中小学校会计制度核算参考

1、中小学校会计制度核算（参考）中小学校会计制度（修订版）、会计科目的设置（一）资产类科目代码科目名称说明1001库存现金1002银行存款100201基本帐户100202专项帐户1011零余额帐户用款额度1101短期投资义务教育学校不适用1201财政应返还额度实行“零余额帐户用款额度”科目才使用120101财政直接支付、120102财政授权支付1212应收帐款按债务人设明细帐核算1215其他应收款按债务人设明细帐核算1301存货下设货物类别设明细帐核算1401长期投资义务教育学校不适用1501固定资产下设按固定资产明细分类核算1511在建工程下设基建工程项目明细核算1601无形资产1701待处置资

2、产损益170101处置资产价值170102处置净收入（二）负债类科目代码科目名称说明2001短期借款义务教育学校不适用2101应缴税费按各税费设置明细帐核算2102应缴国库款按应缴国库的各款项类别设明细核算2103应缴财政专户款按应缴财政专户的各款项类别进行明细核算2201应付职工薪酬220101在职人员工资220102离退休悄员费2302应付帐款按债权人进行明细核算2305其他应付款除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付帐款外的其他各项偿还期限在一年内的应付及暂收款项进行明细核算2401长期借款不适合义务教育学校、按债权人设明细帐进行核算2402长期应付款偿还期限超过一年

3、的应付款项、按债权人进行明细核算2501代管款项按代管款项类别进行明细核算（三）净资产类科目代码科目名称说明3001事业基金300101非财政补助结余分酉己300102非财政补助结转3101非流动资产基金310101长期投资基金310102固定资产基金310103在建工程基金310104无形资产基金3201专用基金320101修购基金320102职工福利基金320103奖助学基金320104其他专用基金3301财政补助结转330101基本支出结转人员经费日常公用经费330102项目支出结转下设项目类别进行明细核算3302财政补助结余3401非财政补助结转3402事业结余3403经营结余3404

4、非财政补助结余分酉己（四）收入类科目代码科目名称说明4001公用财政预算拨款400101基本支出人员经费下设按政府收支分类科目中支出功能分类日常公用经费下设按政府收支分类科目中支出功能分类400102项目支出人员经费下设按政府收支分类科目中支出功能分类日常公用经费下设按政府收支分类科目中支出功能分类4101事业收入按项目进行明细核算4201上级补助收入按具体项目进行明细核算4301附属单位上缴收入按具体项目进行明细核算4401经营收入不适用义务教育学校4501其他收入按具体项目进行明细核算（含捐赠收入）（五）支由类科目代码科目名称说明5001事业支出按事业支出明细表相关科目进行明细核算5001

5、01财政补助支出基本支出5001010101工资福利支出5基本工资5津贴补贴5奖金5社会保障缴费5001010102商品和服务支出属财政补助资金支出5办公费5印刷费5水费5001010103对个人和家庭补助支出属财政补助资金支出5离休费5退休费5001010104资本性支出属财政补助资金支出5房屋建筑物购建5大型修缮500102非财政补助支出属三营财政补助资金支出基本支出5001020101工资福利支出5基本工资5津贴补贴5奖金5社会保障缴费5001020102商品和服务支出属三营财政补助资金支出5办公费5印刷费5水费5001020103对个人和家庭补助支出属三营财政补助资金支出5离休费5退休

6、费5001020104资本性支出5房屋建筑物购建5大型修缮5101上缴上级支出按相关科目进行明细核算中小学校会计制度核算(参考)5401其他支出按相关科目进行明细核算(含捐赠支出、资产处置损失等)二、新增会计科目的账务处理1201财政应返还额度：实行“零余额帐户用款额度”单位才适用核算。1212应收帐款(不适用义务教育学校)：该科目是对外提供服务等而应收取的款项，按债务人进行明细核算。1215其他应收款：该科目同原科目“应收及暂付款”基本相同核算。1511在建工程：(1)由学校用财政资金支付教学楼发生费用时借：在建工程一教学楼贷：非流动资产基金一在建工程基金同时记借：事业支由一财政补助支由一项

7、目支由一资本性支由一房屋建筑物购建一教学楼贷：银行存款(2)工程完工交付使用时：固定资产一房屋及建筑物一教学楼贷：非流动资产基金一固定基金同时记借：非流动资产基金一在建工程基金贷：在建工程一教学楼(3)如改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的帐面余额转入该科目借：在建工程一XX项目贷：非流动资产基金一在建工程基金同时记借：非流动资产基金一固定资产基金贷：固定资产发生费用及完工时与同上分录核算。1701待处置资产损益：主要核算处置包括资产的由售、出让、转让、对外捐赠、无偿调由、盘亏、报废、毁损及贷币性资产损失核销。盘亏、毁损、报废固定资产时借：待处置资产损益一处置资产价值贷：固定资产一明细（按固定

8、资产六大类）报批准时借：其他支由-非流动资产基金一固定基金贷：待处置资产损益一处置资产价值3301财政补助结转：下设“基本支由结转”和项目支由结转，并在基本支由结转明细科目下按照“人员经费”“日常公用经费”进行明细核算，在项目支由结转下设具体项目进行明细核算（1）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目借：公共财政预算拨款一基本支由一人员经费或日常经费一明细中小学校会计制度核算（参考）贷：财政补助结转一基本支由结转一人员经费或日常经费一明细（2）年末，对财政补助结余性质项目余额（下年不需继续使用该项目的经费）借：财政补助结转一基本支由结转-人员经费或日常经费一明细贷：财政补助结余3401非财

9、政补助结转（财政补助支由以外的各专项资金收入按规定使用的结转资金），核算专项资金支由的将“事业支由”、“其他支由”本期发生额中非财政专项的资金支由结转。借：非财政补助结转贷：事业支由一非财政补助支由一基本支由一明细年末贷方余额反映学校非财政补助专项结转资金数额。3402事业结余（核算非财政、非专项资金支由）：将事业收入、上级补助收入、其他收入、本期发生额中非专项资金收入的。借：事业收入、上级补助收入、其他收入等贷：事业结余年末结转到“非财政补助结余分配”的科目，结账后,本科目应无余额。4001公共财政预算拨款中小学校会计制度核算(参考)(1)财政拨入城乡义务教育公用经费时借：银行存款一专户贷：公共财政预算拨款一基本支由一日常公用经费一教育支由一普通教育-城乡义务教育公用经费(2)财政拨入农村寄宿生公用经费补助专项资金时借：银行存款一贷：公共财政预算拨款一项目支由一日常公用经费一教育支由一普通教育-寄宿生公用经费补助专项资金(3)农村寄宿生公用经费补助专项资金开支时借：事业支由(5001)-财政补助支由(500101)-项目支由(50010102)-工资福利支由一(5001010201)-基本工资(5)-寄宿生公用经费补助支由(50)贷：银行存款或现金2201应付职工薪酬财政直