审计程序与方法讲解

1、2022-3-18审计程序与方法讲解审计程序与方法讲解 Page 2一、内控与内审的区别一、内控与内审的区别二、内部审计遵循的法规及制度二、内部审计遵循的法规及制度三、内部审计的正常程序三、内部审计的正常程序四、常用的审计方法四、常用的审计方法五、实际案例分析五、实际案例分析Page 3l让各位能够全面了解目前审计监察部在集团的让各位能够全面了解目前审计监察部在集团的定位，了解审计的程序和方法，更为有效地进定位，了解审计的程序和方法，更为有效地进行审计工作，找出企业的控制缺失和挖掘利润行审计工作，找出企业的控制缺失和挖掘利润增长点，最终达到企业经济效益和效率的提升。增长点，最终达到企业经济效益

2、和效率的提升。学习目标学习目标Page 4 如何把审计工作做到专业化细致化，请如何把审计工作做到专业化细致化，请思考！思考！Page 5一、内控与内审的区别内部控制的定义内部控制的定义:企业内部控制基本规范 是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部审计的定义内部审计的定义：中国内部审计基本准则 是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。个人理解：内控是一个全面的控制体系，内部审计是其中的一个监督职能，能内控是一个全面的控制体系，内部审计是其中的一个监督职能，能够通过查核，有效的

3、推动内控的进步及优化，而且其查核的基准是立足在现够通过查核，有效的推动内控的进步及优化，而且其查核的基准是立足在现有内控的基础上进行的。有内控的基础上进行的。Page 6二、内部审计遵循的法规及制度主要有以下：主要有以下： 企业内部控制基本规范及其配套应用指引企业内部控制基本规范及其配套应用指引1818项项 中国内部审计基本准则中国内部审计基本准则 上海证券交易所上市公司内部控制指引上海证券交易所上市公司内部控制指引 上海证券交易所股票上市规则上海证券交易所股票上市规则 各股份公司公司章程各股份公司公司章程 各股份公司管理执行制度及作业标准书等。各股份公司管理执行制度及作业标准书等。Page

4、7三、内部审计的正常程序1 1、依据风险评估的结果拟定年度审计计划；、依据风险评估的结果拟定年度审计计划；2 2、依据年度审计计划开展每月审计事项；、依据年度审计计划开展每月审计事项；3 3、安排项目人员，拟定初步计划，发出审计通知书；、安排项目人员，拟定初步计划，发出审计通知书；4 4、收集相关资料数据并进行分析汇总；、收集相关资料数据并进行分析汇总；5 5、编制审计工作底稿及附件索引等；、编制审计工作底稿及附件索引等；6 6、编写缺失报告及审计报告初稿；、编写缺失报告及审计报告初稿；7 7、主管复核审计工作底稿及审计报告等；、主管复核审计工作底稿及审计报告等；8 8、总经理审阅并批准审计报

5、告，定稿；、总经理审阅并批准审计报告，定稿；9 9、先以邮件方式发出各受查单位征求意见；、先以邮件方式发出各受查单位征求意见；1010、收到反馈意见，修改或调整审计报告后经总经理签核后纸本文件发出；、收到反馈意见，修改或调整审计报告后经总经理签核后纸本文件发出；1111、受查单位手工填具改善意见及改善时间，主管或总经理签署；、受查单位手工填具改善意见及改善时间，主管或总经理签署；1212、总裁审阅审计报告并签署意见；、总裁审阅审计报告并签署意见；1313、文件扫描后发出各受查单位，按审计报告改善意见与时限执行；、文件扫描后发出各受查单位，按审计报告改善意见与时限执行；1414、审计部门收回审计

6、报告，每季上报审计委员会各董事审阅并签核归档；、审计部门收回审计报告，每季上报审计委员会各董事审阅并签核归档；1515、依据审计报告改善意见与时限的要求进行追踪，并发出追踪报告报签相应主管；、依据审计报告改善意见与时限的要求进行追踪，并发出追踪报告报签相应主管；1616、年底依据年度审计情况及内控自评等情况编制年度内控自评报告并经董事会决议后对外披露。、年底依据年度审计情况及内控自评等情况编制年度内控自评报告并经董事会决议后对外披露。Page 8三、内部审计的正常程序Page 9四、常用的审计方法复核法复核法审阅法（合同、报表等）审阅法（合同、报表等）询问法询问法复算法复算法观察法观察法分析法

7、（比率分析、趋势分析、账户分析法）分析法（比率分析、趋势分析、账户分析法）盘点法盘点法函证法等函证法等-顺查法与逆查法，详查法与抽样法顺查法与逆查法，详查法与抽样法（任意抽样、判断抽样、统计抽样）（任意抽样、判断抽样、统计抽样）Page 10五、实际案例分析一、人力离退职管理一、人力离退职管理目的：？目的：？ 保证公司人员离退职符合法令规定及公司制度，防止人才流失，保证公司资产安全和保证公司人员离退职符合法令规定及公司制度，防止人才流失，保证公司资产安全和信息安全，避免引起不必要的法律诉讼。信息安全，避免引起不必要的法律诉讼。查核依据：？查核依据：？查核期间：？查核期间：？查核重点：？查核重点

8、：？ 1、离退职是否按规定提出申请？是否进行访谈？、离退职是否按规定提出申请？是否进行访谈？ 2、人员流动率是否控制在合理范围内？、人员流动率是否控制在合理范围内？ 3、离退职人员交接是否依据规定办理？、离退职人员交接是否依据规定办理？ 4、离退职人员工资及福利结算是否及时合理？、离退职人员工资及福利结算是否及时合理？ 5、离退职人员公司系统权限是否及时注销？等。、离退职人员公司系统权限是否及时注销？等。Page 11所需资料：？所需资料：？ - -离退职人员花名册、离职申请表、访谈表、交接明细表、离退职人员花名册、离职申请表、访谈表、交接明细表、工资及福利结算表、权限注销表等。工资及福利结算

9、表、权限注销表等。那么接下来，我们如何进行查核呢？那么接下来，我们如何进行查核呢？1 1、顺查法：、顺查法： 假定人事部门或者我们自行从人事系统下载下来的资料是准确齐全的假定人事部门或者我们自行从人事系统下载下来的资料是准确齐全的，照理说，一，照理说，一个离退职员工要完成申请，访谈，交接，注销，结算等步骤才能办理离职，如果其个离退职员工要完成申请，访谈，交接，注销，结算等步骤才能办理离职，如果其中一道环节有缺失，可能都会产生影响，那么我们可以串一起做一个中一道环节有缺失，可能都会产生影响，那么我们可以串一起做一个离职人员管控离职人员管控表表看看哪个离职人员哪个环节脱节；看看哪个离职人员哪个环节

10、脱节； - -在做这个管控表的时候，要采用各种审计方法，如果样本总量太大，那可考虑在做这个管控表的时候，要采用各种审计方法，如果样本总量太大，那可考虑进行抽样，在抽样的基础上，进行每笔抽样样本的复核工作，通过审阅相关资料，进行抽样，在抽样的基础上，进行每笔抽样样本的复核工作，通过审阅相关资料，复核相关数据等方式进行查核工作。复核相关数据等方式进行查核工作。Page 12那么我们能保证这样得出的审计结果是合理的吗？那么我们能保证这样得出的审计结果是合理的吗？-不够合理不够合理2 2、逆查法、逆查法 我们可以通过离退职申请表、访谈表、交接明细表等反推回来，与离退职员工花名我们可以通过离退职申请表、

11、访谈表、交接明细表等反推回来，与离退职员工花名册相对比，如果发现有填离退职申请表、访谈表、交接明细表等，但在离退职员工册相对比，如果发现有填离退职申请表、访谈表、交接明细表等，但在离退职员工花名册没有出现名字的，则应进行重点查核确认，找出具体原因，看是否是人事专花名册没有出现名字的，则应进行重点查核确认，找出具体原因，看是否是人事专员的疏忽未录入系统还是该员工实际未离职等。员的疏忽未录入系统还是该员工实际未离职等。缺失附件整理缺失附件整理-把所有有问题的样本集合成一个附件进行索引，不要把整个汇总表做成一个附件，把所有有问题的样本集合成一个附件进行索引，不要把整个汇总表做成一个附件，这样不利于简

12、单明了的体现出具体问题。这样不利于简单明了的体现出具体问题。PSPS：审计报告、缺失报告等字体后续需要统一，沿用集团的方式，仿宋字体。：审计报告、缺失报告等字体后续需要统一，沿用集团的方式，仿宋字体。Page 13二、采购不良品退货及扣款管理二、采购不良品退货及扣款管理目的：？目的：？ 保证公司在收到不合格物资能够得到供应商的赔款，尽可能的减少为公司带来的保证公司在收到不合格物资能够得到供应商的赔款，尽可能的减少为公司带来的损失。损失。查核依据：？查核依据：？查核期间：？查核期间：？查核重点：？查核重点：？ 1、物资验收是否存在不良品？、物资验收是否存在不良品？ 2、出现问题的物资是否及时提出

13、处置方案并与供应商联系？、出现问题的物资是否及时提出处置方案并与供应商联系？ 3、是否及时与供应商确定索赔方案？、是否及时与供应商确定索赔方案？ 4、是否及时依据双方确定的方案进行扣款？、是否及时依据双方确定的方案进行扣款？ 5、扣款金额是否准确？等。、扣款金额是否准确？等。Page 14所需资料：？所需资料：？ - -质量检验单、物资验收单、不良品退货单、物资出厂放行单、质量检验单、物资验收单、不良品退货单、物资出厂放行单、不良品扣款单等。不良品扣款单等。那么接下来，我们如何进行查核呢？那么接下来，我们如何进行查核呢？ 1 1、先查核审计期间的所有验收明细表，与质量检验单对比，找出验收不合格的物、先查核审计期间的所有验收明细表，与质量检验单对比，找出验收不合格的物资。资。 2 2、详查或抽样不合格物资的处理方式，是否进行换货或退货处理？、详查或抽样不合格物资的处理方式，是否进行换货或退货处理？ 3 3、详