账实相符、账证相符、账账相符、账表相符对，保证账实相符、账证相符、账账相符、账表相符第11章会计规范202022-3-184.1 会计法会计法的相关规定的相关规定（四）会计业务处理要求（四）会计业务处理要求会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更会计处理方法前后各期应当一致，不得

15、随意变更确有必要变更的确有必要变更的F应当按照国家统一的会计制度的规定变更应当按照国家统一的会计制度的规定变更F并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明企业进行会计核算不得有下列行为企业进行会计核算不得有下列行为q随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法q虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益q虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入q随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法q虚列、多列、不列或者少列费用、成本q随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润q违反国家统一的会计制度规定的其他行为（五）会计资料保管（五

16、）会计资料保管各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管建立档案，妥善保管20第11章会计规范212022-3-184.2 企业会计准则企业会计准则的相关规定的相关规定企业会计准则企业会计准则我国第我国第l号会计准则号会计准则q1992年11月30日发布q1993年7月1日起在全国实施 关联方关系及其交易的披露关联方关系及其交易的披露第一个具体会计准第一个具体会计准则则q1997年颁发企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则和和38项具体准则项具体准则q2006年2月15日颁布q2007年1月1日实施F

17、企业会计准则体系企业会计准则体系q基本准则q具体准则q会计准则应用指南与解释第11章会计规范222022-3-184.2 企业会计准则企业会计准则的相关规定的相关规定（一）企业会计基本准则的基本内容（一）企业会计基本准则的基本内容我国财务会计报告的目标我国财务会计报告的目标企业会计基本假设企业会计基本假设计量基础计量基础企业会计信息质量要求体系企业会计信息质量要求体系六大会计要素六大会计要素计量属性计量属性财务会计报告基本概念财务会计报告基本概念22第11章会计规范232022-3-184.2 企业会计准则企业会计准则的相关规定的相关规定（二）具体会计准则的结构（二）具体会计准则的结构一般业务

18、准则一般业务准则F如存货、固定资产、无形资产、收入等如存货、固定资产、无形资产、收入等特殊业务准则特殊业务准则F如股份支付、债务重组、非货币性资产交换、企业合如股份支付、债务重组、非货币性资产交换、企业合并等并等报告类准则报告类准则F如财务报表列报、中期财务报表、现金流量表、合并如财务报表列报、中期财务报表、现金流量表、合并财务报表、分部报告等财务报表、分部报告等23第11章会计规范242022-3-184.2 企业会计准则企业会计准则的相关规定的相关规定（三）（三）企业会计准则应用指南企业会计准则应用指南和和企业会企业会计准则解释计准则解释的规定的规定企业会计准则应用指南企业会计准则应用指南

19、q财政部于2006年10月30日以财会【2006】18号文件形式发布F38个具体准则个具体准则F会计科目会计科目F主要账务处理等主要账务处理等会计准则解释会计准则解释F2006年，年，企业会计准则解释第企业会计准则解释第1号号F2008年，年，企业会计准则解释第企业会计准则解释第2号号24第11章会计规范252022-3-184.3 其他相关法规中关于会计核算的规定其他相关法规中关于会计核算的规定相关会计制度相关会计制度F企业会计制度企业会计制度（已废止）（已废止）F金融企业会计制度金融企业会计制度F小企业会计制度小企业会计制度F高等院校会计制度（试行）高等院校会计制度（试行）F科学事业单位会

20、计制度科学事业单位会计制度F测绘事业单位会计制度测绘事业单位会计制度F医院会计制度（试行）医院会计制度（试行）F事业单位会计制度事业单位会计制度F事业单位会计准则事业单位会计准则F中小学会计制度（试行）中小学会计制度（试行）等等25第11章会计规范262022-3-18第11章会计规范 262022-3-18第第5节节 会计监督规范会计监督规范5.1 单位内部监督单位内部监督5.2 政府职能部门监督政府职能部门监督5.3 社会服务机构监督社会服务机构监督第11章会计规范272022-3-185.1 单位内部监督单位内部监督企业内部会计监督制度企业内部会计监督制度F企业为了合理保证其经营管理合法

21、合规企业为了合理保证其经营管理合法合规F资产安全资产安全F财务会计报告及相关信息真实完整财务会计报告及相关信息真实完整F提高经营效率和效果提高经营效率和效果F防止舞弊、控制风险等目的防止舞弊、控制风险等目的F而在企业内部采取的一系列政策和程序而在企业内部采取的一系列政策和程序具体要求具体要求F职责明确，不相容职务分离职责明确，不相容职务分离q记账人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员q职责权限应当明确，并相互分离、相互制约F明确重要经济业务事项决策和执行相互监督、相互制约的程序明确重要经济业务事项决策和执行相互监督、相互制约的程序q重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济事

22、项F明确财产清查的范围、期限和组织程序明确财产清查的范围、期限和组织程序F明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序27第11章会计规范282022-3-185.2 政府职能部门监督政府职能部门监督会计法会计法的相关规定的相关规定F财政部门对各单位的下列情况实施监督财政部门对各单位的下列情况实施监督q是否依法设置会计账簿q会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整q会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定q从事会计工作的人员是否具备从业资格。 财政部门实施会计监督办法财政部门实施会计监督办法的规定的规定F对单位遵守对单位遵守会计

23、法会计法、会计行政法规和国家统一的会计制度情况进行、会计行政法规和国家统一的会计制度情况进行全面检查全面检查F对单位会计基础工作、从事会计工作的人员持有会计从业资格证书、会对单位会计基础工作、从事会计工作的人员持有会计从业资格证书、会计人员从业情况进行专项检查或者抽查计人员从业情况进行专项检查或者抽查F对有检举线索或者在财政管理工作中发现有违法嫌疑的单位进行重点检对有检举线索或者在财政管理工作中发现有违法嫌疑的单位进行重点检查查F对经注册会计师审计的财务会计报告进行定期抽查对经注册会计师审计的财务会计报告进行定期抽查F对会计师事务所出具的审计报告进行抽查对会计师事务所出具的审计报告进行抽查F依

24、法实施其他形式的会计监督检查依法实施其他形式的会计监督检查 28第11章会计规范292022-3-185.3 社会服务机构监督社会服务机构监督会计工作的社会监督会计工作的社会监督q是一种外部监督形式q以其特有的独立性而得到法律的认可q具有很强的权威性、公正性和法定证明力会计工作社会监督的主要形式会计工作社会监督的主要形式F注册会计师和会计师事务所注册会计师和会计师事务所F新闻媒体新闻媒体F社会舆论社会舆论F信访信访F申诉等申诉等29第11章会计规范302022-3-18第11章会计规范 302022-3-18第第6节节 会计工作管理规范会计工作管理规范6.1 会计基础工作规范会计基础工作规范6

25、.2 会计电算化管理制度会计电算化管理制度6.3 会计档案管理办法会计档案管理办法6.4 会计人员管理制度会计人员管理制度第11章会计规范312022-3-186.1 会计基础工作规范会计基础工作规范会计基础工作规范会计基础工作规范 q财政部1984年4月24日发布并实施会计基础工作规范会计基础工作规范主要内容主要内容F会计机构和会计人员的规范会计机构和会计人员的规范F会计核算的基本规范会计核算的基本规范F会计监督的基本规范会计监督的基本规范F建立内部会计管理制度的基本规范建立内部会计管理制度的基本规范31第11章会计规范322022-3-186.2 会计电算化管理制度会计电算化管理制度财政部

26、先后出台了三个相应的规范财政部先后出台了三个相应的规范F会计核算软件管理的几项规定（试行）会计核算软件管理的几项规定（试行）：已废止已废止F会计电算化管理办法会计电算化管理办法F会计电算化工作规范会计电算化工作规范32第11章会计规范332022-3-186.3 会计档案管理办法会计档案管理办法会计档案管理办法会计档案管理办法 q1984年6月1日，财政部和国家档案局发布q1998年8月21日修订并颁布，1999年1月施行会计档案管理办法会计档案管理办法主要内容主要内容F会计档案及其范围会计档案及其范围F会计档案的整理会计档案的整理F会计档案的保管会计档案的保管F会计档案的借阅会计档案的借阅F

27、会计档案的销毁会计档案的销毁33第11章会计规范342022-3-186.4 会计人员管理制度会计人员管理制度会计人员的结构概况会计人员的结构概况F从会计人员所从事的工作性质与内容上分从会计人员所从事的工作性质与内容上分q从事会计实务工作的人员（它包括企业单位、政府与非营利组织和社会会计服务人员三种）会计事务管理人员、会计教育和会计科研工作人员 F从会计人员（主要是从事会计实务工作人员）业务职称结构上分从会计人员（主要是从事会计实务工作人员）业务职称结构上分q会计员、助理会计师、会计师与高级会计师（包括副高职高级会计师与正高职高级会计师两个层次）四个职级 F从会计人员的行政职级上分从会计人员的

28、行政职级上分q大致可以划分为出纳、报账会计、稽核会计、记账会计、会计主管、财务科长（股长或者处长）、财务部经理、财务总监（上市公司与股份有限公司）或总会计师（国有企业、事业或者地市级以上财政管理部门），以及财务副总经理等 34第11章会计规范352022-3-186.4 会计人员管理制度会计人员管理制度单位会计人员的从业管理的主要规定单位会计人员的从业管理的主要规定F会计人员从业资格管理办法会计人员从业资格管理办法F会计专业技术资格考试暂行规定会计专业技术资格考试暂行规定F会计人员继续教育会计人员继续教育注册会计师的从业管理的主要规定注册会计师的从业管理的主要规定F注册会计师全国统一考试办法注

29、册会计师全国统一考试办法F注册会计师继续教育管理办法注册会计师继续教育管理办法第11章会计规范362022-3-1836要点回顾要点回顾会计规范是指由国家权力机关或其他授权机构制定的，用来规范会会计规范是指由国家权力机关或其他授权机构制定的，用来规范会计工作、调整会计关系的各种行为规范的总称计工作、调整会计关系的各种行为规范的总称我国现行会计规范体系由会计法律、会计行政法规、会计部门规章、我国现行会计规范体系由会计法律、会计行政法规、会计部门规章、会计技术规则和地方性会计法规和地方政府会计规章五个构成会计技术规则和地方性会计法规和地方政府会计规章五个构成会计法律主要是指会计法和其他会计相关法律

30、规范会计法律主要是指会计法和其他会计相关法律规范会计报告规范主要规定了财务报告的构成、要素与列示要求、基本会计报告规范主要规定了财务报告的构成、要素与列示要求、基本信息结构、编制与提供和法律责任等信息结构、编制与提供和法律责任等会计核算规范由会计核算规范由会计法会计法、企业会计准则企业会计准则和其他相关法规中和其他相关法规中有关会计核算的规定所构成有关会计核算的规定所构成会计监督规范包括单位内部监督、政府职能部门监督和社会机构监会计监督规范包括单位内部监督、政府职能部门监督和社会机构监督三个部分督三个部分会计工作管理规范主要涉及会计基础工作规范、会计电算化管理制会计工作管理规范主要涉及会计基础工作规范、会计电算化管理制度、会计档案管理办法和会计人