第七章 财政监督

1、 第七章第七章 财政监督财政监督 第一节第一节 财政监督概述财政监督概述 一、财政监督的含义一、财政监督的含义 广义上的财政监督包括广义上的财政监督包括财政、审计、税务、财政、审计、税务、司法、社会团体、群众组织以及其他有关司法、社会团体、群众组织以及其他有关部门部门对财政收支进行的监督。对财政收支进行的监督。 狭义上的财政监督是指狭义上的财政监督是指财政机关财政机关及其专职及其专职机构依法对行政机关、企事业单位及其他机构依法对行政机关、企事业单位及其他组织的财政收支事项的监督活动。组织的财政收支事项的监督活动。 二、财政监督的形式二、财政监督的形式 1 1、督察、督察 财政监督主体对监督对象

2、的经济行为采用的一财政监督主体对监督对象的经济行为采用的一种事前、事中的注视、观察、督促、纠偏的监种事前、事中的注视、观察、督促、纠偏的监督方式督方式 2 2、调查、调查 财政监督主体对监督对象的违纪违法行为及相财政监督主体对监督对象的违纪违法行为及相关事实，经批准立案，实施强制性的核实、取关事实，经批准立案，实施强制性的核实、取证的一种手段证的一种手段 3 3、检查、检查 财政监督主体在事中、事后通过直接的审阅、财政监督主体在事中、事后通过直接的审阅、查证、稽核等来确定监督对象执行财税法纪情查证、稽核等来确定监督对象执行财税法纪情况的一种手段况的一种手段 三、财政监督的理论依据三、财政监督的

3、理论依据 1 1、寻租理论、寻租理论 2 2、委托代理理论、委托代理理论 3 3、公共财政理论、公共财政理论 四、财政监督的意义四、财政监督的意义 1 1、财政监督是财政管理的重要组成部分、财政监督是财政管理的重要组成部分 2 2、财政监督是社会主义市场经济监督体、财政监督是社会主义市场经济监督体系的重要组成部分，是保证国家分配政策系的重要组成部分，是保证国家分配政策和实施宏观调控目标的重要手段和实施宏观调控目标的重要手段 3 3、有利于壮大国家财政实力，促进公共、有利于壮大国家财政实力，促进公共财政建设财政建设 五、财政监管模式五、财政监管模式 ( (一一) )立法型财政监督立法型财政监督

4、国家立法机关对国家公共权力施行国家立法机关对国家公共权力施行监督，如国会、议会等。监督，如国会、议会等。 澳大利亚、美国、英国、加拿大、新西澳大利亚、美国、英国、加拿大、新西兰兰 优点：优点： 可以实现国家管理权的合理分工和专业化可以实现国家管理权的合理分工和专业化 立法机关对政府的监督会强化政府对自身行为立法机关对政府的监督会强化政府对自身行为的监督意识和责任的监督意识和责任 缺点：缺点： 缺乏足够的专业技术人员缺乏足够的专业技术人员 立法监督侧重于从宏观层次实行财政监督，对立法监督侧重于从宏观层次实行财政监督，对微观经济主体的财政行为监督不足。微观经济主体的财政行为监督不足。 （二）司法型

5、财政监督（二）司法型财政监督 国家司法机关依照法定职权与法定程国家司法机关依照法定职权与法定程序对行政机关和公务人员的行政行为是否序对行政机关和公务人员的行政行为是否合法进行的监督。合法进行的监督。 法国、西班牙、德国、意大利、希腊法国、西班牙、德国、意大利、希腊 （三）行政型财政监督（三）行政型财政监督 国家行政机关依据国家法律规章对自国家行政机关依据国家法律规章对自身行为、附属机构行为或关联机构行为实身行为、附属机构行为或关联机构行为实施的监督，其监督主体主要是政府及所属施的监督，其监督主体主要是政府及所属部门或者只是财政部门。部门或者只是财政部门。 瑞典、瑞士、前苏联、东欧、中国瑞典、瑞

6、士、前苏联、东欧、中国 优点优点 ： 有足够的专业知识水平和技术力量对财政有足够的专业知识水平和技术力量对财政资金及其使用情况进行监督资金及其使用情况进行监督 能及时地组织专业技术人员对各种异常情能及时地组织专业技术人员对各种异常情况进行监督检查，实施事中监督控制，防况进行监督检查，实施事中监督控制，防患于未然患于未然 侧重于微观主体及其行为的监督侧重于微观主体及其行为的监督 缺点：缺点： 行政性监督的独立性还有不足之处，具有行政性监督的独立性还有不足之处，具有更浓厚的内部监督色彩，经常出现对违反更浓厚的内部监督色彩，经常出现对违反财政秩序、法规行为处罚不力或无力处罚财政秩序、法规行为处罚不力

7、或无力处罚的现象的现象 （四）独立型财政监督（四）独立型财政监督 典型代表是日本的会计检察院，它隶属于典型代表是日本的会计检察院，它隶属于天皇，既不属于国会，也不属于政府内阁。它天皇，既不属于国会，也不属于政府内阁。它与其他司法机构平等，是专司国家财政预决算与其他司法机构平等，是专司国家财政预决算编制、会计财务的检察机构。编制、会计财务的检察机构。 独立型财政监督表面上看是独立于三权之独立型财政监督表面上看是独立于三权之外，但在一个三权分立的政治体制中，绝对的外，但在一个三权分立的政治体制中，绝对的独立是不可能的，实际上它更偏重于为立法部独立是不可能的，实际上它更偏重于为立法部门服务。门服务。

8、 六、财政监督的形式六、财政监督的形式 1 1、根据财政监督的执行主体与对象的不、根据财政监督的执行主体与对象的不同同 （1 1）内部监督主要是指由财政部门中履）内部监督主要是指由财政部门中履行财政监督职责的机构及其检查人员，对行财政监督职责的机构及其检查人员，对财政部门内部设置的其他机构、业务单位财政部门内部设置的其他机构、业务单位开展的管理活动以及产生的业务行为的合开展的管理活动以及产生的业务行为的合法性真实性完整性实施监督检查的一种经法性真实性完整性实施监督检查的一种经济管理活动。济管理活动。 （2 2）外部监督是指由财政部门的监督管）外部监督是指由财政部门的监督管理机构，依法对国家机关

9、、企事业单位、理机构，依法对国家机关、企事业单位、其他经济组织所发生的财政收入、财务收其他经济组织所发生的财政收入、财务收支、国有资产管理行为，及其经济活动过支、国有资产管理行为，及其经济活动过程以及成果的合法性、真实性、完整性实程以及成果的合法性、真实性、完整性实施检查监控的一种经济管理活动。施检查监控的一种经济管理活动。 2 2、按照财政部门部门设置机构的工作职责、按照财政部门部门设置机构的工作职责范围范围 （1 1）日常监督主要是对预算执行和财政管）日常监督主要是对预算执行和财政管理中的某些重要事项进行日常监控理中的某些重要事项进行日常监控 （2 2）专项监督是日常监督检查有益和必要）专

10、项监督是日常监督检查有益和必要的补充的补充 （3 3）特定检查是根据上级批示的群众举报）特定检查是根据上级批示的群众举报案件，以及日常监督检查和专项检查中发案件，以及日常监督检查和专项检查中发现的线索，组织力量进行检查核证。现的线索，组织力量进行检查核证。 3 3、按经济事项运行的不同阶段、按经济事项运行的不同阶段 （1 1）事前监督是指财政监督机构参与财政）事前监督是指财政监督机构参与财政管理和改革的前期工作，对财政资金项目管理和改革的前期工作，对财政资金项目立项的可行性、财政改革的措施、政策的立项的可行性、财政改革的措施、政策的出台进行足够的调查研究、科学论证，强出台进行足够的调查研究、科

11、学论证，强化事前审核。化事前审核。 （2 2）事中监督是指建立跟踪监督机制，随）事中监督是指建立跟踪监督机制，随时掌握财政资金运行情况，对资金的去向时掌握财政资金运行情况，对资金的去向和使用实行有效的监督检查，确保财政资和使用实行有效的监督检查，确保财政资金的安全运行和高效使用。金的安全运行和高效使用。（3 3）事后监督是指对财政资金最后的使用）事后监督是指对财政资金最后的使用情况、绩效等要有一个权威的结论，而财情况、绩效等要有一个权威的结论，而财政督部门应该承担起这样的责任。政督部门应该承担起这样的责任。 第二节第二节 我国财政监督体系我国财政监督体系 一、我国现行财政监督体系的设置一、我国

12、现行财政监督体系的设置 1 1、人民代表大会对政府财政预算的监督、人民代表大会对政府财政预算的监督 2 2、审计部门对财政资金的监督、审计部门对财政资金的监督 3 3、财政部门对财政资金使用管理过程中、财政部门对财政资金使用管理过程中的监督的监督 4 4、税务机关对财政性资金管理活动的监、税务机关对财政性资金管理活动的监督督 5 5、会计师事务所及其注册会计师的社会、会计师事务所及其注册会计师的社会监督监督 二、现行财政监督体系存在的问题及原因剖析二、现行财政监督体系存在的问题及原因剖析 （一）存在问题（一）存在问题 1 1、财政监督主体的多元化、平行化与职能、财政监督主体的多元化、平行化与职能的重叠化的重叠化 2 2、财政监督的内容范围存在较大盲区、财政监督的内容范围存在较大盲区 3 3、财政监督方式相对存在滞后性和被动、财政监督方式相对存在滞后性和被动 4 4、财政监督中的、财政监督中的“官本位官本位”思想导致财政思想导致财政监督的随意性较强监督的随意性较强 5 5、财政监督法制建设工作相对滞后、财政监督法制建设工作相对滞后 6 6、财政监督信息反馈沟通渠道不畅、财政监督信息反馈沟通渠道不畅 （二）现行财政监督体系存在问题的原因（二）现行财政监督体系存在问题的原因剖析剖析 1 1、重检查，轻管理、重检查，轻管理 2 2、重事后监督，轻过程监督、重事后监督，轻过程监督