会计专业《税法》课程实践教学的设计研究

1、会计专业税法课程实践教学的设计研究    关键词：税法课程；实践教学；教材建设；实验室建设；师资队伍建设提要：校内教学实践：一要进行实践教材的建设；二要进行税法实践实验室建设；三要加强网上教学实践栏目建设；校外教学实践：一是取得税务部门支持；二是加强校外实践基地的建设。加强师资队伍建设是税法课程实践教学的关键。本文为邢台学院教改课题“会计类专业税法实践教学研究与实践”（课题编号：JGY10015）阶段性成果中图分类号：G64文献标识码：A会计专业一般除开设会计专业基础课和会计专业课外，还开设税法课程。税法虽然不直接决定会计处理，但因其与会计实务密切相关，

2、因而对会计专业人才的执业技能有很大影响。而且，在许多小企业的财务工作中，税法实务操作能力甚至比会计能力还要重要。因此，会计专业毕业生不仅要有很强的会计实践能力，还需要具备过硬的税法知识及操作能力才能胜任工作。本文就会计专业税法课程如何设计实践课程进行一些探讨。一、税法实践教学的重要性应用型会计人才的培养目标要求税法进行实践教学，税法对企业会计处理的影响也使会计专业学生要想实现就业就必须掌握税法实务操作。（一）应用型会计人才培养目标要求实践教学。财政部在制定会计行业中长期人才发展规划（2010-2020年）中明确指出：各级财政部门要推动建立以用人单位为主体、以市场为导向的产学研战略联盟；要推广以

3、院校教学为主体、以单位实践为补充的会计人才培养模式；社会各界应当履行社会责任，搭建会计人才培养平台，共同推动应用型会计人才培养。所谓应用型会计人才，是指能够将会计专业知识和技能应用于会计工作实践的专门人才。培养应用型会计人才，发挥会计人才在社会实践中的作用，是会计人才队伍建设的重要任务。应用型会计人才培养目标的实现要求教师采用实践教学。（二）会计专业就业实习要求税法实践教学。会计专业学生的实习企业或初次就业一般为小型企业，而提高学生初次就业的职业信心有助于学生很快适应工作，并为进一步提高职业技能打下基础，而小企业的会计处理受税法影响比较大。财政部在2010年11月起草了小企业会计准则（征求意见

4、稿）。虽然小企业会计准则尚在征求意见中，但小企业将遵循与大企业不同的会计准则是肯定的。考虑到我国小企业规模小、业务简单、会计基础工作较为薄弱、会计信息使用者的信息需求相对单一等实际，此次小企业会计准则的制定遵循了简化原则，同时与我国税法保持协调，减少了职业判断的内容，基本消除了小企业会计与税法的差异。所以，加强税法课程的实践教学对会计专业学生的就业实习很重要。二、税法实践教学设计（一）校内实践教学设计1、税法实践教学教材建设。税法实践教材要以最新税法为依据，设计适用的各税种的相关票据以及纳税申报表，并需要设计好实务操作题供学生实践适用。针对增值税实践教学，需要设计一般纳税人增值税专用发票的开具

5、、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文等实践内容，以及依据税收征收管理、增值税暂行条例及发票管理办法规定编制一般纳税人增值税纳税申报表及其两个附表和固定资产进项税额抵扣情况表实践内容，并结合设计的实务操作题让学生判断纳税义务发生的时间、纳税期限、纳税地点等；针对企业所得税，设计某企业一年的主要业务（可以是汇总数），让学生判断企业所得税纳税地点、纳税期限，设计适用于实行查账征收的居民企业根据当期业务填制企业所得税年度纳税申报表（A类）以及相关附表的编制，练习涉及跨地区经营的企业如何汇总纳税以及合伙企业所得税的报税等。在教材建设中要重视例题模拟实践教学。所谓例题模拟实践教学，就是把具体的纳税申

6、报材料由老师通过例题和作业的形式呈现给学生，再通过讲解例题和完成作业两个环节，让学生了解和掌握纳税信息的处理、应纳税额的计算以及纳税申报等环节的具体问题。采用例题模拟教学，关键是要选择适当的模拟材料，既不能将某个纳税人某个时期的实际经营情况和纳税资料不加处理、简单地照抄照搬，也不能脱离实际凭空想象。主讲教师必须精心准备材料，一方面要突出税法理论上的重点内容；另一方面又要具有操作性，能够锻炼和提高学生的实践能力。只有这样，才能达到预期的教学效果。2、税法实践教学实验室建设。通过建立税法实践教学实验室可以更好地进行税法实践，但结合院校自身条件，实验室可以单独建立，也可以和会计实验室建在一起。实验室

7、主要配备实验资料、税务软件和税法教学光盘，应能供正常实践教学、税务软件操作演示以及学生进行手工模拟实训、岗位实训等。教学功能主要是学生在教师的指导下，一方面认识不同纳税人及其应当办理的各种涉税法律业务事项；另一方面通过学生动手操作，练习为各类纳税人办理纳税申报代理、纳税审核代理等业务。3、网上实践教学栏目的开设。税法更新很快，可以利用校园网开设网上税法实践教学栏目。一是提供最新的税收法规；二是可以提供教师实践教学的课件供学生重复学习；三是提供实践练习；四是可以提供教师与学生交流平台，更好地开展实践教学。（二）校外实践教学设计1、当地税务部门的支持。因为纳税申报是由税务部门管理的，很多报税业务更

8、新很快，所以要想达到好的实践效果，必须取得当地税务部门的支持。例如，增值税发票的开具需要通过增值税防伪税控系统开具，防伪税控系统是指使用税务部门认可的专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。2、校外实践基地建设。会计以及报税工作是实践性很强的专业，而由于财务工作的敏感性和机密性，使得会计专业校外实习因实习单位不愿意接收、怕单位财务资料外泄等原因而较难达到实训效果。可以探索“高校-代理中介机构-企业”的校外实训基地建设，通过顶岗实践安排学生在税务师事务所、会计师事务所兼职指导教师与业务能手的带领下，进入企业从事税款汇算清缴工作。通过这些校外实践基地的建设，一方

9、面为学生参加实践活动提供一个平台；另一方面也可以加强与中介机构以及企业的联系，把有关税法信息反馈给学校教学工作，进一步提高校内实践教学水平。三、税法     实践教学师资队伍建设师资队伍建设是税法实践教学的关键，没有实务经验的教师很难保障实践教学的质量。可以通过让高校教师“走出去”的“双师型”措施提高专业教师的综合专业素质，也可以通过把企业、税务师事务所的税法专家“引进来”的方式加强师资队伍建设。（一）专业教师的“双师型”队伍建设。税法专业教师的“双师型”队伍建设是增强税法实践教学的有力措施。有些院校鼓励专业教师参加注册会计师、注册税务师考试，借此提高教

10、师综合专业素质。因为这类考试对实际操作能力有较高要求，所以也可以提高教师实际操作能力；有些院校鼓励专业教师到校外实习，教师实行轮流实习制度；有的院校鼓励教师在校外企业或会计、税务中介机构兼职，为企业做会计税务咨询等。通过这些措施，目的是增加教师的实践经验，提高教师的专业素养，这样对提高授课水平、增强实训课教学效果有很大帮助。（二）引入校外专家授课。应用型会计人才培养，“用”是关键，培养学用结合、服务发展、以用为本的应用型会计人才，要求人才培养工作一方面要时时处处着眼于“用”；另一方面要求将“用”落到实处，要将人才培养结合到具体企业中去，将人才培养工作放置到企业实践的第一线去，将书本中、课堂上学到的各种抽象的理论知识运用到各种具体的工作中去，通过应用型会计人才培养工作中的具体实践过程，在干中学、学中干，活学活用所学知识，真正将知识转化为应用能力，转化为活的生产力和创造力。主要参考文献：1中国会计学会.推动产学研战略联盟 培养应用型会计人才会计行