计算机辅助审计

1、会计学1计算机辅助审计计算机辅助审计第1页/共73页2022年4月27日2第2页/共73页2022年4月27日3第3页/共73页2022年4月27日4第4页/共73页2022年4月27日5目标：了解计算机审计发展的过程、当前现状和发展趋势计算机审计的产生与发展第5页/共73页2022年4月27日6第6页/共73页2022年4月27日7第7页/共73页2022年4月27日8第8页/共73页2022年4月27日9第9页/共73页2022年4月27日10第10页/共73页2022年4月27日11第11页/共73页2022年4月27日12第12页/共73页2022年4月27日13第13页/共73页20

2、22年4月27日14第14页/共73页2022年4月27日15 会计信息化的发展 起步阶段专业开发19811988普及推广集中应用199520011998200320062008 审计信息化的发展 探索培育初步应用统筹规划第15页/共73页2022年4月27日16第16页/共73页2022年4月27日17第17页/共73页2022年4月27日18第18页/共73页2022年4月27日19第19页/共73页2022年4月27日20第20页/共73页2022年4月27日21第21页/共73页2022年4月27日22第22页/共73页2022年4月27日23第23页/共73页2022年4月27日24

3、中国内部审计协会内审人员后续教育协作单位审计之星自1998年问市以来屡获殊荣： 审计之星被评为“2002上海优秀软件产品”； 审计之星V2.0获得国家科技型创新基金客户遍及石化、制造、金融、交通运输、房地产、煤炭、行政事业等行业上海博科审计之星 第24页/共73页2022年4月27日25系统设计思想 从用户的基本需求出发，将传统的审计方法与现代计算机技术相结合，为用户提供智能化审计工具；能快速、全面、准确、规范地处理会计信息，为形成完整的审计工作底稿提供便捷支持，加之专业人员的技术保障，使软件在应用中无后顾之忧。需求可行增效服务方法规范第25页/共73页2022年4月27日26对企业的财务信息

4、系统及相关电子数据进行密切的跟踪，对财务收支的真实性、合法性和效益性实施有效审计监督。促进企业内部控制和管理，增强审计部门在计算机环境下查错纠弊、规范管理的能力，为其更好地履行审计监督职责服务。 促进审计业务的规范化、标准化、制度化。实现三个转变：从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合；从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合；从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合系统的设计目标第26页/共73页2022年4月27日27系统主要流程系统通过“数据接口”采集被审计单位的财务基础数据，按财务核算方法进一步计算生成账表，与被审计单位提供的账表对比来验证被审计单位财务信息的真实性

5、、完整性和正确性。同时生成审计信息资源数据库，为账务信息查询、财务指标分析、账表通用检查、凭证通用检查、自定义检查及形成审计记录提供数据源。在整个审计过程中，始终贯穿的两个流程：一是审计数据流，二是审计程序流。在审计数据流中体现了对财务数据的检查、分析和利用；在审计程序流中系统提供了一套通用的审计底稿（包括：审计准备、审计实施、审计结论）帮助审计人员履行必要的审计程序，取得审计证据得出审计结论。第27页/共73页2022年4月27日28第28页/共73页2022年4月27日29系统功能框架审计流程审计准备审计实施审计终结后续审计审计过程管理l 在使用审计之星时其审计的业务流程和传统审计业务流程

6、大致相同，一般分为审前准备阶段、实施阶段、终结阶段和后续审计四个阶段。l 在审前准备阶段主要有：数据采集，报表、总账、明细账、凭证查询，内控评估，审计方案设计，下达审计通知书等工作。l 在审计实施阶段主要有：符合性测试和实质性测试等工作。l 在审计终结阶段主要有：审计疑点汇总、审计底稿管理、审计调整等工作。l 后续审计主要是对发现的审计问题的整改情况的检查等工作。第29页/共73页2022年4月27日30审计过程管理审计准备阶段数据采集l 在进行数据采集时，用户可以视其具体情况选择将要采用的数据导入类型：l 审计之星中的模板定义接口是针对市场上常见的标准财务软件所做的接口文件，如用友、金蝶等财

7、务。l 如果被审计单位的财务软件是自己开发的或由财务软件公司专门定制的，我们将根据个体具体情况进行接口程序开发，审计人员通过程序开发接口进行数据的采集，如招商局所使用的金蝶K3软件，就是采用的该方法。l 另外，程序开发接口可以独立安装，独立安装的接口采集的数据是一个中间文件，再在审计之星中通过读取中间结果文件即可。l 对已经使用过审计之星V3.5版本的客户可以通过升级功能，将数据升级到新软件中。第30页/共73页2022年4月27日31基本信息查询审计过程管理审计准备阶段l 在使用审计之星时的第一个层次就是类似传统审计中的阅账。“阅账”提供的方法基本等同于审计人员利用被审计单位的会计核算软件的

8、“查询”功能进行审计。但系统提供的查询与利用会计核算软件的“查询”功能有本质区别。这一区别体现在转换了审计平台，审计人员可“打破时空限制”地进行审计查询。同时这种账务信息查询方法还保持了与审计人员原先审计操作的连贯性，使审计人员在利用专业审计系统查账时，有一个比较平稳的过渡平台。实务证明，如能充分利用系统提供的查询功能和工具按钮，就已经能顺利地开展审计工作，完成审计任务。同时通过审计预警对被审计单位的内控情况进行评估。l 在系统中基本信息查询、审计预警和财务分析三大模块就属于这个层次。第31页/共73页2022年4月27日32总账信息查询审计过程管理审计准备阶段进一步分析 会计报表是财务信息的

9、集中体现，审计人员从报表入手，对有疑点的报表项目，进行总账、明细账乃至记账凭证的穿透检查，记录审计疑点，取得审计证据。第32页/共73页2022年4月27日33审计过程管理审计准备阶段辅助明细账信息查询 对于有辅助核算的单位，往往要对其辅助核算项目：往来、部门、成本、收入等按科目、单位、人员或项目进行更深入的审计，来检查会计核算的正确性、费用支出的合理性以及成本和收入是否相配比。第33页/共73页2022年4月27日34审计过程管理审计准备阶段报表项目定制 在审计实务中，被审计单位所使用的会计制度不尽相同，会计科目、会计报表也会不同，而审计人员不可能在短时间内对每个单位的会计报表进行设置，为了

10、解决此类问题，审计之星采用财政部2001年颁发的企业会计制度，并将报表预设在软件中，通过【报表项目定制】功能实现把被审计单位自设会计科目与行业标准的会计科目进行对应及转换。使被审计单位的财务数据在审计软件的报表中正确反映。第34页/共73页2022年4月27日35审计过程管理审计准备阶段主要会计报表比较分析 资产负债表和利润表是企业的两个基本报表，从总体上反映了一个企业的财务善状况、经营状况，通过对这两个表结构、上年同期的比较，发现审计线索，进行层层逼近的检查方式，直至财务信息系统的根源记账凭证。第35页/共73页2022年4月27日36审计过程管理审计准备阶段穿透式逆向检查分析 遵循传统的审

11、计方法逆查法，审计人员通过对报表的分析，从总体上了解被审计单位的财务善状况、经营状况，通过对报表项目的层层追溯检查，发现审计线索，直至了解事情真相，取得审计证据。第36页/共73页2022年4月27日37通用财务指标分析审计过程管理审计准备阶段 一个企业的经营状况往往通过财务指标来反映，通过对企业各项“财务指标”分析并与上年同期、同行平均及既定目标进行对比了解企业的经营管理及经营状况，通过“差异数”和“差异率”帮助审计人员从中找到形成差异的原因，发现审计线索。第37页/共73页2022年4月27日38指标评价体系审计过程管理审计准备阶段 在进行经济责任审计时，通过指标评价体系分析，区别被审计单

12、位计算上报的指标数据与系统核实后的指标数据之间的差异，从而正确、真实、客观地评价领导干部在任期内的工作业绩。第38页/共73页2022年4月27日39审计过程管理审计准备阶段企业内部控制评价 内控制度是企业对经营活动而制定的各项规章制度，在审计实务中，审计人员要对被审计单位内部控制实施符合性测试和评价，检查被审计单位是否建立了内部控制制度、评价内部控制的执行情况等相关内容。第39页/共73页2022年4月27日40审计过程管理审计准备阶段审计预警审计人员利用本系统对内控制度进行测试和评价之后，系统会自动提供一份内控预警报告，提示审计风险 。第40页/共73页2022年4月27日41审计过程管理

13、审计实施阶段凭证借贷平衡检查表表一致性检查会计科目规范检查余额结转一致性检查符合性测试审计实施阶段对账户分析性复核实质性测试对凭证抽样检查损益科目异常结转检查科目余额表检查账户发生额波动检查凭证异常对应检查凭证典型对应检查凭证大额分析检查凭证截止性检查凭证抽样检查自定义检查凭证条件设置检查账户余额异常方向检查凭证借贷平衡检查表表一致性检查会计科目规范检查余额结转一致性检查符合性测试审计实施阶段对账户分析性复核实质性测试对凭证抽样检查损益科目异常结转检查科目余额表检查账户发生额波动检查凭证异常对应检查凭证典型对应检查凭证大额分析检查凭证截止性检查凭证抽样检查自定义检查凭证条件设置检查账户余额异常

14、方向检查对账户分析性复核实质性测试对凭证抽样检查损益科目异常结转检查科目余额表检查账户发生额波动检查凭证异常对应检查凭证典型对应检查凭证大额分析检查凭证截止性检查凭证抽样检查自定义检查凭证条件设置检查账户余额异常方向检查第41页/共73页2022年4月27日42审计过程管理实施阶段凭证借贷平衡检查 正常情况下，财务软件应对会计输入的凭证进行平衡校验，但有些财务软件为了迎合用户的特殊需求进行了修改；或者有第三方软件有数据写入财务软件系统，这时有可能出现凭证借贷方不平衡的现象。 在实务中此项功能的意义在于：1、了解被审计单位的内控情况；2、减轻审计人员的审计责任。第42页/共73页2022年4月2

15、7日43审计过程管理实施阶段账表一致性检查 通过导入财务软件中的记账凭证以后，将生成会计报表与被审计单位提供的财务软件会计报表进行核对。由于财务软件和审计软件的基础记账凭证是一致的，那么可以断定：两者产生的会计报表必然也是一致的。如果这两张报表之间不一致，并且多个账套都存在相同的情况，就可以大致断定财务软件自身存在一定的问题。审计人员就应该进一步比较总账、明细账，判断问题的所在。第43页/共73页2022年4月27日44审计过程管理实施阶段期初期末结转一致性检查通过该功能可以检查两个问题：1、被审计单位存在多账套现象(指一个会计主体使用多个账套进行核算，从而达到某种目的)，由于内部审计工作是持

16、续的，当我们对一个单位进行多年审计时发现所有科目的期末期初数据结转存在不一致现象，这时审计人员要重点了解被审计单位是否存在多账套处理的现象；2、被审计单位存在调账现象，我们知道，在会计业务处理中正常的账务调整是通过会计凭证进行的，但在使用了财务软件后，有许多软件可以通过直接修改数据库信息达到调账的目的。如果通过会计凭证进行调账，在该功能中是无法判断的，当被审计单位直接修改数据库信息，通过期末期初数据结转一致性检查，就可以看出那些科目做了调整，调整金额是多少，具体调整的原因，则需要审计人员做进一步的了解(这里可能存在另一个原因，即被审计单位在做了会计年度转换后，通过凭证调整了上年的业务后没有再做

17、一次年度转换)。第44页/共73页2022年4月27日45审计过程管理实施阶段第45页/共73页2022年4月27日46审计过程管理实施阶段账户余额异常方向检查 对每一个会计科目，会计制度都明确规定了它的科目属性和余额方向，其核算也必需会计制度的规定进行处理，在企业进行会计处理时，可能因核算不规范或有意违规造成账户余额方向异常，通过软件的自动筛选，列出所有异常余额的账户。第46页/共73页2022年4月27日47审计过程管理实施阶段账户发生额趋势波动检查 某些单位在结账、编制报表以及在即将接受审计时，往往进行一些非正常的会计调账，从而达到粉饰会计报表或欺瞒审计人员的目的。通过审计之星提供的“账

18、户发生额趋势波动检查”功能，可以清楚的发现在编制报表前相关科目的非正常变动，使审计人员快速发现非正常调账。第47页/共73页2022年4月27日48审计过程管理实施阶段损益类科目发生额异常结转检查 会计制度规定，对于结算类科目在期末应该及时进行结转。而一些单位经常利用往来科目和结算科目将经济业务不结转清零，或将有关资金款项挂在往来上，待时机“成熟”再入账。审计之星提供了“期末结转一致性检查”以及“损益类科目发生额异常结转检查”功能，可以检查所有的科目在每一个会计期间的期初期末结转情况以及损益类科目结转到本年利润情况，从而方便地对不正常挂账进行审计。 第48页/共73页2022年4月27日49审

19、计过程管理实施阶段对应科目检查 利用计算机科学计算的特点，在系统中对某一科目所对应的发生情况进行查找汇总，从而了解被审计单位是否存在异常处理的会计事项。换一个角度说，您可以通过本功能了解被审计单位某一科目的组成情况。 第49页/共73页2022年4月27日50审计过程管理实施阶段凭证异常对应检查 账户对应关系不正常：在进行会计核算时，记账凭证所使用的会计科目和所反映的经济内容，应当符合企业会计制度的规定。但有些企业却经常使用一些往来科目来隐瞒收入，偷逃税款。审计之星提供了异常科目对应检查和典型科目对应检查功能。通过预先设置好的科目对应关系，可以将所有账户对应关系不正常的凭证查找出来，供审计人员

20、参考。 第50页/共73页2022年4月27日51审计过程管理实施阶段凭证大额分析检查 有意编制的虚假会计凭证往往有“少量大额”的特点，针对这一特点，审计之星提供“凭证大额分析检查”功能，检查出审计人员所关注的科目的大额凭证。第51页/共73页2022年4月27日52凭证抽样检查审计过程管理实施阶段 系统利用概率论、数理统计等方法对会计凭证进行随机抽查，以判断被审计单位的凭证日常处理是否处于良好内控状态。 “随机抽样”的样本产生是根据系统设定的随机数字表设定，在每次抽取相同数量时，抽取的凭证不尽相同。“等距抽样”是系统根据凭证总张数除以抽取张数按相同间隔抽出，在相同的抽取条件下，抽取的凭证一般

21、应该相同。第52页/共73页2022年4月27日53凭证条件设置检查审计过程管理实施阶段利用系统自我设置查询条件，查找所需符合设置条件的会计记账凭证，以满足审计过程查找各种审计疑点的需要。第53页/共73页2022年4月27日54审计过程管理实施阶段其他检查 冲销凭证检查 整数凭证检查 冲销凭证在会计做账时经常要发生，但有的单位为了经济利益的目的，为了逃税骗税，而编造虚假的经济业务来体现亏损；也有的单位为了体现业绩，而虚构一些经济业务来呈现一种“虚盈实亏”的表现繁华景象。常用冲销凭证的手法来虚构经济业务，编造虚假的记账凭证。审计人员可利用冲销凭证检查功能进行检查，查出疑点，找出证据。整数凭证检

22、查也是一样的道理。第54页/共73页2022年4月27日55审计过程管理实施阶段审计过程记录切换审计疑点记录 系统将在审计过程中发现的疑点、重点进行记录，并自动进行汇总，通过现场稽核、查证，将审计疑点、重点转换成“审计底稿”和“审计证据”。 第55页/共73页2022年4月27日56审计过程管理实施阶段审计过程记录导出到Excel 任何一种软件都不能保证100地满足客户的需求，在审计之星软件中，您可以随时将表、账、证到Excel，方便您对已有数据的再加工。 第56页/共73页2022年4月27日57审计过程管理实施阶段审计过程记录发送到审计底稿 系统将在审计过程中发现的疑点、重点进行记录，并自

23、动进行汇总，通过现场稽核、查证，将审计疑点、重点转换成“审计底稿”和“审计证据”。 第57页/共73页2022年4月27日58审计过程管理完成阶段编制调整审计分录审计调整后会计报表审计疑点汇总审计底稿管理审计完成阶段审计调整后指标分析第58页/共73页2022年4月27日59审计过程管理完成阶段疑点汇总及追溯查询 系统将在审计过程中发现的疑点、重点进行记录，并自动进行汇总，通过现场稽核、查证，将审计疑点、重点转换成“审计底稿”和“审计证据”。同时还可以通过回溯功能重现当时的审计现场。 第59页/共73页2022年4月27日60审计底稿审计过程管理完成阶段 在审计实务中，由于审计文档数量繁多，系

24、统按照WINDOWS的资源管理器的方式对系统文件进行管理，系统预设两个大类：“审计底稿”和“个人文件夹”，“审计底稿”为公共文件夹，您可以根据需要设置下级文件夹，如根据审计项目的过程进行设置“准备阶段”、“实施阶段”和“终结阶段”等，目的是方便底稿管理与查阅。 第60页/共73页2022年4月27日61审计调整审计过程管理完成阶段 在审计结束时，要对被审计单位进行审计调整，并调整相应的会计报表。利用本功能您只需录入审计调整凭证即可，系统自动对审计后的会计报表进行调整。第61页/共73页2022年4月27日62审计过程管理完成阶段审计调整后的报表第62页/共73页2022年4月27日63审计过程

25、管理增值服务法规库管理第63页/共73页2022年4月27日64审计过程管理增值服务审计方法库第64页/共73页2022年4月27日65标准数据接口与专用软件接口相结合彻底解决数据采集问题采用符合传统审计的逆向检查方法智能化的会计制度执行情况检查提供多种方法的记账凭证检查全面的会计报表、财务指标分析及穿透查询功能提供多种查询、排序、过滤、筛选、抽样等审计工具多年度数据比较、多账套管理、多账套信息关联比较审计疑点追溯查询支持与EXCEL报表软件的数据传递开放性强、便于拓展、界面友好、操作简便系统主要特点第65页/共73页2022年4月27日66A Win-Win Project 双赢 Communication 沟通Cooperation 协作 Commitment 守信如您有什么问题,我们愿意进一步与您交流!第66页/共73页2022年4月27日67第67页/共73页2022年4月27日68第68页/共73页2022年4月27日69系统设计思想 从用户的基本需求出发，将传统的审计方法与现代计算机技术相结合，为用户提供智能化审计工具；能快速、全面、准确、规范地处理会计信息，为形成完整的审计工作底稿提供便捷支持，加之专业人员的技术保障，使软件在应用中无后顾之忧。需求可行增效服务方法规范第69页/共73页2022年4月27日70对企业的财务信息系