财产清查课件

1、热烈欢迎热烈欢迎专家莅临指导！专家莅临指导！盐城生物工程高等职业技术学校盐城生物工程高等职业技术学校 经贸系经贸系 杭冬梅杭冬梅第七章第七章 复习：复习： 1. 财产清查的财产清查的定义定义 2. 财产清查的财产清查的分类分类 3. 财产财产盘存制度盘存制度2.2.按清查时间分为：按清查时间分为： 定期清查和不定期清查定期清查和不定期清查1.1.按清查对象和范围分为：按清查对象和范围分为： 全面清查和局部清查全面清查和局部清查 财产清查的定义是指通过对财产清查的定义是指通过对货币资金货币资金，实物资产实物资产和和往来款项往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存的盘点或核对，确定其实存数，查

2、明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。数与实存数是否相符的一种专门方法。永续盘存制和实地盘存制永续盘存制和实地盘存制练习练习: 1.财产清查按时间可分为（财产清查按时间可分为（ ） （多选）（多选） A 定期清查定期清查 B不定期清查不定期清查 C 全面清查全面清查 D局部清查局部清查2.财产清查按清查的范围可分为（财产清查按清查的范围可分为（ ）（多选）（多选） A 定期清查定期清查 B 不定期清查不定期清查 C 全面清查全面清查 D局部清查局部清查3.一般来说，在企业撤销，合并和改变隶属关系时，一般来说，在企业撤销，合并和改变隶属关系时，应对财产进行（应对财产进行（ ） （单）（单） A

3、 全面清查全面清查 B 局部清查局部清查 C 实地盘点实地盘点 D 定期清查定期清查4.某企业在遭受洪灾之后，对其受损的财产物资进行的清某企业在遭受洪灾之后，对其受损的财产物资进行的清查，属于（查，属于（ ）（单）（单） A 局部清查局部清查 和定期清查和定期清查 B全面清查全面清查 和定期清查和定期清查 C局部清查局部清查 和不定期清查和不定期清查 D 全面清查全面清查 和不定期清查和不定期清查A,CDAC,D货币资金货币资金实物资产实物资产往来款项往来款项账实核对账实核对第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法 1. 1. 实地盘点：实地盘点：（适用：可逐一清点。可过（适用：可逐一清点。

4、可过秤的材料等）秤的材料等） 2 技术推算盘点法：技术推算盘点法： 适用：适用：大量成堆、难以逐一清点的财产物资大量成堆、难以逐一清点的财产物资 盘存单盘存单 账存实存对比表账存实存对比表 调整账面记录调整账面记录 注意注意：“账存实存对比表账存实存对比表”是调整账面记是调整账面记录录 的依据，是调整账面记录的原始凭证的依据，是调整账面记录的原始凭证 盘存单必须由盘点人员和保管人签章，盘存单必须由盘点人员和保管人签章， 对比表由盘点人和会计签章对比表由盘点人和会计签章一一实物资产清查方法实物资产清查方法 方法：方法：实地盘点法实地盘点法 注意事项：注意事项： 1.必须要有出纳人员在场；必须要有

5、出纳人员在场； 2.不得白条顶库；不得白条顶库； 盘点完盘点完 填制填制“现金盘点报告表现金盘点报告表”，是调，是调整现金账面记录的整现金账面记录的原始凭证原始凭证。这张表必须。这张表必须由出纳人员和盘点人员共同签章由出纳人员和盘点人员共同签章（一）库存现金的清查（一）库存现金的清查二二 货币资金的清查货币资金的清查方法方法单位与银行核对账目单位与银行核对账目（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查 未达账项的含义：未达账项的含义： 未达账项的四种情况未达账项的四种情况（举例）（举例） 企业已收、银行未收；企业已收、银行未收； 企业已付、银行未付；企业已付、银行未付； 银行已收、企业未收；银行

6、已收、企业未收； 银行已付、企业未付；银行已付、企业未付； “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法的编制方法企业银存日记账余额企业银存日记账余额 银行对账单余额银行对账单余额 1 1、 1 1、 2 2、 2 2、 3 3、 3 3、 4 4、（下略）、（下略） 4 4、 （下略）（下略） 1 1、 1 1、 2 2、 2 2、 3 3、（下略）、（下略） 3 3、（下略）、（下略） 调节后余额调节后余额A A 调节后余额调节后余额A 银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行已收，银行已收，企业未收企业未收银行已付，银行已付，企业未付企业未付企业已收，企业已收，银行未收银行未收企业

7、已付，企业已付，银行未付银行未付加加：加加：减减：减减：期末余额期末余额云星公司云星公司2009年年6月月20日至月末所记的经济业务如下：日至月末所记的经济业务如下：（1）20日，开出转账支票支付购入甲材料的货款日，开出转账支票支付购入甲材料的货款2000元；元；（2）21日，收到销货款日，收到销货款5000元，存入银行；元，存入银行；（3）25日，开出转账支票支付购买甲材料运费日，开出转账支票支付购买甲材料运费500元；元；（4）27日，开出转账支票购买办公用品日，开出转账支票购买办公用品1200元；元；（5）28日，收到销货款日，收到销货款6800元，存入银行；元，存入银行；（6）29日，

8、开出转账支票预付下半年报刊费日，开出转账支票预付下半年报刊费600元；元；（7）30日，企业银行存款日记账余额为日，企业银行存款日记账余额为30636元。元。云星公司开户银行转来的对账单所列云星公司开户银行转来的对账单所列2009年年6月月20日至月日至月末的经济业务如下：末的经济业务如下：（1）20日，代收外地企业汇来的货款日，代收外地企业汇来的货款2800元；元；（2）22日，收到公司开出的转账支票，金额为日，收到公司开出的转账支票，金额为2000元；元；（3）23日，收到销货款日，收到销货款5000元；元；（4）25日，银行代付水电费日，银行代付水电费540元；元；（5）28日，收到公司

9、开出的转账支票，金额日，收到公司开出的转账支票，金额500元；元；（6）30日，结算银行利息日，结算银行利息282元；元；（7）30日，银行对账单余额为日，银行对账单余额为28178元。元。要求：根据以上资料，进行银行存款的核对，找出未达要求：根据以上资料，进行银行存款的核对，找出未达账项，并编制账项，并编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。 银行存款余额调节表银行存款余额调节表企业银存日记账余额企业银存日记账余额3063630636 银行对账单余额银行对账单余额2817828178加：银行已收企业未收加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收加：企业已收银行未收 1 1、2800280

10、0 1 1、68006800 2 2、282282 2 2、 3 3、 3 3、 4 4、（下略）、（下略） 4 4、 （下略）（下略）减：银行已付企业未付减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付减：企业已付银行未付 1 1、540540 1 1、12001200 2 2、 2 2、600600 3 3、（下略）、（下略） 3 3、（下略）、（下略） 调节后余额调节后余额3317833178 调节后余额调节后余额3317833178 A A. “. “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”只是用来核对企业只是用来核对企业 与银行双方账面记录有无差错，与银行双方账面记录有无差错，不能作为不能作为

11、 调节调节“银行存款银行存款”账面记录的依据，账面记录的依据，因而因而“银银 行存款余额调节表行存款余额调节表”不属于原始凭证。不属于原始凭证。 B. “B. “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节后的余额表明调节后的余额表明 企业企业当时实际可以动用的当时实际可以动用的款项。款项。 C. C. 调节后仍未相符，必须查明原因。调节后仍未相符，必须查明原因。思考：思考：既然银行存款余额存在未达账项，那么既然银行存款余额存在未达账项，那么我们可以根据银行存款余额调节表调整银行存我们可以根据银行存款余额调节表调整银行存款日记账的账面记录吗？为什么？款日记账的账面记录吗？为什么？三三 往来款项的

12、清查方法往来款项的清查方法 方法：发函询证核对方法：发函询证核对 凭证手续：填制凭证手续：填制“往来款项对账单往来款项对账单” 清查结束，将清查结果编制清查结束，将清查结果编制“往来往来款项清查结果报告表款项清查结果报告表” 巩固练习巩固练习（单选题）（单选题） 1.对于大量堆积的煤炭清查，一般采用（对于大量堆积的煤炭清查，一般采用（ ）方法进行清查。）方法进行清查。 A 实地盘点实地盘点 B 抽查检验抽查检验 C 技术推算盘点技术推算盘点 D 查询核对查询核对 2.下列可以作为调整账面数字的原始凭证的是（下列可以作为调整账面数字的原始凭证的是（ ） A 盘存单盘存单 B 实存账存对比表实存账

13、存对比表 C 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 D 往来款项对账单往来款项对账单 3.对银行存款的清查，应将（对银行存款的清查，应将（ ）与银行对账单逐笔核对）与银行对账单逐笔核对 A 银行存款总账银行存款总账 B银行存款日记账银行存款日记账 C 银行支票备查簿银行支票备查簿 D 库存现库存现 金日记账金日记账 4.银行存款调节表中的调节后的余额是（银行存款调节表中的调节后的余额是（ ） A银行存款账面余额银行存款账面余额 B对账单余额与日记账余额的平均数对账单余额与日记账余额的平均数 C 对账日企业可以动用的银行存款实有数额对账日企业可以动用的银行存款实有数额 D银行方面的账面余额银行方

14、面的账面余额CBBC 5.库存现金清查的方法是（库存现金清查的方法是（ ） A 实地盘点实地盘点 法法 B 核对账目法核对账目法 C 技术推算法技术推算法 D 发函询证法发函询证法 6.银行存款清查中发现的未达账项应编制（银行存款清查中发现的未达账项应编制（ ）来检查调整后的）来检查调整后的余额是否相等。余额是否相等。 A 对账单对账单 B 实存账存对比表实存账存对比表 C 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 D 盘存单盘存单 7.在财产清查中，实物盘点的结果应如实登记在（在财产清查中，实物盘点的结果应如实登记在（ ）中。）中。 A 盘存单盘存单 B账存实存对比表账存实存对比表 C 对账单对

15、账单 D 盘赢盘亏报告表盘赢盘亏报告表 8.账存实存对比表是一种（账存实存对比表是一种（ ） A备查账簿备查账簿 B记账凭证记账凭证 C 会计账簿会计账簿 D原始凭证原始凭证ACAD多选题多选题 1 银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，原因可能银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，原因可能是（是（ ） A 银行存款日记账有误银行存款日记账有误 B 银行记账有误银行记账有误 C 存在未达账项存在未达账项 D 存在未付款项存在未付款项 2.下列记录中可以作为调整账面数字的原始凭证是（下列记录中可以作为调整账面数字的原始凭证是（ ） A 库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表 B盘赢盘亏报告

16、表盘赢盘亏报告表 C 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 D 盘存单盘存单 3.以下情况可能造成账实不符的有（以下情况可能造成账实不符的有（ ） A 财产收发计量或检验不准财产收发计量或检验不准 B 管理不善管理不善 C 未达账项未达账项 D账簿记录发生差错账簿记录发生差错4.下列（下列（ ）的清查宜采取发函询证的方法采取）的清查宜采取发函询证的方法采取 A应收帐款应收帐款 B 应付账款应付账款 C 存货存货 D 预付账款预付账款ABCABABCDABD内容回顾：内容回顾：一一. 实物资产清查的方法，注意事项，重要实物资产清查的方法，注意事项，重要 原始凭证原始凭证二二. 货币资金的清查货币资金的清查 1. 库存现金清查的方法，重要凭证库存现金清查的方法，重要凭证 2. 银行存款清查的方法，未达账项，银行存款清查的方法，未达账项， 银行存款余