第五节税务法律责任

1、第五节 税收法律责任 经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度会计电算化的管理体制2.刑事责任1.行政责任违反税收法律制度的法律责任税收征管法中主要是行政责任。 第五节税收法律责任第五节税收法律责任经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度一、税收法律责任概述（一、税收法律责任概述（ ） 经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度u税务行政处罚的种类（税务行政处罚的种类（4种）种）u罚

2、款、没收违法所得、停止出口退税权、吊罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件。销税务行政许可证件。 经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的下列具体行政行为中，属于行政处罚的有（ ）。A.确认适用税率 B.确认纳税期限C.没收财物和违法所得 D.停止出口退税权 一、税收法律责任概述（一、税收法律责任概述（ ） 正确答案正确答案CD 经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度（一）纳税人、扣缴义务人

3、及其他行政相对人违反税收法律制度的法律责任1.违反税务管理基本规定的法律责任罚款2000元以下/情节严重的2000-10000元2000-10000元/情节严重的10000-50000元罚款吊销营业执照二、征纳双方违反税法的法律责任二、征纳双方违反税法的法律责任经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税收法律责任（1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上1万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者

4、保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度 未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的；纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。税收法律责任经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税收法律责任 （2）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，

5、由工商行政管理机关吊销其营业执照。吊销营业执照经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度u【例题【例题单选题】甲公司单选题】甲公司2012年年5月月10日取得日取得营业执照并开业经营，但一直不办理税务登营业执照并开业经营，但一直不办理税务登记。税务机关发现后责令限期改正，该公司记。税务机关发现后责令限期改正，该公司在限期内仍未改正。根据税收征收管理法律在限期内仍未改正。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对其采取的措施制度的规定，税务机关有权对其采取的措施是（是（ ）。（）。（2012年）年）uA.处以处以2000元

6、以下的罚款元以下的罚款uB.没收经营所得没收经营所得uC.提请司法机关查封财产提请司法机关查封财产uD.提请工商行政管理机关吊销营业执照提请工商行政管理机关吊销营业执照u【答案】【答案】D经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度2000-10000元/情节严重的10000-50000元罚款税收法律责任 （3）纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2 000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理

7、 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税收法律责任（4）扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上5 000元以下的罚款。经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度（5）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情

8、节严重的，处2 000元以上l万元以下的罚款。税收法律责任罚款2000元以下/情节严重的2000-10000元注意经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税收法律责任2.逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。逃避追缴经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税收法律责任3.偷税行为的界定及其法律责任（1）偷税定义：征管法第六十三条规

9、定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税。 （2）偷税行为处理：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度4、抗税、抗税（1）抗税，是指纳税人、扣缴义务人以）抗税，是指纳税人、扣缴义务人以“暴暴力、威胁力、威胁”方法拒不缴纳税款的行为。方法拒不缴纳税

10、款的行为。（2）对抗税行为，除由税务机关追缴其拒缴）对抗税行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处罚款。的税款、滞纳金，并处罚款。经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度u5.骗税骗税u（1）骗税，是指纳税人以假报出口或者其他）骗税，是指纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，欺骗手段，骗取国家出口退税款骗取国家出口退税款的行为。的行为。u（2）纳税人有骗税行为，

11、由税务机关追缴其）纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上倍以上5倍以倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。u（3）对骗取国家出口退税款的，税务机关可）对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内以在规定期间内停止为其办理出口退税停止为其办理出口退税。经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税收法律责任（2009年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关

12、可以采取的措施是（）。A.处以2 000元以上10 000元以下罚款B.提请工商行政管理机关吊销其营业执照C.没收其经营所得D.提请公安机关查封其财产B经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税收法律责任（多选题）根据税收证收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有（）。A.追缴税款B.加收滞纳金C.处以罚款D.处以罚金ABC经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度u【例题【例题2多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，多选题

13、】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人的下列行为中，属于偷税的有（纳税人的下列行为中，属于偷税的有（ ）。（）。（2014年）年）uA.采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款欠缴的税款uB.伪造账簿，不缴应纳税款伪造账簿，不缴应纳税款uC.进行虚假纳税申报，少缴应纳税款进行虚假纳税申报，少缴应纳税款uD.按照规定应设置账簿而未设置的按照规定应设置账簿而未设置的u【答案】【答案】BCu【解析】（【解析】（1）选项）选项A：属于：属于“逃税逃税”行为；（行为；（2）（3）选项）选项D：属于：属于“税务机关有权核定纳税人应纳税务机关有权核

14、定纳税人应纳税额税额”的情形。的情形。经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度【例题【例题3单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，属于偷税的是（纳税人发生的下列行为中，属于偷税的是（ ）。）。（2015年）年）A.以暴力、威胁方法，拒不缴纳税款的以暴力、威胁方法，拒不缴纳税款的B.在账簿上多列支出、少列收入，少缴应纳税款的在账簿上多列支出、少列收入，少缴应纳税款的C.未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的的D.

15、假报出口，骗取国家出口退税款的假报出口，骗取国家出口退税款的【答案】【答案】B【解析】（【解析】（1）选项）选项A：属于抗税行为；：属于抗税行为；（2）选项）选项C：属于违反税务管理基本规定的行为；：属于违反税务管理基本规定的行为；（3）选项）选项D：属于骗税行为。：属于骗税行为。经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税收法律责任（不定项选择题）某市一汽车销售公司于2010年3月1日丢失一本普通发票。该公司于3月10日到主管税务机关递交了发票遗失书面报告，并在该市报纸上公开声明作废。同年4月10日，市税务机关在对该公司进

16、行检查时，发现该公司存在如下问题：（1）未按规定建立发票保管制度；（2）将2006年度开具的发票存根联销毁；税务机关在对相关发票进行拍照和复印时，该公司以商业机密为由拒绝。经税务机关核实，该公司通过各种非法手段，共计少缴税款10万元。根据以上情况，市税务机关除责令其限期补缴少缴的税款10万元外，还依法对其进行了相应的处罚。经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度（3）汽车公司一直拖延缴纳税款，市税务机关在多次催缴无效的情况下，责令其提供纳税担保，但纳税人拒绝提供纳税担保；在经市税务局局长批准后，税务机关遂在5月10日查封了

17、该公司一处房产。汽车公司认为该房产已于4月15日抵押给乙公司作为合同担保，并依法办理了抵押物登记，税务机关无权查封该房产。据此，该公司向上级税务机关提出行政复议。要求：根据上述资料，回答下列（1）（4）小题：税收法律责任经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税收法律责任（1）下列说法中，正确的是（）。A.该公司丢失发票向税务机关报告的时间符合规定B.该公司应在丢失发票的3天内向税务机关报告C.该公司销毁2006年度开具的发票存根联不符合发票保管规定D.已开具的发票存根联应当保存5年CD经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税收法律责任（2）下列关于税务机关进行发票检查的说法中，不正确的是（）。A.税务机关在对该公司的发票管理中有权对相关发票进行拍照和复印B.税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证C.该公司可以以商业机密为由拒绝税务机关的发票检查D.税务机关需要将已开具的发票调出查验时，需向该公司开具发票换票证C经 济 法 基 础经 济 法 基 础税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税 收 征 收 管 理 法 律 制 度税收法律责任（3）下列各项中，可能