第九章 第一二节 流动资产货币资金和应收款

1、1第九章 流动资产货币资金应收帐款第一节 货币资金2货币资金（一）现金现金管理现金的内部控制v现金收入的内部控制v现金付出的内部控制v库存现金的内部控制3货币资金（一）现金现金的收付的会计处理备用金制度v定额备用金制度v非定额备用金制度v（核算方法例题）4货币资金（二）银行存款银行存款开户的有关规定v基本存款账户v一般存款账户v临时存款账户v专用存款账户5货币资金（二）银行存款银行转账结账方式v同城业务主要采用：商业汇票、银行本票、支票、委托收款、信用卡。v异地业务主要采用：商业汇票、银行汇票、汇兑、委托收款、信用卡、异地托收承付。v进出口业务主要采用：信用证。6货币资金（二）银行存款商业汇票

2、v商业承兑汇票除银行外的承兑人承兑v银行承兑汇票由银行承兑v适用于同城或异地签有购销合同的商品交易 7货币资金（二）银行存款异地托收承付v托收起点金额为1万元v验单付款验单承付期为3天v验货付款验货承付期为10天 v必须在合同上注明托收承付结算方式，结算的款项必须是商品交易 。8货币资金（二）银行存款银行存款的帐务处理v账户设置设置“银行存款”账户进行核算。v账簿的设置“银行存款日记账”、“外币银行存款日记账”。9货币资金（二）银行存款银行存款余额调节表v银行对帐单v未达帐项v核对结果的调整v记账错误的更正v未达帐项的调整10货币资金（二）其他货币资金核算帐户的设置通常设置“其他货币资金”总帐

3、账户核算，下面再分不同的类别设置明细账户进行核算。v外埠存款v银行汇票存款v银行本票存款v在途资金注意：v商业汇票在“应收票据”、“ 应付票据”账户中核算。v银行汇票、银行本票在“其他货币资金”账户中核算。v其他结算方式直接在“银行存款”账户中核算。11第二节 应收款项（一）应收票据我国现行实务中的票据大多为不带息票据，企业持有未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额，借记“银行存款”帐户，按贴现息部分，借记“财务费用”等帐户，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”帐户。某企业发生下列有关应收票据业务：1.2月4日，向A公司销售产品一批，货款50 000元，增值税率为17%，销售商品时收

4、到购货方签发并承兑的商业承兑汇票一张，面值58 500元，期限3个月。借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项）8500一、取得应收票据：122.2月18日，企业收到B公司寄来一份期限为5个月的银行承兑汇票，面值46800元，抵付前欠货款。借：应收票据 46800 贷：应收账款B公司 46800二、转让应收票据：企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。背书就是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书转让的背书人应当承担票据责任。3.某企业向C企业购买材料一批，货款60000元，增值税10200元，企业将所持未到期的、账面余额为50000元的

5、商业承兑汇票一张背书转让给C企业，用以抵付货款，另外，该企业另行支付补价20200元。13借：材料采购 60000 应交税费应交增值税（进项）10200 贷：应收票据 50000 银行存款 20200三、应收票据的贴现企业所持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的商业汇票去银行申请贴现，贴现就是指票据持有人将未到期的票据在背书后转让给银行，由银行按票据到期值扣除贴现日至票据到期日的利息后，将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。票据贴现实质上时企业融通资金的一种形式。贴现时，银行计算贴现息的利率成为贴现率。144.2月18日，企业收到B公司的银行承兑汇票，假设企业在持有票据

6、两个月时将票据到银行办理了贴现，贴现率为9%，注意，银行承兑汇票时不附追索权的，所以，贴现息=468009%3/12=1053贴现净额=46800-1053=45747借：银行存款 45747 财务费用 1043 贷：应收票据 468005.假设以上票据是商业承兑汇票，则是附追索权的，第一笔会计分录同上票据到期时，若B公司如数付款，则贴现申请人的连带责任解除15第二笔分录：借：短期借款 46800 贷：应收票据 46800票据到期时，若B公司无力付款，贴现申请人要负连带付款责任：第三笔分录：借：短期借款 46800 贷：银行存款 46800同时：借：应收账款 46800 贷:应收票据 4680016四、应收票据到期商业承兑汇票到期，承兑人若违约拒付或无力偿付票款，收款企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”帐户。6.承例1，5月4日，所持应收A公司的商业承兑汇票到期。 借：银行存款 58500 贷：应收票据 58500若A公司无力付款且未签发新票据，则企业应作票据到期退票的分录：借：应收账款 58500 贷：应收票据 5850017应收账款应收账款是指因企业销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。主要