第二章-货币资金

1、Company Logo第二章第二章 货币资金货币资金v教学目标教学目标 通过本章学习，了解货币资金的概念和内通过本章学习，了解货币资金的概念和内容及内部控制方法，理解库存现金、银行存款容及内部控制方法，理解库存现金、银行存款的管理，掌握库存现金收支的核算及清查、现的管理，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、银行存款收付的核算及行银行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及核算。清查、其他货币资金的内容及核算。Company Logo第一节第一节 货币资金货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、

2、处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。银行存款和其他货币资金。 其关系如下图所示：其关系如下图所示：货货币币资资金金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金Company Logo货币资金的内部控制制度货币资金的内部控制制度v 货币资金业务的审批、复核和支付应货币资金业务的审批、复核和支付应由不同的人员担任，不得由一人兼任；由不同的人员担任，不得由一人兼任；v 出纳人员出纳人员稽核、会计档案保稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。登记工作。Company Logo货币资金的内部控制制度货币资金的内部

3、控制制度Company Logo、Company Logo 第二节第二节 库存现金库存现金Company Logo 除库存现金收付范围以外的其他除库存现金收付范围以外的其他款项的结算，一律通过银行办理转账款项的结算，一律通过银行办理转账结算。结算。Company Logo2. 2. 库存现金限额库存现金限额 库存现金的限额，是指为了保证企业日常库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。额。v一般按照企业一般按照企业3 35 5天日常零星开支所需确定。天日常零星开支所需确定。（偏远地区：多于（偏远地区：多于5 5天少于

4、天少于1515天）天）Company Logo 现金日常收支的规定现金日常收支的规定1. 现金收入应该当日送存银行现金收入应该当日送存银行2. 不准坐支现金（坐支即自收自支，不通过不准坐支现金（坐支即自收自支，不通过银行）银行）3. 提现必须写明用途，财务负责人签字提现必须写明用途，财务负责人签字4. 不准携带现金到外地采购（特殊情况除外）不准携带现金到外地采购（特殊情况除外）5. 不得不得“白条顶库白条顶库”等等Company Logo 负债负债 资产资产 + + 所有者权益所有者权益 资产负债资产负债科目科目增增加加: : 借方借方 ( (左左边边) ) 減少減少: : 贷方贷方 ( (右

5、右边边) ) 減少減少: : 借方借方 ( (左左边边) )增加增加: : 贷方贷方 ( (右右边边) ) Company Logo 费用费用 成本成本 收入收入 损损失失 利得利得 收入支出科目收入支出科目增加增加: : 借方借方 ( (左左边边) ) 減少減少: : 贷方贷方 ( (右右边边) ) 減少減少: : 借方借方 ( (左左边边) )增加增加: : 贷贷方方 ( (右右边边) ) Company Logo 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 【例例2-12-1】华盛公司，华盛公司，2020年年1212月月1 1日日发生如下经济业务：发生如下经济业务： (1) (1)开出现金支票

6、，从开户银行提取现金开出现金支票，从开户银行提取现金2 2 000000元备用，根据元备用，根据支票支票存根。存根。Company Logo借：库存现金借：库存现金 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 20002000 (2) (2)销售原材料货款销售原材料货款500500元，增值税元，增值税8585元，元，共计收到共计收到585585元。根据元。根据销货发票销货发票编制记编制记账凭证。账凭证。Company Logo借：库存现金借：库存现金 585585 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 500500 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额) ) 85 85Com

7、pany Logo (3)(3)将上述销货款送存银行。根据将上述销货款送存银行。根据“现金交款单现金交款单”做记账凭证。做记账凭证。 借：银行存款借：银行存款 585585 贷：库存现金贷：库存现金 585585Company Logo (4)(4)企业管理部门职工张三出差预借企业管理部门职工张三出差预借差旅费差旅费1 2001 200元，以现金付讫，根据元，以现金付讫，根据借借款单款单做账。做账。 借：其他应收款借：其他应收款张三张三 12001200 贷：库存现金贷：库存现金 12001200Company Logo (5)(5)职工刘六上月出差借款职工刘六上月出差借款1 0001 000

8、元，元，实报差旅费实报差旅费800800元，剩余现金元，剩余现金200200元交回，元交回，根据根据差旅费报销单差旅费报销单等有关单据。等有关单据。借：库存现金借：库存现金 200200 管理费用管理费用 800800 贷：其他应收款贷：其他应收款刘六刘六 1 0001 000Company Logo (6)(6)行政管理部门从某超市购买零星办行政管理部门从某超市购买零星办公用品费公用品费460460元，以现金付讫，根据某超元，以现金付讫，根据某超市市发票发票。 借：管理费用借：管理费用 460460 贷：库存现金贷：库存现金 460460现金日记账现金日记账20年年凭证凭证摘摘 要要对方账户

9、对方账户收入收入付出付出结存结存月月日日种类种类 号数号数1130本月合计及余额本月合计及余额650121银付银付 0001 提现提现银行存款银行存款2 0001现收现收 0001 出售材料出售材料其他业务收入等其他业务收入等5851现付现付 0001 送存银行送存银行银行存款银行存款5851现付现付 0002 支付张三预借款支付张三预借款其他应收款其他应收款1 2001现收现收 0002 收回刘六多余款收回刘六多余款其他应收款其他应收款2001现付现付 0003 支付办公用品费支付办公用品费管理费用管理费用460本日合计及余额本日合计及余额2 7852 2451 190Company Log

10、o库存现金清查包括：库存现金清查包括： 每日终了前出纳人员进行的现金账款核每日终了前出纳人员进行的现金账款核对；对； 清查小组进行的定期或不定期的现金盘清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。点、核对。 库存现金清查一般采用库存现金清查一般采用实地盘点法实地盘点法。Company Logo1. 1. 库存现金清查，发现短款时：库存现金清查，发现短款时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 Company Logo2. 2. 查明原因，处理时：查明原因，处理时：借：借：其他应收款其他应收款 ( (属于应由责任人或保险公司赔偿的部

11、分属于应由责任人或保险公司赔偿的部分) ) 管理费用管理费用 ( (属于无法查明的其他原因属于无法查明的其他原因) ) 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 Company Logo 例题：东方公司，现金清查中，库存例题：东方公司，现金清查中，库存现金实存数为现金实存数为2 0582 058元，账面余额为元，账面余额为2 1082 108元。经查，上述现金短缺属于出纳员赵四元。经查，上述现金短缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。的责任，应由其赔偿。Company Logo发生短款（盘亏）时：发生短款（盘亏）时：借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流

12、动资产损溢待处理流动资产损溢 5050 贷：库存现金贷：库存现金 5050。Company Logo经查，该笔款项由赵四赔偿：经查，该笔款项由赵四赔偿：借：其他应收款借：其他应收款赵四赵四 5050 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 5050 Company Logo1. 1. 库存现金清查，发现长款时：库存现金清查，发现长款时：借：借：库存现金库存现金 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 Company Logo2. 2. 查明原因，处理时：查明原因，处理时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产

13、损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入 ( (属于无法查明原因的现金长款属于无法查明原因的现金长款) ) 其他应付款其他应付款 ( (属于应支付给有关人员或单位的属于应支付给有关人员或单位的) )Company Logo例题：华盛公司，现金清查中，库存现金例题：华盛公司，现金清查中，库存现金实存数为实存数为1 6001 600元，账面余额为元，账面余额为15381538元。元。经反复核查，上述现金长款原因不明，经经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作偶然利得处理。批准转作偶然利得处理。Company Logo1. 1. 发现长款时：发现长款时：借：借：库存现金库存现金 62

14、 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 62 62 Company Logo2. 2. 查明原因，处理时：查明原因，处理时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 6262 贷：营业外收入贷：营业外收入 62 62 Company Logo 库存现金的库存现金的长款长款与与短款短款，应于期末结，应于期末结账前处理完毕。如果期末结账前尚未经批准账前处理完毕。如果期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时先按上述规的，在对外提供财务会计报告时先按上述规定处理，并在会计报表附注中说明；其后批定处理，并在会计报表附注中说明

15、；其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，应准处理的金额与已处理的金额不一致的，应调整会计报表相关项目的年初数。调整会计报表相关项目的年初数。Company Logo第三节第三节 银行存款银行存款 银行结算账户分为单位银行结算账户和银行结算账户分为单位银行结算账户和个人银行结算账户两类。其中，单位银行结个人银行结算账户两类。其中，单位银行结算账户包括：算账户包括：基本存款基本存款账户账户 是指存款人因办理日常转账结是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算和现金收付需要开立的银行结算账户算账户 可以办理日常经营活动的资金收可以办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取

16、。付及其工资、奖金和现金的支取。企业只能在银行开立一个基本存款企业只能在银行开立一个基本存款账户账户 一般存款一般存款账户账户 是指存款人因借款或其他结算是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户结算账户 可以办理借款转存、借款归还和可以办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，以及现金缴其他结算的资金收付，以及现金缴存，但不得办理现金支取存，但不得办理现金支取 专用存款专用存款账户账户 是指存款人按照法律、行政法是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进规和规章，对其特定用途

17、资金进行专项管理和使用而开立的银行行专项管理和使用而开立的银行结算账户结算账户 如基本建设资金，社会保障基金，如基本建设资金，社会保障基金，证券交易结算资金等证券交易结算资金等 临时存款临时存款账户账户 是指存款人因临时需要并在规是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算定期限内使用而开立的银行结算账户账户 用于办理临时机构以及存款人临用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。如设时经营活动发生的资金收付。如设立临时机构、异地临时经营活动、立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等的需要注册验资等的需要 Company Logo（二）银行存款账户的结算（二）银行存款账户的

18、结算 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。票据。 适用于适用于同城或异地同城或异地单位和个人各种款项的结算。单位和个人各种款项的结算。Company Logo 商业汇票是出票人签发的，委托银行在指定日期商业汇票是出票人签发的，委托银行在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据持有人的票无条件支付确定的金额给收款人或者票据持有人的票据。据。 适用于适用于同城或异地同城或异地在银行开立账户的法人之间以在银行开立账户的法人之间以及其他组织之间，具有真实

19、的交易关系或债权债务关及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。系的款项结算。Company Logo商业汇票分类：商业汇票分类：商业承兑汇票：是由付款单位承兑的汇票。商业承兑汇票：是由付款单位承兑的汇票。 银行承兑汇票：是由付款单位的开户银行承兑银行承兑汇票：是由付款单位的开户银行承兑的汇票。的汇票。Company Logo3 3、银行本票、银行本票 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。的票据。 适用于适用于同城同城单位和个人所有款项的结算。单位和个人

20、所有款项的结算。不定额本票：金额起点为不定额本票：金额起点为100100元；元；定额本票：定额本票：1 0001 000元、元、5 0005 000元、元、10 00010 000元和元和50 00050 000元四种。元四种。Company Logo4 4、支票、支票 支票是指出票人签发的，委托办理支票支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。金额给收款人或者持票人的票据。 适用于适用于同城同城单位和个人所有款项的结单位和个人所有款项的结算。算。Company Logo 现金支票：只能用于支取现

21、金，不能转账。现金支票：只能用于支取现金，不能转账。 转账支票：只能用于转账，不能支取现金。转账支票：只能用于转账，不能支取现金。 普通支票：普通支票： 划线支票：只能用于转账，不得支取划线支票：只能用于转账，不得支取现金。现金。 不划线支票：可以用于支取现金，也不划线支票：可以用于支取现金，也可以用于转账。可以用于转账。Company Logo5 5、汇兑、汇兑 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。结算方式。 适用于适用于异地异地单位和个人各种款项的结算。单位和个人各种款项的结算。Company Logo6 6、托收承付、托收承付 托收承付是指收

22、款单位根据购销合同发货托收承付是指收款单位根据购销合同发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承认付款的一种结算方式。单位向银行承认付款的一种结算方式。 适用于适用于 的商品交易以及因的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项的结算。商品交易而产生的劳务供应款项的结算。异地订有合同异地订有合同Company Logo7 7、委托收款、委托收款 委托收款是指收款单位委托银行向付款委托收款是指收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。单位收取款项的结算方式。 适用于适用于同城、异地同城、异地单位和个人各种款项单位和个人各种款项的结算。不受

23、结算金额起点的限制。的结算。不受结算金额起点的限制。Company LogoCompany LogoCompany Logo8 8、信用卡、信用卡 信用卡是指商业银行向单位和个人发行信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制裁体卡片。取现金，且具有消费信用的特制裁体卡片。 持卡人可持信用卡在特约单位购物、消持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。费。Company Logo 按使用对象分按使用对象分 按信用等级分按信用等级分单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡Company Logo9 9、信

24、用证、信用证 信用证是指开证银行依据申请人的申请信用证是指开证银行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。（一般在国际贸易中使用）款承诺。（一般在国际贸易中使用） Company Logo二、银行存款的核算二、银行存款的核算 企业应设置企业应设置“银行存款银行存款”账户进行核账户进行核算。如有外币银行存款的企业，应按人民算。如有外币银行存款的企业，应按人民币和外币分户进行核算。币和外币分户进行核算。Company Logo 【例题例题】华盛公司，华盛公司，2020年年1212月份发生如月份发生如下经济业务：下经济业务： (1) (1)

25、销售给本市某超市商品一批，价款销售给本市某超市商品一批，价款20 00020 000元，增值税元，增值税3 4003 400元，收到转账支票一元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联：联：Company Logo 借：银行存款借：银行存款 23 40023 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 00020 000 应交税费应交税费应缴增值税（销项税额）应缴增值税（销项税额） 3 4003 400Company Logo (2)(2)将超过库存限额的将超过库存限额的2 0002 000元现金送元现金送存银行，根据存银行，根据“

26、现金交款单现金交款单”回单联：回单联：借：银行存款借：银行存款 2 0002 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 0002 000Company Logo (3)(3)以银行存款支付行政管理部门电以银行存款支付行政管理部门电话费话费8 0008 000元，根据电信局付费单据：元，根据电信局付费单据：借：管理费用借：管理费用 8 0008 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 0008 000Company Logo (4)(4)接银行转来信汇凭证收账通知，外接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款地某单位前欠货款4 0004 000元，已收妥入账，元，已收妥入账，根据信汇凭证收账通知：

27、根据信汇凭证收账通知：借：银行存款借：银行存款 4 0004 000 贷：应收账款贷：应收账款 4 0004 000Company Logo (5)(5)以银行存款购买原材料一批，货款以银行存款购买原材料一批，货款5 0005 000元，增值税元，增值税850850元，开出转账支票，元，开出转账支票，根据支票存根：根据支票存根： 借：原材料借：原材料 5 0005 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 850850 贷：银行存款贷：银行存款 5 8505 850Company Logo (6)(6)开出汇兑凭证，汇出款项开出汇兑凭证，汇出款项35 10035 1

28、00元元支付前欠光明公司货款。根据信支付前欠光明公司货款。根据信( (电电) )汇凭汇凭证回单和有关单据：证回单和有关单据：借：应付账款借：应付账款 35 10035 100 贷：银行存款贷：银行存款 35 10035 100Company Logo 为了全面、系统、连续、详细地反映有关为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行存款收支的情况，企业应当按照开户银行银行存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，设置和其他金融机构、存款种类等，设置“银行存银行存款日记账款日记账”，由，由出纳人员逐日逐笔顺序登记出纳人员逐日逐笔顺序登记。每日终了时，应计算银行存款收入合计、银行每

29、日终了时，应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结存数。根据前例登记的存款支出合计及结存数。根据前例登记的“银银行存款日记账行存款日记账”如下：如下：Company LOGO银行存款日记账银行存款日记账2020年年 记账凭证记账凭证结算凭证结算凭证摘摘 要要对方账户对方账户收入收入付出付出结存结存月月日日种类种类 号数号数种类种类号码号码12123030乘前页乘前页234 862234 86212123131银收银收 02310231 进账单进账单 销售产品销售产品主营业务收主营业务收入等入等23 40023 4003131银收银收 02320232 缴款单缴款单 存现存现现金现金2 00

30、02 0003131银付银付 03410341 委收委收 付电话费付电话费管理费用管理费用8 0008 0003131银收银收 02330233 信汇信汇 收回前欠货款收回前欠货款 应收账款应收账款4 0004 0003131银付银付 03420342 转支转支 购买原材料购买原材料物资采购等物资采购等5 8505 8503131现收现收 002002电汇电汇 付前欠货款付前欠货款应付账款应付账款35 10035 100本月合计本月合计29 40029 400 48 95048 950 215 312215 312Company Logo企业企业银行存款银行存款日记账日记账银行银行对对 账账

31、单单核对核对 定期或不定期进行核对，一般每月至少一次。定期或不定期进行核对，一般每月至少一次。Company Logo 双方余额不一致的原因：双方余额不一致的原因：记账错误：进行更正。记账错误：进行更正。未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。经登记入账，而另一方尚未入账的款项。Company Logo 未达账项的四种情况企企 业业银银 行行企业已收款入账，而企业已收款入账，而银行尚未入账的款项。银行尚未入账的款项。银行已收款入账，而银行已收款

32、入账，而企业尚未入账的款项。企业尚未入账的款项。企业已付款入账，而企业已付款入账，而银行尚未入账的款项。银行尚未入账的款项。银行已付款入账，而银行已付款入账，而企业尚未入账的款项。企业尚未入账的款项。Company Logo 【例题例题】华盛公司，华盛公司，2020年年1212月月3131日日银行存款日记账的余额为银行存款日记账的余额为215 312 215 312 元，元，银行转来对账单的余额为银行转来对账单的余额为281 262281 262元。元。经逐笔核对，发现以下未达账项：经逐笔核对，发现以下未达账项：Company Logo 企业送存转账支票企业送存转账支票23 40023 400

33、元，并已元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。登记银行存款增加，但银行尚未记账。 企业开出转账支票企业开出转账支票5 8505 850元，但持元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。账。 Company Logo企业委托银行代收某公司购货款企业委托银行代收某公司购货款89 50089 500元，元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。通知，尚未记账。银行从企业存款户中扣取借款利息银行从企业存款户中扣取借款利息6 0006 000元，元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收银行已登记企

34、业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。到银行付款通知，尚未记账。Company Logo银行存款余额调节表银行存款余额调节表2020年年1212月月3131日日项项 目目 金金 额额项项 目目 金金 额额企业银行存款日企业银行存款日记账余额记账余额 加：加：银行已收、银行已收、企业未收款企业未收款减：减：银行已付、银行已付、企业未付款企业未付款215 312215 312 89 500 89 500 6 0006 000银行对账单余额银行对账单余额 加：加：企业已收、银企业已收、银行未收款行未收款减：减：企业已付、银企业已付、银行未付款行未付款281 262281 26223

35、40023 4005 8505 850调节后的存款余调节后的存款余额额298 812298 812 调节后的存款余额调节后的存款余额298 812298 812Company Logo调节后的存款余额相等，一般可以说明调节后的存款余额相等，一般可以说明双方记账无误。如调节后余额不相等，双方记账无误。如调节后余额不相等，则说明可能未达账项未全部查出，或双则说明可能未达账项未全部查出，或双方记账有误，需进一步查对。方记账有误，需进一步查对。 Company Logo调节后的存款余额是当日可动用的银调节后的存款余额是当日可动用的银行存款实有数。行存款实有数。银行存款余额调节表只是为了核对账银行存款余

36、额调节表只是为了核对账目，不能作为记账原始凭证。目，不能作为记账原始凭证。Company Logo 其他货币资金，是指企业除现金、银行存其他货币资金，是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金。款以外的各种货币资金。内容包括：外埠存款、内容包括：外埠存款、银行汇票银行汇票存款、存款、银行本银行本票票存款、存款、信用卡信用卡存款、存款、信用证信用证保证金存款、保证金存款、存出投资款、。存出投资款、。Company Logo 外埠存款外埠存款信用卡存款信用卡存款银行汇票银行汇票存款存款银行本票银行本票存款存款存出投资款存出投资款信用证保证信用证保证金存款金存款其他其他货币资金货币资金Company

37、 Logo 外埠存款外埠存款指企业到外地进行临时或指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。专户的款项。 银行汇票存款银行汇票存款是指由企业为取得银是指由企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。行汇票按规定存入银行的款项。 Company Logo 银行本票存款银行本票存款是指由企业为取得银是指由企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。行本票按规定存入银行的款项。 信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。而存入银行信用卡专户的款项。Company Logo 信用证保证金信用证保证金存款是

38、指采用信用证结存款是指采用信用证结算方式的企业，为开具信用证而存入银行算方式的企业，为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。信用证保证金专户的款项。 存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。但尚未进行短期投资的款项。Company Logo 【例题例题】华盛公司，华盛公司，2020年年1212月份发生如下月份发生如下经济业务：经济业务：(1)3(1)3日，填写汇款委托书，委托银行将款项日，填写汇款委托书，委托银行将款项200 000200 000元汇往采购地开立专户，根据汇出款元汇往采购地开立专户，根据汇出款项凭证：项凭证： Compan

39、y Logo借：其他货币资金借：其他货币资金 外埠存款外埠存款 200 000200 000 贷贷 ：银行存款：银行存款 200 00200 00Company Logo (2)3(2)3日，收到采购人员转来供应单位日，收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时，注明采购材料价发票账单等报销凭证时，注明采购材料价款款160 000160 000元，增值税元，增值税27 20027 200元。根据有元。根据有关单证：关单证：Company Logo借：原材料借：原材料 160 000160 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) ) 27 200 27 200 贷

40、：其他货币资金贷：其他货币资金 外埠存款外埠存款 187 200187 200Company Logo (3)12(3)12日，采购完毕收回剩余款项日，采购完毕收回剩余款项12 12 800800元，根据银行收账通知，作如下会计元，根据银行收账通知，作如下会计分录：分录：借：银行存款借：银行存款 12 80012 800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 外埠存款外埠存款 12 80012 800Company Logo 【例题例题】华盛公司，华盛公司，2020年年1212月份发生如下月份发生如下经济业务：经济业务： (1)9(1)9日，公司委托银行办理日，公司委托银行办理30 00030 0

41、00元银行汇票，元银行汇票，填写填写“银行汇票申请书银行汇票申请书”、将款项交存银行，、将款项交存银行，取得银行汇票，根据银行盖章退回的申请书存取得银行汇票，根据银行盖章退回的申请书存根联：根联： Company Logo借：其他货币资金借：其他货币资金 银行汇票存款银行汇票存款 30 00030 000 贷贷 ：银行存款：银行存款 30 00030 000Company Logo (2)11(2)11日，公司持银行汇票购货、收日，公司持银行汇票购货、收到有关发票账单时，注明采购材料价款到有关发票账单时，注明采购材料价款25 00025 000元，增值税元，增值税42504250元。根据有关单元。根据有关单证：证：Company Logo借：原材料借：原材料 25 00025 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) ) 4 250 4 250 贷：其他货币资金贷：其他货币资