累不累：61条常见实务税收政策(2018年上半年盘点)

1、累不累： 61 条常见实务税收政策（ 2018 年上半年盘点）一、明确国地税合并有关事项根据党中央、国务院关于 国税地税征管体制改革方案，目前税务机构改革正在紧锣密 鼓地向前推进。按照工作部署，省、市、县新税务机构将依 次完成挂牌工作。 国家税务总局关于税务机构改革有关事 项的公告（税务总局公告 2018年第 32 号） 国家税务总局 关于修改部分税务部门规章的决定 （税务总局令第 44 号） 国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告 （税 务总局公告 2018 年第 31 号） 二、企业委托境外进行研发 活动所发生的研究开发费用可进行加计扣除委托境外进行研发活动所发生的费用， 按照费用实

2、际发生额的 80%计入委 托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符 合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得 税前加计扣除，上述费用实际发生额应按照独立交易原则确 定。委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托 方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定 登记管理办法及技术合同认定规则执行。企业应在年度申报 享受优惠时，按照国家税务总局关于发布修订后的企业 所得税优惠政策事项办理办法的公告 （国家税务总局公 告 2018 年第 23 号）的规定办理有关手续， 并留存备查。财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 （财

3、税 201864 号） 三、 为助力经济高质量发展， 2018 年对部分行业增值税期末留抵 税额予以退还退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制 造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业，纳税人的 纳税信用等级为 A 级或 B级。纳税人向主管税务机关申请退 还期末留抵税额 ,当期退还的期末留抵税额，以纳税人申请退 税上期的期末留抵税额和退还比例计算，并以纳税人 2017 年底期末留抵税额为上限。 财政部税务总局关于 2018 年退 还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知（财税 201870 号） 四、职工教育经费支出税前扣除标准调至 8%自 2018 年 1 月 1 日起，企业发生的职工教

4、育经费支出， 不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应 纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣 除。财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策 的通知 （财税 201851 号）五、新购进 500 万元以下的 设备、器具一次性扣除企业在 2018 年1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时 扣除，不再分年度计算折旧 ;单位价值超过 500 万元的， 仍按 企业所得税法实施条例、 财政部国家税务总局关于完善固 定资产加速折旧企业所得税政策的通知 （财税 2

5、014 75 号）、财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折 旧企业所得税政策的通知（财税2015106 号）等相关规定 执行。其中所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固 定资产。财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得 税政策的通知（财税 201854 号）六、印花税两项优惠自 2018 年 5 月 1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半 征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。财 政部、税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知 （财税201850 号） 七、延续宣传文化增值税优惠政策自 2018 年 1 月1 日起至 2020 年 12 月 31 日，执行规定范围内

6、增值 税先征后退政策。自 2018 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，免征图书批发、零售环节增值税。自 2018 年 1 月 1 日 起至 2020 年 12 月 31日，对科普单位的门票收入，以及县 级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增 值税。财政部、税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政 策的通知（财税 201853 号） 八、继续实施企业改制重 组有关土地增值税政策， 2018 年 1 月 1 日至 2020年 12 月 31 日期间：一、按照中华人民共和国公司法的规定，非 公司制企业整体改制为有限责任公司或者股份有限公司，有 限责任公司（股份有限公司

7、）整体改制为股份有限公司（有 限责任公司） ，对改制前的企业将国有土地使用权、地上的 建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的 企业，暂不征土地增值税。本通知所称整体改制是指不改变 原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。二、 按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一 个企业，且原企业投资主体存续的， 对原企业将房地产转移、 变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。三、按照法律规 定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资 主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的 企业，暂不征土地增值税。四、单位、个人在改制重组时以 房地产作价入股进行投资，

8、对其将房地产转移、变更到被投 资的企业，暂不征土地增值税。五、上述改制重组有关土地 增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企 业的情形。六、企业改制重组后再转让国有土地使用权并申 报缴纳土地增值税时，应以改制前取得该宗国有土地使用权 所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，作为该 企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。企业在改制重组过程中经省级以上（含省级）国土管理部门批准，国家以 国有土地使用权作价出资入股的，再转让该宗国有土地使用 权并申报缴纳土地增值税时，应以该宗土地作价入股时省级 以上（含省级）国土管理部门批准的评估价格，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。

9、办理纳税申报时， 企业应提供该宗土地作价入股时省级以上（含省级）国土管 理部门的批准文件和批准的评估价格，不能提供批准文件和 批准的评估价格的，不得扣除。七、企业在申请享受上述土 地增值税优惠政策时，应向主管税务机关提交房地产转移双 方营业执照、改制重组协议或等效文件，相关房地产权属和 价值证明、转让方改制重组前取得土地使用权所支付地价款 的凭据（复印件）等书面材料。八、本通知所称不改变原企 业投资主体、投资主体相同，是指企业改制重组前后出资人 不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动；投资主体存 续，是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业，出资 人的出资比例可以发生变动。 财政部、税务总

10、局关于继续 实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知 （财税 201857 号） 九、国家税务总局研究制定了资源税征 收管理规程，进一步规范资源税征收管理资源税征收管 理规程分为 26 条，明确了视同销售的范围、运费扣减的 条件、代扣代缴的原则、应税产品计税价格确定方法以及规 范申报、部门协作、信息共享、风险管理等事项。 国家税 务总局关于发布的公告 （国家税务总局公告 2018 年第 13 号）十、国家税务总局发布了关于科技人员取得职务科 技成果转化现金奖励有关个人所得税征管问题的公告 ，便 于纳税人准确理解和及时享受政策对符合税收优惠条件的 单位向科技人员发放现金奖励时，在实际发放现金奖励

11、的次 月 15 日内，单位向主管税务机构报送科技人员取得职务 科技成果转化现金奖励个人所得税备案表，相关证明材料 留存备查。国家税务总局关于科技人员取得职务科技成果 转化现金奖励有关个人所得税征管问题的公告 （国家税务总局公告 2018 年第 30 号） 十一、收款凭证、内部凭证、 分割单等也可以作为税前扣除凭证为了加强企业所得税税 前扣除凭证管理，规范税收执法，优化营商环境，国家税务 总局制定了企业所得税税前扣除凭证管理办法，主要内 容一是明确收款凭证、内部凭证、分割单等也可以作为税前 扣除凭证，将减轻纳税人的办税负担。二是在税前扣除凭证 的种类、填写内容、取得时间、补开、换开要求等方面进行

12、 了详细的规定，有利于企业加强自身财务管理和内控管理， 减少税收风险。三是针对企业未取得外部凭证或者取得不合 规外部凭证的情形， 文件规定了补救措施， 保障了纳税人合 法权益。十二、非营利性科研机构和高校从职务科技成果 转化收入中给予科技人员的现金奖励， 可减按 50% 计入科技 人员当月“工资、薪金所得”缴纳个人所得税为进一步支持 国家大众创业、万众创新战略的实施，促进科技成果转化， 对依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据 中华人民共和国促进科技成果转化法规定，从职务科技 成果转化收入中给予科技人员的现金奖励， 可减按 50%计入 科技人员当月 “工资、 薪金所得”， 依法缴纳个

13、人所得税。 财政部税务总局科技部关于科技人员取得职务科技成果转化 现金奖励有关个人所得税政策的通知 （财税 201858 号） 国家税务总局关于科技人员取得职务科技成果转化现金 奖励有关个人所得税征管问题的公告 （税务总局公告 2018 年第 30 号） 十三、创业投资企业和天使投资个人有关税收 政策（一）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资 于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业） 满 2 年（24 个月，下同）的，可以按照投资额的 70%在股权 持有满 2 年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得 额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（二）有限合伙制创业投

14、资企业（以下简称合伙创投企业）采取股 权投资方式直接投资于初创科技型企业满 2 年的，该合伙创 投企业的合伙人分别按以下方式处理： 1.法人合伙人可以按 照对初创科技型企业投资额的 70% 抵扣法人合伙人从合伙 创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年 度结转抵扣。 2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资 额的 70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得； 当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（三）天 使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满 2 年的， 可以按照投资额的 70% 抵扣转让该初创科技型企 业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在

15、以后 取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵 扣。天使投资个人投资多个初创科技型企业的，对其中办理 注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的 70%尚未抵扣完的， 可自注销清算之日起 36 个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得 额。财政部、税务总局关于创业投资企业和天使投资个人 有关税收政策的通知 （财税 201855 号） 十四、开展个 人税收递延型商业养老保险试点自 2018 年 5 月 1 日起，在 上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区实施个人税收 递延型商业养老保险试点。试点期限暂定一年。对试点地区 个人通过个人商业养老资金账户购买

16、符合规定的商业养老 保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除；计入个人商 业养老资金账户的投资收益，暂不征收个人所得税；个人领 取商业养老金时再征收个人所得税。 财政部、税务总局、 人力资源社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监 会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知 （财 税 201822号）， 十五、自 2018 年 7 月 1 日至 2021 年 6 月 30 日，对购置挂车减半征收车辆购置税为促进甩挂运输 发展，提高物流效率和降低物流成本，自2018 年 7 月 1 日至 2021 年 6 月 30 日，对购置挂车减半征收车辆购置税。购 置日期按照机动车销售统一发票 海关

17、关税专用缴款书 或者其他有效凭证的开具日期确定。挂车，是指由汽车牵引 才能正常使用且用于载运货物的无动力车辆。 财政部税务 总局工业和信息化部关于对挂车减征车辆购置税的公告 （财政部税务总局工业和信息化部公告2018 年第 69 号） 十六、国家税务总局发布新版企业所得税月（季）度预缴纳税申报表中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申 报表（ A类， 2018 年版）等报表，主要在以下方面进行了 优化：一是取消中华人民共和国企业所得税月（季）度预 缴纳税申报表（ A 类，2015 年版）及其附表中的“本期金 额”列，只保留“累计金额”列。对原固定资产加速折旧 （扣除）明细表进行大幅简化，将

18、数据项由185 项减少至 30项，精简 84%。综合统计，修订后的表单数据项将减少65%以上。二是根据政策调整和落实优惠的需要，补充、调整了 免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表 （A201010 ）、 减免所得税优惠明细表 （A201030 ）等表单的行次内容， 确保符合条件的纳税人能够及时、足额享受到税收优惠。增 加预缴方式、企业类型等标识信息和附报信息内容，为实现 智能填报提供有力支持。国家税务总局关于发布等报表的 公告（国家税务总局公告 2018年第 26 号） 十七、中华 人民共和国烟叶税法自 2018 年 7 月1 日起施行在中华人 民共和国境内，依照中华人民共和国烟草专卖法的

19、规定 收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。纳税人应当依照规定缴 纳烟叶税。中华人民共和国烟叶税法 （中华人民共和国主席令第八十四号） 十八、中华人民共和国船舶吨税法自 2018年 7 月 1 日起施行自中华人民共和国境外港口进入境内 港口的船舶，应当依法缴纳船舶吨税。 吨税由海关负责征收。 中华人民共和国船舶吨税法 （中华人民共和国主席令第八十五号） 十九、国家税务总局对增值税纳税申报有关事 项进行了明确为配合增值税税率调整， 国家税务总局对申报 表进行了修改，一是增值税纳税申报表附列资料 （一）（本 期销售情况明细）中的第 1 栏、第 2 栏、第 4a 栏、第 4b 栏 项目名称分别调整为 “

20、1 6%税率的货物及加工修理修配劳务” “ 1 6%税率的服务、不动产和无形资产” “ 1 0%税率的货物及 加工修理修配劳务” “10%税率的服务、 不动产和无形资产” 。 同时，第 3 栏“ 1 3%税率”相关列次不再填写。二是将增 值税纳税申报表附列资料（三） （服务、不动产和无形资产 扣除项目明细） 中的第 1 栏、第 2 栏项目名称分别调整为 “16% 税率的项目”“ 1 0%税率的项目” 。三是纳税人申报适用 17%、 11%的原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对 应关系，分别填写相关栏次。 国家税务总局关于调整增值 税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告 2018

21、年第 17 号） 二十、 海关停止代征进口租赁飞机进口环节增值税， 由税务机关进行征收自 2018 年 6 月 1 日起，对申报进口监 管方式为1 500（租赁不满一年） 、 1 523（租赁贸易） 、 9800 （租赁征税）的租赁飞机（税则品目：8802 ） ，海关停止代征进口环节增值税。进口租赁飞机增值税的征收管理，由税 务机关按照现行增值税政策组织实施。 国家税务总局海关 总署关于进口租赁飞机有关增值税问题的公告 （国家税务 总局公告 2018 年第24 号） 二十一、调整增值税税率自 2018年 5 月 1 日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货 物，原适用 17%和 11%税率

22、的， 税率分别调整为 16%、10%； 纳税人购进农产品，原适用 11%扣除率的，扣除率调整为 10%；纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照 12%的扣除率计算进项税额；原适用 17%税率 且出口退税率为 17%的出口货物，出口退税率调整至 16%；原适用 11%税率且出口退税率为 11%的出口货物、 跨境应税 行为，出口退税率调整至 10%。 财政部税务总局关于调整 增值税税率的通知 （财税 201832 号） 二十二、统一增 值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额 500 万元及以 下为完善增值税制度， 进一步支持中小微企业发展，按照中 华人民共和国增值税暂行条例

23、实施细则第二十八条规定已 登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在 2018年 12 月 31 日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转 出处理。财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标 准的通知（财税 2018 33 号） 二十三、自 2018 年 5 月 1 日起，增值税纳税申报将进行表表比对、票表比对、表税 比对为进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申 报质量，优化纳税服务，税务总局制定了增值税纳税申报 比对管理操作规程 （试行 ），申报比对规则：表表比对，申报 表表内、表间逻辑关系比对；票表比对，各类发票、凭证、 备案资格等信息与申报表进行比对；表税比对，当期申报的

24、应纳税款与当期的实际入库税款比对。国家税务总局关于 印发 增值税纳税申报比对管理操作规程 （试行） 的通知 （税总发 2017124 号）国家税务总局关于增值税纳税 申报比对管理操作规程（试行） 执行有关事项的通知 （税 总函 201894 号） 二十四、税务总局明确一般纳税人转 登记为小规模纳税人等若干问题针对统一增值税小规模纳 税标准后而涉及的征管操作问题，总局发布相关公告予以明 确。具体内容如下： 1、明确一般纳税人转为小规模纳税人 的条件； 2、纳税人转登记的办理程序； 3、一般纳税人转登 记为小规模纳税人后， 自转登记日的下期起， 按照简易计税 方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照

25、一般纳税人的有 关规定计算缴纳增值税； 4、关于转登记纳税人尚未申报抵 扣或留抵进项税额的处理； 5、关于转登记纳税人在一般纳 税人期间销售和购进业务在转登记后发生销售折让、中止或 者退回的处理； 6、纳税人在转登记后可以使用现有税控设 备继续开具增值税发票； 7、转登记为小规模纳税人后，如 纳税人连续 12 个月或者 4 个季度的销售额超过 500 万元， 则应按照规定，再次登记为一般纳税人； 8、一般纳税人在 税率调整前已按原税率开具发票的业务，如发生销售折让、中止、退回或开票有误的，按原适用税率开具红字发票。一 般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的，增值税 应税销售行为应当按照原

26、适用税率补开。 国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告 （国家 税务总局公告 2018 年第 18 号）二十五、增值税调整后涉 及到税率为 17%和 11%的业务增值税如何申报将 国家税务 总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 （国家税务 总局公告 2017 年第 19 号）附件 1 中的增值税纳税申报表 附列资料（一）（本期销售情况明细） 中的第 1 栏、第 2 栏、 第 4a 栏、第 4b 栏项目名称分别调整为“ 16% 税率的货物及 加工修理修配劳务” “ 16%税率的服务、不动产和无形资产” “10%税率的货物及加工修理修配劳务”“ 10%税率的服务、 不动产和

27、无形资产” 。同时，第 3 栏“ 13%税率”相关列次不 再填写。本公告施行后，纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分 别填写相关栏次。 国家税务总局关于调整增值税纳税申报 有关事项的公告 （国家税务总局公告 2018 年第 17 号） 二 十六、统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题一般 纳税人转登记为小规模纳税人 （以下称转登记纳税人 ）的，其 在一般纳税人期间出口适用增值税退 （免 ）税政策的货物劳 务、发生适用增值税零税率跨境应税行为 （ 以下称出口货物劳 务、服务 ），继续按照现行规定申报和办理出口退 （免 ）税相关 事项。自转登记

28、日下期起，转登记纳税人出口货物劳务、服 务，适用增值税免税规定，按照现行小规模纳税人的有关规 定办理增值税纳税申报。 国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退 （免） 税问题的公告 （国家税务总局 公告 2018年第 20 号） 二十七、国家税务总局为优化出口 退（免）税服务，进一步简化出口退（免）税手续为进一步 落实税务系统“放管服”改革要求，优化出口退（免）税服 务，简化出口退（免）税手续，持续加快退税进度，支持外 贸出口，税务总局制发相关公告取消部分出口退（免）税事 项和表证单书，具体如下：1、取消出口退（免）税预申报； 2、取消报送增值税纳税申报表 ； 3、取消报送进口货物 报关

29、单（加工贸易专用） ；4、取消报送出口退税进货分批 申报单；5、取消报送无相关电子信息申报凭证及资料。同 时简化了出口退（免）税事项和表证单书，具体如下：1、简化了出口退（免）税备案表 。2、简化了年度进料加工 业务的核销流程及报表。 国家税务总局关于出口退（免） 税申报有关问题的公告 （国家税务总局公告 2018 年第 16 号） 二十八、延续动漫产业增值税政策自 2018 年 1 月 1 日 至 2018 年 4 月 30 日 ,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自 主开发生产的动漫软件，按照 17% 的税率征收增值税后，对 其增值税实际税负超过 3%的部分，实行即征即退政策。自 2018

30、年 5 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日 ,对动漫企业增值税一 般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件， 按照 16% 的税率 征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。 财政部税务总局关于延续动漫产业增值税 政策的通知（财税 201838 号） 二十九、销售抗癌药品 可以选择简易办法计算缴纳增值税自 2018 年 5 月 1 日起， 增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择 按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人 选择简易办法计算缴纳增值税后，36 个月内不得变更。 财 政部海关总署税务总局国家药品监督管理局关于抗癌药品 增值税

31、政策的通知 （财税 201847 号） 三十、 2017 年 度企业所得税汇算清缴及以后年度申请享受企业所得税优 惠不再需要履行备案手续。企业享受优惠事项采取“自行判 别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当 根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事 项规定的条件，符合条件的可以按照目录列示的时间自 行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税 收优惠。 同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。 本办法适用于 2017 年度企业所得税汇算清缴及以后年度企 业所得税优惠事项办理工作。 国家税务总局关于发布修订 后的的公告（国家税务总局公告 2018 年第 23

32、 号）三十一、 2017 年度及以后年度企业所得税汇算清缴， 企业向税务机关 申报扣除资产损失，不再报送资产损失相关资料。相关资料 由企业留存备查。企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需 填报企业所得税年度纳税申报表资产损失税前扣除及纳税 调整明细表 ，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企 业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资 料的真实性、合法性。 国家税务总局关于企业所得税资产 损失资料留存备查有关事项的公告（国家税务总局公告 2018 年第 15 号） 三十二、 将二手车销售统一发票纳入增值 税发票管理新系统自 2018 年 4 月 1 日起，二手车交易市场、 二手车经销企

33、业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票 管理新系统开具二手车销售统一发票。 国家税务总局关于 增值税发票管理若干事项的公告 （国家税务总局公告 2017 年第 45号） 三十三、 增设 M 级纳税信用级别， 纳税信用级 别由 A、B、C、D 四级变更为 A、B、M、C、D 五级。税务 总局制发公告，将新设立企业、全年没有营业收入的企业以 及适用企业所得税核定征收办法的企业纳入纳税信用评价 范围，为其增添信用资产。同时，明确了上述企业纳税信用 的评价时限。增设 M 级纳税信用级别， M 级纳税信用适用 未发生信用管理办法第二十条所列失信行为的新设立企 业和评价年度内无生产经营业务收入且年度评价

34、指标得分 70分以上的企业。国家税务总局关于纳税信用评价有关事 项的公告（国家税务总局公告 2018 年第 8 号） 三十四、 税务总局编制了办税事项“最多跑一次”清单 ，自 2018 年 4 月 1 日起在全国实施，办税事项“最多跑一次” ，是指 纳税人办理清单范围内事项，在资料完整且符合法定受 理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。 清单 共有报告类、发票类、申报类、备案类、证明类 5 大类 105 个事项。国家税务总局关于发布的公告 （国家税务总局公 告 2018 年第 12 号） 三十五、税务总局明确“受益所有人” 的条件和判定标准为规范税收协定股息、利息、特许权使用 费条款中“

35、受益所有人”概念的应用，税务总局下发文件， 明确“受益所有人”的条件和判定标准，本公告适用于 2018 年 4 月 1日及以后发生纳税义务或扣缴义务需要享受税收协 定待遇的事项。国家税务总局关于税收协定中“受益所有 人”有关问题的公告（国家税务总局公告 2018 年第 9 号） 三十六、明确成品油消费税征收管理有关问题从 4 月份申报 期起，纳税人申报成品油消费税时应填写新的成品油消费 税纳税申报表及其附列资料。享受成品油消费税减免税优 惠政策的纳税人，在纳税申报时应同时填写国家税务总局 关于调整消费税纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局 公告 2015 年第 32 号）公布的本期减（免）税

36、额明细表国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公 告（国家税务总局公告 2018 年第 1 号） 三十七、自 2018 年 3 月 1 日起，所有成品油发票均须通过增值税发票管理新 系统中成品油发票开具模块开具为加强成品油消费税的征 收管理，维护公平的税收秩序，营造良好营商环境，实施生 产、批发、零售的全流程税收监控管理，所有成品油发票均 须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。1、发票“单位”栏应选择“吨”或“升” ,蓝字发票的“数 量”栏为必填项且不为“ 0”。 2、成品油经销企业应于 2018 年 3 月 10日前，将截至 2018 年 2 月 28 日的成品油库存情

37、 况（不包括未取得增值税专用发票、海关进口消费税专用缴 款书的成品油库存）录入增值税发票选择确认平台。3、自税款所属期 2018 年 3 月起，成品油消费税纳税人纳税申报 时应填写新的成品油消费税纳税申报表及其附列资料。 国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公 告（国家税务总局公告 2018 年第 1 号） 三十八、明确可 担任税务师事务所的合伙人或者股东的范围自2018 年 3 月 1日起，符合以下条件的税务师事务所，可以担任税务师事务 所的合伙人或者股东： （一）执行事务合伙人或者法定代表 人由税务师担任； （二） 前 3 年内未因涉税专业服务行为受 到税务行政处罚； （三）法律

38、行政法规和国家税务总局规定 的其他条件。国家税务总局关于税务师事务所行政登记有 关问题的公告 （国家税务总局公告2018 年第 4 号） 三十 九、享受科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除的优惠 政策具体细节科技型中小企业开展研发活动中实际发生的 研发费用， 未形成无形资产计入当期损益的， 在按规定据实 扣除的基础上， 在 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 期间， 再按照实际发生额的 75% 在税前加计扣除；形成无形资产 的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。省级科技管理部门 6 月 30 日前应完成 5 月 31 日前提交自评信 息（补正自评信息

39、的按补正提交日期）的科技型中小企业入 库公告，保障符合条件的企业及时入库并享受优惠政策。第 二条又规定，各省级科技管理部门应按企业成立日期和提交 自评信息日期，在科技型中小企业入库登记编号（以下简称 登记编号）上进行标识。入库年度之前成立且 5 月 31 日前 提交自评信息的，其登记编号第 11 位（左数，以下相同） 为 0 ；入库年度之前成立但 6 月 1 日（含）以后提交自评信 息的，其登记编号第 11 位为 A ;入库年度当年成立的，其登记编号第 11 位为 B。入库登记编号第 11 位为 0 的企业，可 在上年度汇算清缴中享受提高科技型中小企业税前研发费 用加计扣除比例政策。 财政部税

40、务总局科技部关于提高科 技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知 （财 税201734 号）科技部国家税务总局关于做好科技型中 小企业评价工作有关事项的通知（国科发火 201811 号） 四十、明确关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题 2017 年 12 月 31 日前设立但未获利的集成电路线宽小于 0.25 微米或投资额超过 80 亿元，且经营期在 15 年以上的集成电 路生产企业，自获利年度起第一年至第五年免征企业所得 税， 第六年至第十年按照 25%的法定税率减半征收企业所得 税，并享受至期满为止。 2017 年 12 月 31 日前设立但未获利 的集成电路线宽小于 0.8

41、微米（含）的集成电路生产企业，自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第 五年按照 25% 的法定税率减半征收企业所得税， 并享受至期 满为止。财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部 关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知 (财税 201827 号) 四十一、明确通行费电子发票抵扣 进项税额事项自 2018 年 1 月 1 日起，纳税人支付的道路通 行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增 值税额抵扣进项税额。 2018 年 1 月 1 日至 6 月 30 日，纳税 人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增 值税电子普通发票， 可凭取得的通行费发

42、票 (不含财政票据， 下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税 额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额+( 1+3%)X3%2018 年 1 月 1 日至 12 月 31 日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收 费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票 上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：一 级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额+(1+5%)X5%纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列 公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额 =桥、闸通行费

43、发票上注明的金额+(1+5%)X5%通行费电子发票分为以下两种： 1.左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票（征税电子 发票）。2.左上角无“通行费”字样， 且税率栏次显示“不征 税”的通行费电子发票（不征税电子发票）。不征税通行费 电子发票不能进行抵扣，征税通行费电子发票抵扣方式应按 照交通运输部国家税务总局关于收费公路通行费增值税电 子普通发票开具等有关事项的公告 （交通运输部公告 2017 年第 66 号）第四条第（一）款和第（二）款规定，增值税一 般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之 日起 360 日内登录本省 （区、市 ）增值税发票选

44、择确认平台 ,查 询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。按照有关规 定不使用网络办税的特定纳税人，可以持税控设备前往主管 国税机关办税服务厅， 由税务机关工作人员通过增值税发票 选择确认平台（税务局端 ） 为其办理通行费电子发票选择确 认。收费公路通行费增值税进项税额抵扣政策按照国务院财 税主管部门有关规定执行。增值税一般纳税人申报抵扣的通 行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在增值税 纳税申报表附列资料 （二 ）（本期进项税额明细 ）中“认证相符 的增值税专用发票”相关栏次中。 财政部税务总局关于租 入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知（财税 201790 号）交通运输部国家税

45、务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告（交通运输部公告 2017 年第 66 号 ） 四十二、非营利组织免税资格认定 管理有关问题非营利组织免税优惠资格的有效期为五年。非 营利组织应在免税优惠资格期满后六个月内提出复审申请， 不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到 期自动失效。非营利组织免税资格复审，按照初次申请免税 优惠资格的规定办理。 财政部税务总局关于非营利组织免 税资格认定管理有关问题的通知 （财税 201813 号） 四 十三、捐赠支出在年度利润总额 12%具体事项财政部税务 总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政 策的通知（财税 2

46、01815 号）规定，自 2017 年 1 月1 日 起，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民 政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的 捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应 纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12%的部分，准予结 转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。企业在对公益性 捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出， 再扣除当年发生的捐赠支出。 四十四、长期来华定居专家 进口 1 辆自用小汽车免征车辆购置税。在办理进口自用小汽 车免税手续时，除了按车辆购置税征收管理办法 （国家 税务总局令第 33 号公布，第 38 号修改）规定

47、提供申报资料 外，还应当提供国家外国专家局或者其授权单位核发的专家 证。“国家外国专家局或者其授权单位核发的专家证”是指 国家外国专家局或者其授权单位， 在 2017 年 3 月 31 日以前， 核发的专家证，或者在青岛等试点地区核发的相关证件；在 2017 年 4 月 1 日以后，国家外国专家局或者其授权单位核发 的 A 类和 B 类外国人工作许可证 。国家税务总局关于长 期来华定居专家免征车辆购置税有关问题的公告 （国家税 务总局公告 2018 年第 2 号） 四十五、增值税纳税申报删除 两张表自 2018 年 2 月 1 日起，废止国家税务总局关于全 面推开营业税改征增值税试点后增值税纳

48、税申报有关事项 的公告（国家税务总局公告 2016 年第 13 号）附件 1固定 资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表 。废止国家税 务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 （国家税 务总局公告 2016 年第 27 号）附件 1本期抵扣进项税额结 构明细表。国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事 项的公告（国家税务总局公告 2017 年第 53 号） 四十六、 航空公司收取的退票费应开具发票自 2018 年 1 月 1 日起， 纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入， 按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票 而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服

49、 务”缴纳增值税。 ”财政部税务总局关于租入固定资产进项 税额抵扣等增值税政策的通知 （财税 201790 号）四十 七、租入固定资产、 不动产的进项税额抵扣新规自 2018 年 1月 1 日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税 方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税 项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税 额中全额抵扣。 财政部税务总局关于租入固定资产进项税 额抵扣等增值税政策的通知（财税201790 号） 四十八、 可证明纳税人成为增值税一般纳税人的凭据经税务机关核 对后退还纳税人留存的增值税一般纳税人登记表 ，可以 作为证明纳税人成为增值税一般纳税人

50、的凭据。国家税务 总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告（国 家税务总局公告 2018 年第 6 号） 四十九、开发票需要填税 收编码简称自 2018 年 1 月 1 日起，纳税人通过增值税发票 管理新系统开具增值税发票 （包括： 增值税专用发票、 增值税 普通发票、增值税电子普通发票 ）时，商品和服务税收分类编 码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳 务、服务名称”或“项目”栏次中。包含简称的商品和服 务税收分类编码表见附件纳税人销售黄金项链，在开具增 值税发票时输入的商品名称为“黄金项链” ，选择的商品和 服务税收分类编码为“金银珠宝首饰” 。该分类编码对应的 简称为

51、“珠宝首饰” ，则增值税发票票面上会显示并打印“ * 珠宝首饰 * 黄金项链”。如果纳税人错误选择其他分类编码， 发票票面上将会出现类似“ *钢材 *黄金项链”或“ *电子计算机 * 黄金项链”的明显错误。 国家税务总局关于增值税发 票管理若干事项的公告 （国家税务总局公告 2017 年第 45 号） 五十、恢复 10%的法定税率征收车辆购置税自 2018 年 1 月 1 日起，恢复对购置 1.6 升及以下排量的乘用车按 10% 的法定税率征收车辆购置税。 财政部国家税务总局关于减 征 1.6 升及以下排量乘用车车辆购置税的通知 （ 财税 2016 136 号） 五十一、金融机构开展贴现、转贴

52、现业务增值税政 策四、自 2018 年 1 月 1 日起，金融机构开展贴现、转贴现 业务需要就贴现利息开具发票的，由贴现机构按照票据贴现 利息全额向贴现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转 贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。自 2018 年1 月 1 日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，均以其实际持 有票据期间取得的利息收入计算缴纳增值税。在上述政策变 化后，为满足贴现人全额索票的需求，明确贴现人在申请首 次贴现索取发票时，贴现机构应按照票据贴现利息全额向贴 现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转贴现利息全额 向贴现机构开具增值税普通发票。国家税务总局关于跨境 应税行为免税备案等增值税问题的公告（国家税务总局公 告 2017 年第 30 号） 五十二、增值税一般纳税人提供建筑 服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，实行一 次备案制。自 2018 年 1 月 1 日起，一般纳税人提供的建筑 服务无论适用还是选择适用简易计税方法，均实行一次备案 制。纳税人只需在按简易计税方法首次办理纳税申报前，向 机构所在地主管税务机关办理备案手续，备案后提供其他适 用或选择适用简易计税方法的建筑服务，不再备案。 国家 税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项 的公告（国家税务总局公告 2017 年第 43