(经典财务会计)特殊会计处理

1、J20202020年5 5月有关融资租赁回租的会计处理A、承租人（广东家能公司）会计处理：一、固定资产清理、出售处理：1,清理自有固定资产：（附固定资产清理清单）借：固定资产清理-机器设备-自有固定资产13,158,295.00累计折旧-机器设备-自有固定资产6,930,705.40贷：固定资产-机器设备-自有固定资产20,089,000.002,应纳税款：（附广东家能销售发票）借：固定资产清理-机器设备一自有固定资产153,846.20贷：应交税费一应交增值税一销项税额153,846.20（8,000,000.00/1.04*0.04/2=153,846.20）3,出售自有固定资产和取得货款

2、：（附承租人与出租人签订售后租回协议即租赁合同复印件）借：银行存款8,000,000.00营业外支出一处置固定资产净损失5,312,141.20贷：固定资产清理-机器设备-自有固定资产13,312,141.20二、租回融资租赁固定资产处理：（附承租人与出租人签订租赁合同复印件）借：固定资产一机器设备-融资租赁固定资产8,000,000.00末确认融资费用1,356,000.00贷：长期应付款一应付融资租赁款-仲利国际9,356,000.00三、首付租赁款和第1-12期每期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理：1,付租赁款：（附仲利国际发票和广东家能银行付款凭证）借：长期应付款一应付融资租赁款-仲

3、利国际2,000,000.00贷：银行存款2,000,000.002,付租赁款：（附仲利国际发票和银行付款凭证）借：长期应付款一应付融资租赁款-仲利国际265,000.00贷：银行存款265,000.003,未确认融资费用摊销：（附未确认融资费用摊销表）借：财务费用一未确认融资费用37,666.66贷：末确认融资费用37,666.66四、第1-36期租赁期内每月计提折旧：（附固定资产折旧计算表）借：制造费用一折旧费63,333.33贷：累计折旧一机器设备-融资租赁固定资产63,333.33五、第13-24期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理：1,付租赁款：（附仲利国际发发票和银行付款凭证）借：

4、长期应付款一应付融资租赁款-仲利国际210,000.00贷：银行存款210,000.002,未确认融资费用摊销：（附未确认融资费用摊销表）借：财务费用一未确认融资费用37,666.66贷：末确认融资费用37,666.66六、第25-36期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理：1,付租赁款：（附仲利国际发发票和银行付款凭证）借：长期应付款一应付融资租赁款-仲利国际138,000.00贷：银行存款138,000.002,未确认融资费用摊销：（附未确认融资费用摊销表）借：财务费用一未确认融资费用37,666.66贷：末确认融资费用37,666.66七、租赁期满：（附承租人与出租人签订租赁合同复印件）借

5、：固定资产一自有固定资产8,000,000.00累计折旧一融资租赁固定资产2,280,000.00贷：固定资产一融资租赁固定资产8,000,000.00累计折旧一自有固定资产2,280,000.00B、出租人（仲利国际）会计处理：一、购进融资租赁固定资产处理：（附沃德森板业开立的发票和银行付款单）借：融资租赁资产8,000,000.00贷：银行存款或长期应付款一应付融资租赁款一广东家能8,000,000.00二、租出融资租赁固定资产处理：（附承租人与出租人签订售后租回协议复印件）借：长期应收款一应收融资租赁款一广东家能9,356,000.00贷：融资租赁资产8,000,000.00未实现融资收

6、益1,356,000.00三、首收租赁款和第1-12期每期收租赁款、实现融资收益确认的处理：1.首收租赁款：（附仲利国际发发票和银行收款凭证）借：银行存款2,000,000.00贷：长期应收款一应收融资租赁款一广东家能2,000,000.002.收租赁款：（附仲利国际发发票和银行收款凭证）借：银行存款265,000.00贷：长期应收款一应收融资租赁款一广东家能265,000.003.未实现融资收益确认：（附未实现融资收益计算表）借：末实现融资收益37,666.66贷：财务费用一未实现融资收益37,666.66四、第13-24期每期收租赁款、实现融资收益确认的处理：1.收租赁款：（附仲利国际发发

7、票和银行收款凭证）借：银行存款210,000.00贷：长期应收款一应收融资租赁款一广东家能210,000.002.未实现融资收益确认：（附未实现融资收益计算表）借：末实现融资收益37,666.66贷：财务费用一未实现融资收益37,666.66五、第25-36期每期收租赁款、实现融资收益确认的处理：1.收租赁款：（附仲利国际发发票和银行收款凭证）借：银行存款138,000.00贷：长期应收款一应收融资租赁款一广东家能138,000.002.未实现融资收益确认：（附未实现融资收益计算表）借：末实现融资收益37,666.66贷：财务费用一未实现融资收益37,666.66六、租赁期满：（附承租人与出租

8、人签订租赁合同复印件）只办理资产交接手续，没有分录。C、计发工资处理：1、每月计提工资：（附费用摊提表）借：生产成本一职工薪酬一工资（指直接人工）60,000.00制造费用一职工薪酬一工资10,000.00制造费用一职工薪酬一社会保险费50.00管理费用一职工薪酬一工资20,000.00管理费用一职工薪酬一社会保险费100.00制售费用一职工薪酬一工资6,000.00制售费用一职工薪酬一社会保险费30.00在建工程一职工薪酬一工资4,000.00在建工程一职工薪酬一社会保险费20.00管理费用一社会保险费（公司部分）2,000.00贷：应付职工薪酬一工资100,000.00应付职工薪酬一社会保

9、险费500.00其他应付款一社会保险费（公司部分）2,000.002、发放工资及扣款：借：应付职工薪酬一工资100,000.00应付职工薪酬一社会保险费500.00贷：银行存款99200.00其他应付款一社会保险费500.00应交税金一个人所得税300.00其他应收款一个人借款500.003、代交个人所得税和社会保险费：借：其他应付款一社会保险费2,500.00生产成本一职工薪酬一社会保险费（指直接人工）300.00应交税金一个人所得税300.00贷：银行存款2,800.00D、免抵退税的处理：一、当期应纳税额的计算：1、免抵退税不得免征和抵扣税抵减额=免税购进原材料价格*（出口货物的征税率-

10、出口货物的退税率）2、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*（出口货物的征税率-出口货物的退税率）3、当期应纳额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）二、免、抵、退税额的计算：1、免抵退税抵减额=免税购进原材料价格*出口货物退税率2、当期免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税抵减额三、出口退税额的计算：1、免抵退税额与当期应纳税额（即期末增值税留抵额）比较：1.1当免抵退税额期末增值税留抵额时，出口退税额=期末增值税留抵额，免抵税额=免抵退税额-出口退税额。1.2当免抵退税额0期末增值税留抵额时，

11、出口退税额=当免抵退税额，免抵税额二零。四、免抵退税的会计分录：1、免抵退税不得免征的抵扣税额：借：主营业务成本-外销成本贷：应交税费-应交增值税-进项税转出2、免抵税额:借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额贷：应交税费-应交增值税-出口退税3、出口退税额：借：其他应收款-出口退税款贷：应交税费-应交增值税-出口退税4、转内销处理：4.1一般贸易的：4.1.1当年的：借：主营业务成本-内销成本贷：应交税费-应交增值税-销项税额（按17%）4.1.2跨年的：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交增值税-销项税额（按17%）4.2进料加工的：4.2.1当年的：借：主营业务成本-内销成

12、本贷：应交税费-应交增值税-销项税额（按3%）4.2.2跨年的：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交增值税-销项税额（按3%）E、暂估材料及收到发票的处理：1、外购入库借：原材料100.00贷：应付账款暂估-供应商100.002、收到发票借：应付账款暂估-供应商100.00其他应收款-待抵扣进项税17.00贷：应付账款-供应商117.003、进项发票认证借：应交税金-应交增值税-进项税额17.00贷：其他应收款-待抵扣进项税17.00F、租金收入的处理：1、取得租金收入：（开票）借：其他应收帐款-旗峰（或银行存款）10,000.00贷：其他业务收入一租金收入10,000.002、计提营业税：借：主营业务税金及附加一营业税650.00贷：应交税金-应交营业税650.003、次月缴纳营业税：借：应交税金-应交营业税650.00贷：银行存款650.004、结转租金成本（即厂房折旧及维护费用等）：借：其他业务支出一租赁成本850.00贷：累计折旧-房屋及建筑物折旧850.00G、外卖原材料的处理：借：发出商品-原材料-*客户100.00贷：原材料-铝锭100.00借：应收账款-客户117.00贷：其他业务收入-材料收入100.00应交税金-应交增值税-销项税额17.00借：其他业务成本-材料成本100.00贷：发出商品-原材料