基础会计培训教材

1、知识传递与共享知识传递与共享11l 学习目的学习目的: 基础会计学是会计学科的入门课程，主要阐述的是会计的基本理论、方法和技能。l 课程内容：课程内容： 会计的概念、职能、对象、目标、会计核算的前提条件、一般原则和会计核算的专门方法。时间约2个小时课程：基础会计入门知识课程：基础会计入门知识知识传递与共享知识传递与共享22目录目录: :第一节第一节 会计概述会计概述( (概念，职能，目标）概念，职能，目标）第二节第二节 会计对象和会计要素会计对象和会计要素第三节第三节 会计核算的基本前提和一般原则会计核算的基本前提和一般原则第四节第四节 会计核算的方法（重点）会计核算的方法（重点）知识传递与共

2、享知识传递与共享33第一节第一节 会计概述会计概述会计的产生和发展会计的产生和发展l原始社会的“结绳记事” 可以说是会计最早的萌芽。最初的会计只是作为“生产职能的附带部分”，由生产者凭头脑的记忆、结绳记事、刻字记事等简单的计量、记录行为，在生产时间之外附带地把收支、支付日期等等记载下来。l“会计”的历史颇久，古已有之。据记载，我国从周代就有了专设的会计官职，掌管赋税收入、钱银支出等财务工作，进行月计、岁会。亦即，每月零星盘算为“计”，一年总盘算为“会”，两者合在一起即成“会计”。知识传递与共享知识传递与共享44第一节第一节 会计概述会计概述会计的产生和发展会计的产生和发展( (续）续）l149

3、4年，在意大利北方城市产生的借贷记账法基本定型，并由数学家卢卡巴其阿勒(Luca Paciolio)在算术几何比及比例概要一书中对复式记账复式记账方法进行了详尽的介绍和理论总结，为复式记账在全世界的传播奠定了基础。我国最早的复式记账法（龙门账）产生于明朝末年（公元1640年），相传为山西人傅山所创。l从20世纪初以来，科学技术发展和生产力不断扩大，对会计的要求也不断提高，现代电子技术与会计融合导致的“会计会计电算化电算化”，同时对会计不仅要求记账、正确计算经营成果，还要进行计划管理，参与预测、决策、分析和考核等等。现代会计分化为财务会计财务会计和管理会计管理会计。知识传递与共享知识传递与共享5

4、5 会计的含义：会计的含义： 会计是以货币货币为主要计量单位，对一定会计主体会计主体的经济活动经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督核算和监督，并向有关各方提供信息提供信息的一种经济管理活动经济管理活动。知识传递与共享知识传递与共享66我国会计法律制度体系 1）会计法律法律中华人民共和国会计法，我国会计法律制度中层次最高的，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。2）会计行政法规行政法规是由国务院制定发布，依据会计法制定的法规。例如：企业会计准则（2006）。3）会计规章规章是指财政部就会计工作中某些方面的内容所制定的规范性文件。如会计基础工作规范，会计档案管理办法等。4

5、）地方性地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下，制定的仅限本行政辖区内有法律效力的规范性文件，例如天津市会计从业资格管理办法。 知识传递与共享知识传递与共享77 根据提供信息的根据提供信息的对象对象不同，现代会计分为不同，现代会计分为财务会计财务会计和和管理会计管理会计两大分支两大分支l财务会计财务会计主要对已发生的经济业务，按照一定的程序和会计原则、会计准则、会计制度的规定，进行事后的反映和监督事后的反映和监督，并定期地编制会计报表会计报表，为有关各方提供财务信息提供财务信息l管理会计管理会计则不同于财务会计，它不受财务会计法规的

6、约束，而是通过运用数学、统计数学、统计等方法，对未来的生产经营活动，进行预测和决策，为企业内部管理内部管理服务。 会计的分支会计的分支知识传递与共享知识传递与共享88一是按研究的内容，把会计学分为：基础会计、财务会计、成本会计、管理会计、财务管理、审计等分支。 基础会计基础会计：主要阐明会计的基础知识，即阐述会计的基本概念、基本方法和基本技能，主要解决会计入门入门问题。 财务会计财务会计：主要阐明企业单位会计要素要素的会计处理会计处理的理论和方法，以及编制财务报告编制财务报告的理论和方法；主要解决会计如何提供信息，以及评价企业财务状况和经营成果等问题。 成本会计成本会计：主要阐述企业产品成本管

7、理和成本计算成本计算的理论和方法；主要解决企业实际成本的计算，目标成本的确定，成本计算的编制、成本的控制、分析、考核等问题。 会计学及其分支会计学及其分支知识传递与共享知识传递与共享99管理会计管理会计：主要阐述如何利用会计信息和其他信息，强化企业内部管理的理论和方法；主要解决如何为内部管理决策决策层提供服务信息的问题。财务管理财务管理：主要阐述财务管理的基本理论、基本方法和基本技能；主要解决企业资金资金的筹集、投放、耗费、收入和分配的问题。审计学审计学：主要阐述对企业单位经济活动的合法性、合理性、合规性，以及对会计资料的正确性进行监督、检查监督、检查的理论和方法。会计学还包括其他一些分支学科

8、，如：税务会计、金融会计、预算会计、租赁会计等。 会计学及其分支会计学及其分支知识传递与共享知识传递与共享1010会计的职能与目标会计的职能与目标 会计职能：会计职能： 随着会计的发展，会计的职能也在不断变化，基本职能有两项，即核算核算和监督监督。核算职能是指会计能综合反映反映企业单位的经济活动经济活动，为经营管理提供会计信息提供会计信息。通常所说的记账、算账、报账等会计工作，就是会计核算职能的具体体现。监督职能是指会计能对本单位所发生的经济业务是否合法合法和合合理理进行审查审查。对于不合理不合法的业务，会计有权事前提出意见，不予办理。其他职能： 分析、预测、决策、控制等（例如财务分析，盈利预

9、测，资金预算，付款审批等）知识传递与共享知识传递与共享1111会计目标会计目标:我国我国企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则中所确定的会计目标：中所确定的会计目标： “财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息会计信息，反映企业管理层受托责任责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策经济决策。”l 会计核算的目标会计核算的目标为信息使用者提供对其经济决策有用的信息为信息使用者提供对其经济决策有用的信息l 会计的最终目标会计的最终目标优化企业资源配置，提高经济效益优化企业资源配置，提高经济效益外部使用者：投资者 债权人 政府部

10、门 其他 内部使用者： 管理者 职工信息应满足（报表使用者）：信息应满足（报表使用者）： 知识传递与共享知识传递与共享1212第二节第二节 会计对象和会计要素会计对象和会计要素 一、会计对象一、会计对象 只有能够以货币计量货币计量的经济活动才能纳入会计核算和监督的范围。能够以货币计量的经济活动经济活动通常被称为价值运动价值运动或资金资金运动运动，因此，会计的对象可以高度概括为特定对象的资金运动。知识传递与共享知识传递与共享1313会计的具体对象会计的具体对象会计要素会计要素 会计要素会计要素是指对会计对象进行的基本分类，是会计核算对是指对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。包括六大

11、类：象的具体化。包括六大类：1 1、资产、资产2 2、负债、负债 反映财务状况的静态要素反映财务状况的静态要素 3 3、所有者权益、所有者权益4 4、收入、收入5 5、费用、费用 反映经营成果的动态要素反映经营成果的动态要素 6 6、利润、利润知识传递与共享知识传递与共享1414过去过去的交易或事项形成，由企业的交易或事项形成，由企业拥有或控制拥有或控制的、预期会给企业的、预期会给企业带来经济利益带来经济利益的的资源资源。根据流动性可分为：u流动资产流动资产：指在一年或一个营业周期内变现或被耗用的资产。例如：现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收账款、存货等。u非流动资产非流动资产：指在一年

12、以上或超过一个营业周期变现或被耗用的资产。例如：长期投资、固定资产、无形资产等。知识传递与共享知识传递与共享1515u流动负债流动负债：是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。例如：短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应交税金等。u长期负债长期负债：是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。例如：长期借款、应付债券等。知识传递与共享知识传递与共享1616包括：u投入资本：投入资本：投资者实际投入企业的资本。包括股本和资本公积。u留存利润：留存利润：企业在生产经营中所获得的，留存在企业尚未分配给投资者的利润。包括盈余公积和未分配利润。知识传递与共享知识传递与共享171

13、7是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。是指企业在为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的总流出。 企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 知识传递与共享知识传递与共享1818第三节第三节会计核算的基本前提和一般原则会计核算的基本前提和一般原则一、一、会计基本前提会计基本前提 通常也叫做基本会计假设会计假设，它是据以进行会计核算的基础性假定，是会计人员对会计核算所处的变化不定的环境做出的合理判断，是会计核算的基础条件。基本前提包括：基本前提包括： 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量知识传

14、递与共享知识传递与共享1919会计核算的基本前提会计核算的基本前提1 1、会计主体：、会计主体：即会计为之服务的特定单位。简单地说：为“谁”服务，“谁”就是会计主体。会计核算首先要明确核算的范围，也就是要明确会计主体。注意：注意： 不一定是不一定是 会计主体会计主体 法律主体法律主体 必然是必然是 知识传递与共享知识传递与共享2020会计主体：会计主体： 可以是独立的法人、也可以是非法人； 可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位； 可以是单一的企业，也可以是由几个企业组成的企业集团。 会计主体的范畴要比法律主体的范畴大得多。企业规模较大的情况下，可将其内部某一机构作为一个会计主体，要求其定

15、期编制会计报表。会计核算的基本前提会计核算的基本前提知识传递与共享知识传递与共享21212、持续经营、持续经营 企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，也就是说，在预见的未来，企业不会进行清算、解散、倒闭。企业会计准则规定：“企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。”会计核算上所使用的一系列会计处理方法都是建立在持续经营前提的基础上。会计核算的基本前提会计核算的基本前提知识传递与共享知识传递与共享2222持续经营假设的意义持续经营假设的意义企业将按原定的用途去使用现有的资产，按原来承诺的条件去偿还债务，资产才能按历史成本计价，才能按流动性分类，固定资产折旧才能计算。它保证了基本的

16、会计方法和会计原则得以正常应用。注意：注意： 在企业确定破产清算时这一假设就不再适用（适用清算会计）。会计核算的基本前提会计核算的基本前提知识传递与共享知识传递与共享23233、会计分期、会计分期 会计分期是指将企业持续不断的生产经营活动分割为一定的会计期间，据以结算账目，按期编制会计报表，及时向有关方面提供反映企业财务状况和经营成果及其变动情况的会计信息。持续经营过程的人为分期我国企业会计准则规定：“会计期间分为年度、季度和月份。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。”会计分期假设的意义在于确定了会计核算的时间范围，并由此产生了具有期间特点的会计要素，如收入、费用，以及这些要素的确认与计量

17、问题。会计核算的基本前提会计核算的基本前提知识传递与共享知识传递与共享2424 会计分期：会计分期：将将企业的生产经营期人为的划分为若干相等的期间企业的生产经营期人为的划分为若干相等的期间1月份月份 2月份月份 3月份月份 4月份月份 上期上期 本期本期 下期下期会计期间的划分对会计核算的影响：会计期间的划分对会计核算的影响：由于有了会计期间，才产生了本期和非本期的区别；由于有了本期和非本期的区别，才产生了权责发生制和收付实现制，才使不同类型的会计主体有了记账的基准。会计核算的基本前提会计核算的基本前提知识传递与共享知识传递与共享25254、货币计量、货币计量 货币计量是指企业在会计核算过程中

18、采用货币为计量单位，记录、反映企业的经营情况。会计要以货币作为共同计量单位货币的币值不变，即假定货币的价值是稳定的，或者有变动也可不予考虑（即不考虑通货膨胀）会计核算的基本前提会计核算的基本前提知识传递与共享知识传递与共享2626货币计量货币计量*记账本位币：记账本位币： 记账本位币是会计核算用来作为统一的价值的尺度进行货币计量的币种。以保证会计核算的综合性、可比性。注意：注意： 我国企业一般以人民币作为记账本位币，有外币收支的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编报的会计报表应当折算为人民币反映会计核算的基本前提会计核算的基本前提知识传递与共享知识传递与共享2727 会计核算的一般原则

19、是指开展会计活动应遵循的一般性原理、规则，可作为行动准绳及决定实务的依据，对会计工作具普遍的指导意义。 会计原则一般被公认为会计核算的基本要求而具有公认性和权威性。会计核算的一般原则会计核算的一般原则知识传递与共享知识传递与共享2828项目项目原则原则对应点简析对应点简析信息质量要求客观性 又称真实性原则，是指会计核算提供的信息，应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果重要性 对重要的会计事项应当单独核算、单独反映，而对不重要的会计事项则可以适当简化或者是合并反映实质重于形式应按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。（例如：收入确认

20、和融资租入固定资产）。可比性（横向） 企业之间会计指标一致，相互可比。会计核算的一般原则会计核算的一般原则知识传递与共享知识传递与共享2929项目项目原则原则对应点简析对应点简析信息质量要求一贯性（纵向） 一个企业在处理会计业务的方法和程序在不同会计期间要保持前后一致，不能随意变更，以便于对前后时期会计资料进行纵向比较。相关性 满足信息使用者各方面的需求。及时性 会计事项的处理，必须在经济业务发生时及时进行，讲求时效，以便与会计信息的及时利用。明晰性 会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。会计核算的一般原则会计核算的一般原则知识传递与共享知识传递与共享3030项目项目原则原则对应点简

21、析对应点简析会计确认和计量要求权责发生制 企业应按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入、费用的入账时间，而不是按款项的收支是否在本期发生。配比原则 一个会计期间的收入和与其相关的成本费用应配合起来进行比较，在同一会计期登记入帐，以便计算本期损益。历史成本原则 企业各项财产物资，应当按取得时的实际成本记帐，物价变动时，除了国家另有规定外，帐面的历史成本不得任意变动。优点：1. 它是买卖双方通过正常交易确定的金额，或资产够进过程中实际支付的金额。2. 有原始凭证作证明，随时可以查证。3. 可以防止企业随意更改4. 会计核算手续简化，不必经常调整账目。会计核算的一般原则会计核算的一般原则知识

22、传递与共享知识传递与共享3131项目项目原则原则对应点简析对应点简析会计确认和计量要求谨慎原则 又称稳健性原则、审慎性原则，是指在处理企业不确定的经济业务时，应该持谨慎的态度。（如对资产出现减值的时候计提减值准备，对应收账款计提坏帐准备，固定资产采用加速折旧法等）划分收益性支出与资本性支出的 凡为取得本期收益而发生的支出，只与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡为形成生产经营能力，在以后各期取得收益而发生的各种资产支出，即支出的效果与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。如果一项收益性支出按资本性支出处理了，那么就会造成少计费用而多计资产价值，出现净收益和资产价值虚增的现象。相反如果一笔

23、资本性资出按收益性支出处理了，则会出现多计费少计资产价值的现象，出现当期净收益降低，甚至亏损以及资产价值偏低的结果。会计核算的一般原则会计核算的一般原则知识传递与共享知识传递与共享3232补充补充 权责发生制权责发生制: :权责发生制 是指企业的收入和费用的确认，均以权利已经形成或义务（责任）已经发生为标准，计入相应的期间，而不论款项是否实际收到或支付。收付实现制是指企业的收入和费用的确认，以款项的实际收、付为标准 。 计算方法比较简单、也符合人们的生活习惯，但按照这种方法计算的盈亏不合理不准确，所以企业会计准则规定企业不予采用，它主要应用于行政事业单位和个体户等会计核算的一般原则会计核算的一

24、般原则知识传递与共享知识传递与共享3333会计方法会计方法：指从事会计工作所使用的各种技术方法，一般包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法。其中会计核算方法是会计方法中最基本的方法，本节主要介绍会计核算方法。会计核算的主要方法会计核算的主要方法 一、设置账户 二、复式记账三、填制和审核凭证 四、登记会计账簿 五、成本计算六、财产清查 七、编制会计报表 第四节第四节 会计核算的方法会计核算的方法知识传递与共享知识传递与共享3434需掌握的概念： 1. 会计科目科目及分类 2. 会计账户账户及基本结构3. 会计等式等式及平衡关系知识传递与共享知识传递与共享3535会计科目会计科目一、会计科目

25、的概念一、会计科目的概念是对会计对象具体内容即会计要素进一步分类核算的项目。（每一个类别有一个标准的名称，即会计科目。） 会计对象会计对象 会计要素会计要素 会计科目会计科目具体化具体化再具体化再具体化知识传递与共享知识传递与共享3636 实际工作中，会计科目是通过会计制度预先规定的，是设置账户、处理账务的基础。会计科目会计科目知识传递与共享知识传递与共享3737一般情况下：会计科目的级次体现会计信息的不同详细程度。可以分为以下两类：（1）总分类科目：总分类科目：对会计对象经济内容的总括分类。（2）明细分类科目明细分类科目：对总分类科目所含内容所作的进一步分类，它是反映核算指标详细、具体情况的

26、科目(二级，三级，根据需要依次细分)。 按照我国现行会计制度规定，总分类科目一般由财政部或企业主管部门统一制定。明细分类科目，除了会计制度规定设置的以外，各单位可以根据实际需要自行设置。知识传递与共享知识传递与共享3838通过会计科目记录可以提供四个核算指标：通过会计科目记录可以提供四个核算指标：期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额 注：增加额或减少额的合计数称为发生额注：增加额或减少额的合计数称为发生额形成以下关系即：形成以下关系即： 期末余额期末余额 = = 期初余额期初余额+ +本期增加额本期增加额- -本期减少额本期减少额 知识传递与共享知识传递与共

27、享3939会计科目分类会计科目分类按经济内容分：按经济内容分：资产、负债、共同类、所有者权益、资产、负债、共同类、所有者权益、 成本、成本、 损益类损益类一、资产类一、资产类包括货币资金、短期投资，应收账款、应收票据、应收利息，预付账款、其它应收款、存货、待摊费用、固定资产，累计折旧、在建工程，无形资产，长期投资，长期待摊费用，递延所得税借项等。二、负债类二、负债类包括：短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、其它应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利息、应付股利，预提费用、长期借款，递延所得税贷项等。知识传递与共享知识传递与共享4040会计科目分类会计科目分类三、所有者权益类三、所有

28、者权益类包括：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。四、成本类四、成本类包括：生产成本，制造费用，劳务成本。五、损益类五、损益类损益类包括的科目有：产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用、产品销售税金、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税。收入类科目和费用类科目，这两类科目合并为损益类科目，都与损益的计算相关。知识传递与共享知识传递与共享4141账户及其基本结构账户及其基本结构一、设置账户的必要性账户账户：u 是对会计要素进行分类核算的工具。它应该以会计科目作为它的名称并具有一定的格式。会计账户和会计科目是两个既有区别又相互联系的概念，他们的联系是账户是根据会计科目

29、设置的。会计科目就是账户的名称，设置会计科目和开设账户的目的都是为了分类提供会计信息，两者所反映的经济内容是一致的。它们的区别是：会计科目仅是分类核算的项目，而账户既有名称又有具体结构；会计科目是进行分类核算的依据，而账户则是记录经济业务的载体。在实际工作中，会计科目和账户往往作为同义词来理解，互相通用，不加区别。返回会计核算目录知识传递与共享知识传递与共享4242账户及其基本结构账户及其基本结构 二、账户的基本结构 账户结构分为两个基本部分，划分为左右两方，以一方登记增加额，另一方登记减少额。 账户要依附于薄记开设，也就是账簿账簿。这样呢，每一个账户只表现为账簿中的某章或某些帐页，它们一般应

30、该包括下列内容：（一）账户的名称，也就是会计科目。（二）日期和摘要，就是记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容。（三）增加和减少的金额及余额。（四）凭证号数，说明账户记录的依据知识传递与共享知识传递与共享4343会计基本等式会计基本等式 会计要素之间的数量关系会计要素之间的数量关系一、会计基本等式一、会计基本等式资产资产 = = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益资产资产 - - 负债负债 = = 所有者权益所有者权益资产最初进入企业资产最初进入企业 一一 由债权人提供由债权人提供的来源渠道的来源渠道 二二 由所有者提供由所有者提供 知识传递与共享知识传递与共享4444会计等式的意义会

31、计等式的意义: : 该等式还称为“会计恒等式”，也叫“会计方程式”。是会计对象的公式化，反映了会计要素之间的基本数量关系，是设置会计账户、复式记账和编制资产负债表的基本理论依据。知识传递与共享知识传递与共享4545经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响资产，负债和权益的变化资产，负债和权益的变化 经济业务的发生会影响资产或权益或负债，经济业务的发生会影响资产或权益或负债，但其无论如何变化都不会破坏会计基本等式但其无论如何变化都不会破坏会计基本等式。例证如下：例证如下：假设企业某期发生以下经济业务：1、接受国家投入新设备一台，价值26000元。 固定资产 +，实收资本+。资产和权益同增

32、知识传递与共享知识传递与共享46462、用银行存款18000元偿还长期借款。 银行存款-，长期借款-。 资产和负债同减3 3、用银行存款2000元购买材料。 银行存款-，原材料+。 资产此增彼减4 4、向银行借入短期借款1000元，直接偿还应付账款。 短期借款+，应付账款-。 负债此增彼减经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响知识传递与共享知识传递与共享4747以上变动对以上变动对“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”平衡公式的影响如下平衡公式的影响如下：资产期初总额资产期初总额63000=（负债（负债+所有者权益）期初总额所有者权益）期初总额63000固定资产固定资产

33、（1）+26000实收资本实收资本（1）+26000银行存款银行存款（2）-18000长期借款长期借款（2）-18000原材料原材料（3）+2000短期借款短期借款（4）+1000银行存款银行存款（3）-2000应付账款应付账款（4）-1000资产期末总额资产期末总额71000=（负债（负债+所有者权益）期末总额所有者权益）期末总额71000经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响知识传递与共享知识传递与共享4848 以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号，来记录和反映会计要素作为记账符号，来记录和反映会计要素增减变化的一种复式记账法增减变化的一种复式记账法 理论依据理论依据 会计恒等式

34、：资产 = 负债+所有者权益(权益)借贷记账法的特点：借贷记账法的特点：（1）以“借”和“贷”作为记账符号，来表示记账方向；（2）记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。复式记账法复式记账法返回会计核算目录知识传递与共享知识传递与共享4949复式记账法的优点复式记账法的优点: :（1）可以说明经济业务的来胧去脉，反映经济业务全貌（2）可以利用平衡关系，检查账户记录的准确性。我国企业会计准则规定：我国企业会计准则规定：所有企业一律采用复式（借贷）记账法记账。复式记账法复式记账法知识传递与共享知识传递与共享5050运用记账规则记录一项经济业务时运用记账规则记录一项经济业务时, ,要考虑三点要考虑三点:

35、 :(1)分析经济业务;(2)确定账户;(3)确定什么账户记借方,什么账户记贷方。复式记账法的账户结构复式记账法的账户结构 借方和贷方，哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容来决定。账户结构就是指账户的登记方法，具体讲就是借方登记什么、贷方登记什么、期末有没有余额。如果有余额在哪一方，表示什么。复式记账法复式记账法知识传递与共享知识传递与共享5151复式记账法复式记账法基本原则：基本原则：（一）资产、费用的账户（一）资产、费用的账户 本期增加记借方，减少记贷方。 期初期末余额是在借方表示资产。那么，这类账户它的期末余额 = 期初的借方余额 + 本期借方发生额 - 本期贷方发

36、生额。 费用类结转后一般没有余额（二）负债、所有者权益、收入、利润类账户（二）负债、所有者权益、收入、利润类账户 本期增加记在贷方，减少记在借方， 期初期末余额在贷方表示负债、所有者权益期末余额 = 期初贷方余额 + 贷方的本期发生额 - 借方本期发生额。 收入、利润结转后一般没有余额。知识传递与共享知识传递与共享5252会计分录：会计分录： 预先指明某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的记录记录,也叫分录分录。又分为：又分为：简单会计分录：简单会计分录：即一借一贷即一借一贷复合会计分录：复合会计分录：即一借多贷或一贷多借即一借多贷或一贷多借复式记账法复式记账法知识传递与共享知识传递与共享53

37、53复式记帐法会计分录的列示复式记帐法会计分录的列示: 业务业务A:收到投资者投入的资金收到投资者投入的资金10000元，存入银行账户。元，存入银行账户。 借：银行存款 10000 贷：实收资本 10000业务业务B:从银行借入从银行借入20000元，元，6个月贷款期限，存入银行账户。个月贷款期限，存入银行账户。借：银行存款 20000 贷：短期借款 20000业务业务C:购入原材料共购入原材料共90000元，已经验收入库。元，已经验收入库。以存款支付以存款支付40000元，其余暂欠。元，其余暂欠。借：原材料 90000 贷：银行存款 40000 应付账款 50000 知识传递与共享知识传递与

38、共享5454试算平衡：试算平衡：运用有借必有贷，借贷必相等的记账规则检查运用有借必有贷，借贷必相等的记账规则检查发生额试算平衡发生额试算平衡: 全部账户本期 = 全部账户本期贷 借方发生额合计 方发生额合计余额试算平衡余额试算平衡:全部账户本期 全部账户本期 借方期末（期初） = 贷方期末（期初） 余额合计 余额合计 知识传递与共享知识传递与共享5555会计凭证概述会计凭证概述 是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。 一切会计记录都要有真凭实据，使核算资料具有客观真实性。因此，企业、事业和机关等单位办理任何一项经济业务，都必须有凭证凭证( (单据单据) )，才能进行账务处理。知

39、识传递与共享知识传递与共享5656会计凭证的种类会计凭证的种类按其编制程序和用途不同按其编制程序和用途不同，可分为两类。，可分为两类。原始凭证：原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来记又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据记账凭证：记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，用来确定会计分录的会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，用来确定会计分录的凭证，是登记账簿的直接依据。凭证，是登记账簿的直接依据。 （实际工作中，需要将来自不同的单位、种类、格式不一的原始凭证加以归类

40、整理，填制具有统一格式的记账凭证，确定会计分录并将相关的原始凭证附在对应记账凭证后面。）知识传递与共享知识传递与共享5757原始凭证的种类原始凭证的种类 自制原始凭证自制原始凭证按其来源不同按其来源不同外来原始凭证外来原始凭证原始凭证原始凭证一次原始凭证一次原始凭证按其反映业务方法不同按其反映业务方法不同累计原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证知识传递与共享知识传递与共享5858原始凭证按其来源不同分为原始凭证按其来源不同分为： 自制原始凭证自制原始凭证常用的有：收料单、领料单、产品入库单等。常用的有：收料单、领料单、产品入库单等。外来原始凭证外来原始凭证常用的有：发票、运费杂费收据等

41、。常用的有：发票、运费杂费收据等。 原始凭证的种类原始凭证的种类知识传递与共享知识传递与共享5959原始凭证的填制原始凭证的填制原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容要素要素：一一名称名称二二日期日期三三凭证的编号凭证的编号四四填制和接受凭证的单位名称填制和接受凭证的单位名称五五经济业务的基本内容经济业务的基本内容六六填制单位及有关人员的签章填制单位及有关人员的签章 知识传递与共享知识传递与共享6060收款凭证：收款凭证：是根据有关现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的凭证。 付款凭证：付款凭证：是根据有关现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的凭证。转账凭证：转账凭证：是根据不涉及现金和银行存款

42、的转账业务的原始凭证填制的凭证。按其反映业务内容不同（或与现金、银行存款是否有联系）按其反映业务内容不同（或与现金、银行存款是否有联系）可分为：可分为：记账凭证的种类记账凭证的种类知识传递与共享知识传递与共享6161记账凭证的填制记账凭证的填制（一）记账凭证的基本内容（一）记账凭证的基本内容( (要素要素) )（1）凭证的）凭证的名称名称；（2）填制凭证的）填制凭证的日期和编号日期和编号；（3）会计科目及借贷）会计科目及借贷方向和金额方向和金额（即会计分录）；（即会计分录）；（4）经济业务的内容）经济业务的内容摘要摘要；（5）所附）所附原始凭证原始凭证的张数；的张数；（6）凭证应具备的）凭证应

43、具备的签字与盖章签字与盖章。 知识传递与共享知识传递与共享6262成本计算成本计算概念概念 是按照一定对象归集和分配归集和分配生产经营过程中发生的各种费用，以便确定各该对象的总成本和单位成本总成本和单位成本的一种专门方法（比如，生产型企业的完工产品，在产品的成本核算）。 产品成本是综合反映企业生产经营活动的一项重要指标。正确地进行成本计算，可以考核生产经营过程的费用支出水平，同时又是确定企业盈亏和制定产品价格的基础。并为企业进行经营决策，提供重要数据。成本计算具体方法比较复杂，不在此课程讲述。 知识传递与共享知识传递与共享6363财产清查财产清查财产清查财产清查： 就是通过对财产物资（固定资产

44、，存货等）、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种专门方法。（帐实相对，帐帐相对）财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类财产清查的意义：财产清查的意义：1） 可以提高会计资料的质量，保证会计资料的真实性。2） 能够保证各项财产的安全完整。知识传递与共享知识传递与共享6464财产清查财产清查财产清查的种类财产清查的种类（一）、按清查的对象：按清查的对象： 1. 实物的清查（实物盘点） 2.货币资金的清查（现金盘点，银行对账）（二）、按清查时间：按清查时间：1、定期清查 2、不定期清查 （三）按清查的执行单位

45、分按清查的执行单位分： 1、内部清查 2、外部清查知识传递与共享知识传递与共享6565财务会计报告财务会计报告会计核算的最终环节会计核算的最终环节一一 财务会计报告概述财务会计报告概述二二 资产负债表资产负债表三三 利润表及利润分配表利润表及利润分配表四四 现金流量表现金流量表知识传递与共享知识传递与共享6666财务会计报告概述财务会计报告概述财务会计报告的内容财务会计报告的内容涵义涵义：财务会计报告是企业对外提供的反映某一财务会计报告是企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果及现金特定日期财务状况和某一会计期间经营成果及现金流量情况的书面报告文件。流量情况的书面报告文件。

46、 它是企业根据日常的会计核算资料进行归集、它是企业根据日常的会计核算资料进行归集、加工和汇总后编制而成的加工和汇总后编制而成的, ,是企业对外提供财务会计是企业对外提供财务会计信息的主要形式。信息的主要形式。知识传递与共享知识传递与共享6767（一）会计报表一）会计报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表。者权益变动表及相关附表。（二）会计报表附注（二）会计报表附注是对会计报表的编制基础、编制依据、是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释（如关联方编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释（如关联方会计政

47、策变更重要事项）。会计政策变更重要事项）。（三）财务状况说明书（三）财务状况说明书是对企业在一定会计期间的生产经是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明（分析营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明（分析总结经营业绩和存在的不足）。总结经营业绩和存在的不足）。财务会计报告概述财务会计报告概述知识传递与共享知识传递与共享6868会计报表的种类会计报表的种类: :1、按经济内容分: 资产负债表 静态报表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表2、按报送对象分： 对内报表（如成本费用的报表） 对外报表（如资产负债表等4张表) ) 动态报表动态报表知识传递与共享

48、知识传递与共享69693、 按编制时间分： 月报 季报 中期会计报表 半年报 年报-年度报告及各种有关附表 4、按编报单位分： 单位报表 合并报表会计报表的种类会计报表的种类: :知识传递与共享知识传递与共享7070 资产负债表资产负债表一、概念一、概念: : 是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的报表。(静态)二、结构和内容二、结构和内容1 1、结构结构:据资产=负债+所有者权益这一基本等式设计知识传递与共享知识传递与共享7171负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额资产资产流动资产 各项目 流动资产合计流动负债 各项目 流动负债合计长期投资固定资产无形资产及其他资产资产

49、总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计606 400606 400303 300303 300长期负债 负债合计所有者权益 各项目 所有者权益合计 98 0601 045 000 53 000 318 000 621 3001 181 1601 181 1601 802 4601 802 460单位：元资产负债表资产负债表知识传递与共享知识传递与共享7272左方为资产，右方为负债和所有者权益。左方为资产，右方为负债和所有者权益。 1.1.资产资产按流动性按流动性强弱强弱排列。排列。 2.2.负债负债按偿还期按偿还期短长短长排列。排列。 3.3.所有者权益所有者权益按永久性程度按永

50、久性程度高低高低排列。排列。 资产负债表资产负债表知识传递与共享知识传递与共享7373利润表利润表 一、概念一、概念利润表，亦称损益表，是总括反映企业利润表，亦称损益表，是总括反映企业在在一定会计期间一定会计期间( (如月度、季度、半年度、年如月度、季度、半年度、年度度) )经营成果经营成果情况的会计报表。情况的会计报表。( (动态动态) )知识传递与共享知识传递与共享7474利润表利润表知识传递与共享知识传递与共享7575利润分配表（了解）利润分配表（了解）概念：概念： 是反映企业一定会计期间对实现净利润以及利润分配或者亏损弥补的报表.结构和内容（了解）结构和内容（了解） 第一层:从净利润出

51、发 + 年初未分配利润、其他转入第二层：从可供分配的利润出发 - 提取法定盈余公积金和提取法定公益金第三层：从可供投资者分配的利润出发 - 应付优先股股利、提取任意盈余公积金、应付普通股股利第四层：未分配利润 知识传递与共享知识传递与共享7676利润分配表（了解）利润分配表（了解）知识传递与共享知识传递与共享7777现金流量表现金流量表概念：概念： 是反映企业在一定时期是反映企业在一定时期现金现金和和现金等价物现金等价物流入和流出流入和流出情况的会计报表。情况的会计报表。现金现金 - - 指企业库存现金,可随时用于支付的存款及其他货币资金.现金等价物现金等价物 -指企业持有的期限短、流动性强、

52、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（如三个月到期清偿之国库券、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等）知识传递与共享知识传递与共享7878报表的内容报表的内容 经营活动经营活动产生的现金流量（产生的现金流量（流入和流出）流入和流出）指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 投资活动投资活动产生的现金流量产生的现金流量（流入和流出）流入和流出） 长期资产的购建和投资及其处置活动（例如：固定资产、无形资产购买和处置，子公司的购买和处置等） 筹资活动筹资活动产生的现金流量（产生的现金流量（流入和流出）流入和流出） 导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。（如：

53、股东注资，向股东支付现金股利，借还贷款，支付利息等）现金流量表现金流量表知识传递与共享知识传递与共享7979填制方法：填制方法： 1. 1. 直接法：直接法： 以收付实现制为编制基础，由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构。直接确定每笔涉及现金收支业务的属性，归入按属性分类形成经营、投资、筹资三部分的现金收支项目2.2.间接法：间接法： 通过对“净利润”数据的调整来计算“经营现金流量净额”本质是剔除影响利润不影响现金收支的因素。 企业会计准则企业会计准则-现金流量表现金流量表要求企业采用直接法报告现金流要求企业采用直接法报告现金流量表，同时要求在补充资料中用间接法来计算经营活动现金流量。量表，同时要求在补充资料中用间接法来计算经营活动现金流量。