SAP成本核算步骤简介之二至五-SAP屠夫

1、理解功能范围理解SAP的整个生产费用结转过程，先熟悉一个重要名词：功能范围，功能范围 简单理解就是费用属性，你也理解其为一个“复杂的”辅助核算字段。为什么起用功能范围？首先，因为SAP的科目不象国内传统习惯设置多级， 其次，象SAP这样高度集成 的系统，很多会计凭证是从各模块集成过来的， 举一个比较典型的例子，辅助生 产车间、基本生产车间、销售部门、管理部门都有计算机，假设将计算机设置为 一资产类别（Tcode： OAOA,如下图：资产分类电1。讨算机短文本讨篁:机团资产类型科目分配JTi） 计算机屏亳设置现则2基本单位II资产分类10100代表计算机，对应一科目分配10,然后Tcode： A

2、O90合配置各 种资产业务对应的会计科目，最典型的是折旧费用和累计折旧这对科目，在AO90 定义计算机折旧费用科目时，如果单从折旧费科目本身上，实际上是不能区分折 旧费用辅助生产、基本生产成本、销售费用还是管理费用，然而，在建立资产主数据时，通常会输入资产所对应的成本中心，在SAP中，成本中心主数据可设置功 能范围和业务范围/利润中心（可根据业务范围/利润中心出费用报表），折旧费 用+功能范就区分出了费用性质，现在你可以理解说 功能范围类似一个不需要 手工输入而自动从成本对象带出的辅助核算字段，成本中心就是一常见成本对象生产工单和实际内部订单等也是成本对象。SAP中，成本对象都设置有主数据，比

3、起一般的“辅助核算”字段而言，两者核算 信息量显然不可一日同语。不启用功能范围的实例下面是我和一位网友关于不起用功能范围的对话， 或许可以加深您对功能范围的 理解：问：项目未启用功能范围，在科目设置上就将费用分开，比如销售费用-水电费、 管理费用-水电费、制造费用-水电费、基本生产-水电费（或科目描述倒过来）， 企业财务人员认为从科目直接分开会比较直观。现在问题是，比如来了一张水电费发8000块，记帐人员首先计入理费用-水电费，期末再去分配，有什 么很简便的处理方法没有？我：这些老会计如果总是以国内习惯去理解 SAP,多半会造成思维十分混乱，脑袋 一片犍糊，按照SAP习惯解决方法是:科目只设置

4、水电费，如果当月外购水 电费用发票数量较多，为了减少记帐工作量，可以首先计入一成本中心比如 财务成本中心（对应功能范围为管理费用），在期末再使用CO奠块的分配 到其它成本中心；当然期末才一张发票，FI记帐时直接拆分到各成本中心 也行，省略CO配动作。需要强调的是，SAP FI和CO模块是分开的，原则上所有损益科目都可建 立初级成本要素，只有建立成本要素后的损益科目才会在产生FI凭证时将损益过帐到CO模块，CO凭证不要求平衡，它保存建立了初级成本要素损 益科目的发生额。就上面这凭证，FI凭证分路如下：Dr:管理费用-水电费 8000 +财务成本中心（暂记无功能范围）*-CO凭证单行记录管理费用-

5、水电费在财务成本中心发生，业务交易 码：COIN*SAP以业务交易字段区分不同的业务交易比如是 FI过帐还是分配分Cr :应付帐款-水电供应商现在有两种情况：I：管理费用-水电费如果建立了初级成本要素，则其记帐时一定要输入一成 本对象（比如成本中心或实际内部订单等），因为初级成本要素+成本对象 才产生CO凭证过帐到CO模块。II .如果管理费用-水电费未建立初级成本要素、就不需要也不能输入成本 中心或其他成本对象了、也就不产生CO凭证，当然也意味你在期末不 能使用CO的分配功能。如果记帐时未区分出水电费，期末可以使用FI的功能将费用“分配”出去，有多种方式：周期凭证（Tcode: FBD2,样

6、本凭证（Tcode: FBM2科目 分配置模型（Tcode: FKMT记帐码：使用00）或直接FB50做个变式 （Tcode: SHD0者B行，期末做调整：Dr:销售费用-水电费 500制造费用-水电费 1000基本生产-水电费1500Cr：管理费用-水电费 3000 （是否使用反记帐标志上面分录你看出什么问题没有？如果没有，我说出三点意见:(a) .大多数情况下，企业需要将费用核算明细到成本中心，止匕时，你就不能不 为该费用科目建立初级成本要素。(b) .转出的3000管理费用-水电费是否使用反记帐？确保证管理费用-水电费 的发生额一直在“借“方？答:红字用于更正，结转就应从贷方转出，似乎矛

7、盾，如何办？*关于SAP的反记帐和国内所谓红字冲销的对比请参看其他章节，此处不讨论，突然想起来有次看到这样一个问题，说某 ERP产生了类似这样的分录：Dr:销售费用-水电费 500制造费用-水电费 1000基本生产-水电费1500Dr：管理费用-水电费 -3000如此设计思路确实保证了管理费用-水电费确全在借方，却忽略了一个基本要 求”有公必有母，有借必有贷”都全借了，什么世道？(c) .启用功能范围不过设置几个功能范围而已，好处多多，何乐不为？问：那么，是否SAP系统所有损益科目都需要建立初级成本要素呢？我：一般原则是：生产费用和期间费用建立成本要素，因为多数企业花了大把银两实施 ERP&#

8、165; 是用来做花瓶当摆设的，这些费用一般都需根据部门(对应成本中心)明细核 算,象营业外收入支出所得税费用投资收益等损益表科目，目前有以下两种 处理方法：(a) .这些科目不建立成本要素，因此记帐只有FI凭证，无需输成本对象，可以 设想象营业外收支这样的偶而利得损失是不需要成本中心或其它成本对象承担的，缺点是这些科目使用不了 CO的一些功能。(b) .建立成本要素，FI记帐伴随CO证，也需要一个成本对象，使用什么成 本对象呢？成本中心，实际内部订单，WBSt£素和获利分析段(如启用CO-PA真 块)，有的企业是建立虚拟成本中心给这些科目做成本对象 ，比如成本中心-营业外支出（虚拟

9、），由于启用了功能范围，因此只好也对应一个叫营业外支 出的功能范围，如下图，是建立功能范围的配置和参考功能范围设置图。采用这种虚拟成本中心做成本对象的实施思路，则营业外收支、其它业务 收支、所得税费用、资产减值损失、投资收益等损益项估计都要建立虚拟 成本中心和功能范围，麻烦的是如需要根据业务范围 /利润中心出报表比如 损益表，一个虚拟成本中心只能对应到一个业务范围 /利润中心，如果有8 个业务范围/利润中心，是否需要建立8套虚拟成本中心？功能范围功能范围I名粉D00131管理费用。以销售费用DD03制造费用DDD4生产成本QDD5辅助生产闾me其他业务支出mi营业外支出川味科研费用D0D9勘探

10、费用DD22其他mz专项及其它如哙苟干V撕" 财务会计全局设置（新） 分类帐r 手段标推字段昌维护合并的事务类型 B 分配资产业务类型 中销售核算花费的功能区域国定戈功能范圉1| 国 令 为港缶谢活销售金计核算的成本 二日 输入功能范圉21 B 输入总株科目备据中的功能范围 国 在成本要素主数据中输入功能范围 a 在成本中心类别中输入功能区域 阿磅在请求类型中输入功能范围所以个人认为，此种思路不大可取， 如果实施了 CO-PA这些损益表科目又 建立了初级成本要素，可以使用获利分析段 PSG故成本对象。关于功能范围的讨论先到此为止。辅助生产成本核算 几个名词：辅助生产费用:包括辅助生产

11、车间为生产产品或提供劳务而发生的原材料费用、动力费用、工资及福利费以及辅助生产车间的制造费用 （如辅助生产车问 的制造费用发生额小，可不通过“制造费用”而是直接通过“辅助生产成 本”核算）。为生产和提供一定种类和一定数量的产品或劳务所耗费的辅助生产费用之和，即构成辅助生产成本。典型的辅助生产费用分配方法:.直接分配法:不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各收益单位。分配公式：成本分配率=待分配辅助生产费用 + (辅助车间外部各受益单位耗用劳务量).顺序分配法/梯形分配法:各种辅助生产之间的费用分配应按照辅助生产车间受益多少的顺序排列，受

12、益少的排列在前，先将费用分配出去，受益多的排列在后，后将费用分配出去。(3) .交互分配法：通常包括对内分配(辅助车间首先交互分配各自承担的费用)和对外分配(交互分 配后再对外部受益单位进行分配)两步。(4) .代数分配法：通过联立公式计算出辅助生产劳务的单位成本， 然后根据各受益单位耗用量分配 费用。(5) .按计划成本分配法：按计划单位成本在各收益单位分配，实际和计划差异在分配给外部收益单位 或将差异直接计入管理费用。一个手工记帐时代辅助生产明细帐多栏帐实图。本生产费用在产成品和在产品之间的分配工业企业在结转完制造费用和辅助后，接下来所需要做的是基本生产费用在完工产品与在产品之间进行分配，

13、分配满足下面基本公式：月初在产品成本+本月生产费用二本月完工产品成本十月末在产品成本几个名词：在产品：又称在制品,ERP中有个洋文叫 WIP,广义的在产品包括生产车间/生产工 艺中正在加工的在产品和半成品，狭义的在产品只指前者，俗称未完工产品。基本生产费用和产品生产成本：基本生产费用一般指当期发生的，而产品的生产 成本则可包括以前期间的在产品包含的基本生产费用。在产品核算:在产品的核算包括在产品的数量核算(包括在产品的数量台帐和盘 店清查)和在产品的生产费用分配。基本生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法：按照国内的习惯，在产品的分配方法有以下 7种：(1) .在产品成本不计成本法。适用于期

14、末无在产品或在产品数量很少的企业，比 如某电子厂在期末尽量做到无在产品，月结前将所有工单做完关闭，显然对于生 产周期长不可能做到无在产品。(2) .在产品按固定成本计价法。同样是适用于期末在产品数量少或在产品虽大但 各期比价稳定的企业，基于简化成本核算目的采用的方法。(3) .在产品按其所耗用原材料费用计价法。也就是说在产品不计算加工费用, 适合于材料成本占产品成本比例较大企业。(4) . 在产品成本按完工产品成本计价法。将在产品视同完工产品计算、分配生产费用，适用于月末在产品已接近完工，或 产品已经加工完毕但尚未验收或包装入库的产品。(5) . 在产品成本按定额成本计价法。按计划定额成本计算

15、月末在产品成本，即月末在产品成本按其数量和单位定额成 本计算。产品的月初在产品成本加本月生产费用， 减月末在产品的定额成本，其 余额作为完工产品成本。每月生产费用脱离定额的差异，全部由完工产品负担。适用于定额管理基础较好，各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，而且各月 在产品数量变动不大的产品。(6) .在产品约当产量比例法。约当产量:指月末在产品数量按其完工程度折算为相当于完工产品的数量。约当产量比例法：即按完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工 产品成本与月末在产品成本的方法。只要在正确统计月末在产品结存数量和正确 估计月末在产品完工程度的前提下，就可以比较客观简便地划分完工产

16、品与月末 在产品的成本。适用于月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产 品成本中原材料费用和工资及福利费等加工费用所占的比重相差不多的产品。.在产品定额比例法。按照完工产品和月末在产品的定额消耗量或定额费用的比例，分配计算完 工产品和月末在产品成本的一种方法。适用于各项消耗定额或费用定额比较准 确、稳定，但各月末在产品数量变化较大的产品。以上7种在产品生产费用分配方法可以分两大类：一是首先计算在产品成本方法；二是同时分配完工产品和在产品成本的方法。这么多方法，真是服了，我一直认为，这是手工记帐年代，平时不可能好好记帐 到期末月结才来一齐扯淡的结果,真正好的方法就只要一种，这就是SAP

17、 COfe 什么非常简单的原因,俺一直认为，SAP最简单的模块就是COW，想象一下象俺 这样的杀猪姥都能精通它,而且是太TMDI通的那种.几个重要”产品”概念：1 .主产品/联产品:生产过程中使用同种原料加工生产出的一组主要产 品。2 .在产品:生产车间/生产工艺中加工未全部完成加工工艺依旧是生产状态的产 品。3 .副产品:生产过程中附带生产出的非主要产品。4 .等级品:生产过程虽然基本相同，但质量不同或是由于人工操作造成的质量上 存在一定差异的一组产品，可按照质量差异分成不同等级。简单叙述下SAP成本核算过程对这几类产品的处理方式：1 .联产品：和联产品相应的应该还有一个叫主产品的东西，如果

18、使用SAPPP的生 产工单，则以主产品建立工单，联产品在维护在工单结算规则，将工单的生产费用 按结算规则中维护的权数(比如石化行业的技术积数)结算生产费用。2 .在产品：国内传统成本观念基本生产成本科目期末余额即为在制品成本，因此并不设置专门的在产品科目，这部分成本直接反应在资产负债表中的在产品存货 项目。注意：作为一个软件系统特别是象ERF®样的庞大系统，首先它不可能象人这样 智能可以进行职业判断，有时候为了简化核算，所以它必定会建立一些中间科目 不管你愿意不愿意接受，SAP成本核算过程中，基本生产成本是无余额的，在产品 的结算会产生下列分录，直到产品完全完工冲回此分录，这是和传统

19、观念的一 个差异，有个屎屁属(CPA)说这个分录违反了国内会计准则，因国内根本没有 这分录，此种想法死脑筋，大家都在这么做， 有独有偶的，后来又一 CPAR拿 这找事，而且还掏出会计书本，实在没法子Dr(Cr):在产品Cr(Dr):生产成本-在产品其实作为一个死的系统，能做到SAP这样已经不错了，SAP以工单为成本对象，完 工产品则遵守这么的原则：生产成本投入=生产成本产出+生产成本结差（完工产品）3 .副产品：在SAP中，产品成本核算时，副产品直接扣除生产工单的生产费用，如 果联产品使用了固定价格，在成本核算时类副产品处理。在各流程行业，实际上 联副产品并没有明显界限，流程行业物料汇流较多，

20、在物料分类帐中将建议，为了 避免成本核算和差异分摊死循环过多，尽量将不是特别主要的产品建成为副产品 而非联产品。4 .等级品:SAP系统中，实际上可以使用同一料号+分割评估来区分等级品，当然 也可建立不同料号。5 .半成品和中间产品成本要素和分配分摊初级成本要素和次级成本要素SAP将成本要素分为初级成本要素和次级成本要素，成本要素可简单认为就是CO 科目。初级成本要素:SAP将FI和CO业务分开处理，其中的桥梁就是初级成本要素，建 立初级成本要素的损益科目在 FI记帐时通过初级成本要素+ CO Object（成本对 象）过帐到CO模块（并非所有的损益科目一定要建立初级要素，前面已有描述）产 生

21、CO凭证，初级成本要素一定对应到一损益科目，这视你在项目中的实际需求， 比如生产成本-WIP可不建立成本要素，象投资收益所得税费用可选择建立或不 建立成本要素。次级成本要素：是CO中专用的“会计科目”，它用来做费用分配分摊、重过帐、 作业分配、CO内部结算等用途。在SAP4.X及其前面版本，分配分摊和重过帐这 些业务只有CO凭证，并不实时产生FI凭证的，严格地讲，并不是不产生FI凭证， 是等期末FICO统驭根据你做分配分摊重过帐的业务交易一并产生FI凭证。关于初级成本要素和次级成本要素还会有专门篇幅详细分析，请参考相关章节！分配和分摊SAP系统中的所谓的期末分配 （periodic Alloc

22、ation ）包括分配（Distribution ）和分摊 （Assessment）。期末将把一项成本从一个成本对象转移到其他成本对象时，就需要用CO的分配分摊。分配一般为采用初级成本要素（即原费用会计科目）平行结转成本费用，分摊则通常是 成本对象的打包结转。关于分配分摊区别，有好事者总结了几条:1 .分配针对初级成本要素，分摊中一般使用次级成本要素，也可使用初级成本要素。2 .分配保留了原来的成本因素 ，分摊则多因打包处理后不可追溯原成本因素。3 .分配比分摊有更高的运行性能？关于分配分摊，举一个比较过时的实例， 假设电话费平时缴纳时比如记在IT部门，在期末使用分配循环比根据统计指标 （统计

23、指标可以是各部门电话数量或各部门实际通话小时）或其 它分配比例比如百分比分配到各部门，电话费保留初级成本要素原样分到各成本中心，分配保留了原电话费这个费用要素。再假设电话费，打印费，网络维护费等打包成一个次级成本要素叫办公费用（对应成本要素类别42）再分摊到各部门，电话费，打印费，网络维护费不反应在各部门成本中心费用而是一 个次级成本要素-> 办公费用，这就是分摊。分配分摊在以前版本是不实时产生会计凭证而是在期末做FICO统驭后才真正过帐到FI ,这是和国内传统成本会计的一个非常大的区别。深入理解FICO统驭FICO统驭即FICO调帐，FICO 一定需要统驭吗？稍后你就会明白， 严格地讲

24、， 如果你没有彻底熟悉FICO统驭，你就基本上未真正了解SA嚓个成本核算内部业 务流。SAP财务成本模块设计的一大思想突破是将财务和成本业务数据分开，但这些数 据却相互联系却又有所区别，SAP为此使用了初级成本要素和次级成本要素，如 果实施了成本要素会计，通过初级成本要素在FI记帐时就可同步产生相应的CO 数据，这样的好处是后续CO的操作并不直接影响FI,然而,CO的一些操作分配分 摊重过帐通常只产生CO凭证并不产生FI凭证，但是这些业务交易却悄然改变了 费用的属性，这样会造成FI和CC数据不统一，所以需要进行调帐处理。以SAP 4*版本为实例，通常发生跨公司，跨业务范围或跨功能范围的费用转换

25、业 务时，期末需要进行调帐（Tcode: KALC主要是FI和CO勺成本费用调整）,跨利润 中心调帐使用（Tcode： F.5D/F.5E/1KEK,主要面向应收应付税金科目的调整，故曰资产负债表调整），其实还有一个损益调整Tcode F.50,主要是面向自动过帐 时产生的现金折扣和汇兑损益科目，这些自动科目和税金科目类似。而新总帐版本在起用FICO实时对帐时是实时调整的，也就是说分配分摊如果跨 了业务范围/利润中心/功能范围实时就产生财务凭证。OB65激活业务范围资产负债表。在 SAP中，Ledger 0 为法定帐套，FICO 统驭帐套（Reconciliation ledger）为Ledg

26、er 3A。Ledger 3A相关表格：COFIPPlan items for Reconc. LedgerCOFISActual line items for Reconc. LedgerCOFITTotal Records for Reconciliation LedgerSAP4* FICO统驭配置:片3Treasury§ 国ControllingD mGeneral Controlling、岛Cost Element Accounting2Requirements翦Master Data» 房Accrual Calculation 国Recondliation Le

27、dger4 Activate/Deactivate Reconciliation Ledger 1?或 Define Adjustment Accounts for Recondition Posting 二4 0 Specify Document Number Range for Reconciliation Postinr.Q/ ® Define Rules for Selection of Reconciliation Postings 4j -l> 由Inlbrmation SystemD &Archiving®口 DEhne Auth口riz白tio

28、ns jpd Prnfl巳£.,1 : KALA-皴活统驭分类帐；KALB->撤消激活成本要素分类帐。激?S FICO调帐有时也不是必须的，以那个电话费为实例，交付时记录在 IT 部门，假设FI凭证分录如下：Dr:电话费10000元+ （IT成本中心/功能范围：管理费用0001 +业务范围/ 禾I润中心A）Cr:银行存款10000元（+业务范围/利润中心B）*如果电话费业务范围/禾I润中心A和银行存款的B不同，在SAP4版本严格地 讲,是存在一定问题的，在新总帐则通过在线分割产生 A对B的一对内部应付 分录.，这里只讨论作为费 用属性的功能范围.期末将电话费分配给销售部门500

29、0元（功能范围0002-销售费用），生产部 门1000元（功能范围0004-基本生产），使用CQ配，对SAP4阪分配时只有 CC证,KALC后才有FI调整凭证，而新总帐版本实时即产生 FI/CO调整 凭证。金凭证理号荒津日期立证糖头文本。参考党派号PtT mit4W二或京泰南盛水寰南有郡初鹿范彼像律动也范范BI货市愫4产和，和 LE T T帏门部门zioiMviiir4”好9打W电话努 /修普舞普电博野 ”野为戏不电话野J 999999 999 电话费DM4 mi PD02 00014刎 OD4 口小 DDD2hMLOD- it III, * ；T DDL OB-注意上图的功能范围和伙伴功能范

30、围。在SAP4版本，如果不做FICC调帐，则当期电话费从FI模块来看，10000 全部为管理费 用，如果从CQ1度来看，电tS费管理费用4000,销售费用5000,基本生产 成本1000（当然这1000元会结算产品成本，期末结帐完毕基本生产成本功能 范围是平衡的），FICC两者数据是不匹配的，假设相关财务报表电话费这块取CCK据，这样不做调整，应该也是没问题的。SAP4期末做调帐（Tcode:KALC）或新总帐实时统驭分录为Dr :电话费5000元（销售功能范围0002）Cr: 电话费5000元+ （IT成本中心功能范围：管理费用0001）Dr :电话费1000元（基本生产功能范围0004）C

31、r: 电话费1000元+ （ IT成本中心功能范围：管理费用0001）如下图，通过此调整分录后，FI和CC据就完全国因用印密1目噂画旦功能落囤ParLFAr 时成本中心 莉门£)0040001TEST01 201000020001TEST02 201000010002鸵33111OH 2020000100048233111D01 2020邑中心I鹿 3110000 300092331119233110000 30009233110001pksg 科目40409233110001 2000 502000 504999999999 49W999994999999999 499999999

32、9499999999g 4?=W99999Loom5,000 005.000.00XOOOOCk2-4:定义相关调整科目。OBXM/OBXN:定义FICO资产负债表统驭调整科目OBYA:定义跨公司清帐调整科目。OK17:定义CO统驭调整科目产品成本计算方法简单回顾在制品生产成本分配完毕后，接下来是产品成本的计算方法，人们习惯性将制造 企业分类流程型和离散型两大类，典型的离散型企业有机械加工、电子、汽车、 服装、家具、五金、医疗设备；而食品、饮料、化工、制药、造酒、生物制品则 是典型的流程型制造企业。两类制造企业在生产产计划，生产工艺控制和生产成 本核算有一定差异，关于两类企业的差异本处不讨论，

33、只讨论生产成本核算。制造企业按生产数量大小和生产组织特点可分成 大量生产/大批生产、小批生产/ 单件生产；按照生产工艺的特点又可分为 单步骤生产和多步骤生产两种类型。国 内传统产品提供了多种成本计算方法适应不同的生产企业，产品成本计算方法概 括起来包括“三基两辅”。一.基本方法1、品种法:以产品品种（不分批、不分步）为成本计算对象的产品成本计算方法。2、分批法:以产品批别或生产工单（故有称为定单法）（分批但不分步）为成本计 算对象的产品成本计算方法。3、分步法:以产品生产步骤（分步但不分批）为成本计算对象的产品成本计算方 法。*按国内习惯，产品成本的基本计算是产品成本计算不可缺少的方法 ，不同的方 法使用不同的生产组织方式，还可采用以下两种辅助成本计算方法。分步法稍微复杂，分步法可分 逐步结转分步法（又称计算半成品成本分步法、顺序结转分步法）和平行结转分步法两类。平行结转分步法不必逐步结转中间 半成本生产成本