中外税收对比

1、中外税收的对比结论税收的概念及发展史 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式；取自于民、用之于民。税收的概念 税收的产生取决于两个相互影响的前提条件：可以说，税收是私有财产制度和国家政权相结合的产物。税收的产生条件 以古老的简单直接税为主的税收制度。以间接税为主的税收制度。以所得税为主的税收制度。以所得税和间接税并重的税收制度。税收制度结构的发展中美税收对比中美税收对比以个人所得税为例对以个人所得税为例对比比税收政策对比税收政策对比中国大陆现行的税收制度只要是月收入过了起征点的居民，不论家庭负

2、担轻重，都要纳一样的税，即“一刀切”地以个人为单位征收所得税。 2011年9月1日起，中国内地个税调至3500元。 美国的税收政策占美国总人口约2%的，年收入逾100万美元的百万富翁们纳税，包括中产在内的98%的中低收入者免税。目的，是缩小美国的贫富差别。 以个 人 所 得 税为例具体了解中美税收不同 个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。概念 目前中国的税收分为四大类，共有二十八个税种，这些税种的最终负担者都是中国的老百姓，但纳税人平时除了关注与名义收入紧密相关的个人所得税外往往忽视其他税种。以2010年为例，人

3、们所关注的个人所得税只占我国总税收的6.61%，使得中国的财政预算制度没有引起公众的广泛关注，导致财政预算几乎没有受到来自公众的压力。 在美国，个人所得税是第一大税种，为取得财政收入，调节经济起到了非常巨大的作用，再加上其征收途径为个人自行申报，培养出纳税人较强的纳税意识。还是以2010年为例，美国的个税占总税收50.20%，使得美国的财政预算引起公民的广泛关注，财政预算的公布将面临非常大的公众压力。2314实行分类所实行分类所得税制。得税制。较宽的费用较宽的费用扣除额。扣除额。采用总额扣采用总额扣除法除法采取源泉扣采取源泉扣缴制和自行缴制和自行申报两种征申报两种征纳模式。纳模式。我国的个税的

4、主要特点我国的个税的主要特点将所得分11类，分别适用不同的税率、不同的计征方法以及不同的费用扣除规定。这种分类课征制度可以很大程度上采用源泉扣减的征税办法，有利于加强源泉监控、简化纳税手续采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。费用扣除额的规定对于低收入者有利，使低收入者在一般情况下都可以免缴个人所得税，有利于保障低收入群体的生活；避免了个人实际生活费用支出逐项计算的繁琐。在分类征收的制度下，各项应税所得分别按各自的税率和计征方法计算，便于掌握，有利于税务部门提高工作效率；采用支付单位源泉扣缴制和纳税人自行申报。也就是说我国对个人所得税采用的是代扣代缴为主，自行申报为辅的征纳模式。 中美个人所得税

5、的主要差异中美个人所得税的主要差异美国：美国：采用典型的综合所得税模式。以采用典型的综合所得税模式。以综合收入为税基，以家庭为基本纳税单综合收入为税基，以家庭为基本纳税单位，实行自行申报。位，实行自行申报。中国：中国：采用分类所得税制。以个人为采用分类所得税制。以个人为基本纳税单位，基本纳税单位，以代扣代缴为主要征以代扣代缴为主要征收方式。收方式。 税制税制模式模式 的差的差异异 美国：美国：个人所得税为税制体制中的主个人所得税为税制体制中的主体税种，在整个税收收入中占有绝对体税种，在整个税收收入中占有绝对的优势地位，成为国家财政收入的主的优势地位，成为国家财政收入的主要来源。要来源。前尚处于

6、发展阶段，个人所得税占各前尚处于发展阶段，个人所得税占各税收入的比税收入的比中国：中国：个人所得税目重在个人所得税目重在19931993年以前不足年以前不足1%1%，这在整个税收收，这在整个税收收入中几乎可以忽略不计。由此决定了入中几乎可以忽略不计。由此决定了它目前既不是国家税收的主体税种，它目前既不是国家税收的主体税种，也不是地方税收的主体税种。也不是地方税收的主体税种。 税收税收收入收入 中的中的差异差异2 职能职能定位定位的差的差异异美国：个人所得税作为一个主体税种美国：个人所得税作为一个主体税种承担了国家财政收入主要来源的职能承担了国家财政收入主要来源的职能，又是国家调节收入分配的主要

7、手段，又是国家调节收入分配的主要手段，发挥了财政收入和收入分配调控并，发挥了财政收入和收入分配调控并重的双重职能。重的双重职能。中国：我国个人所得税收入占各税收中国：我国个人所得税收入占各税收入之低决定了入之低决定了我国个人所得税在个人我国个人所得税在个人收入分配调控上的作用有限，难以达收入分配调控上的作用有限，难以达到人们对其所给予的过高期望。到人们对其所给予的过高期望。中美个人所得税的主要差异中美个人所得税的主要差异税基的税基的 差异差异美国：除税法中明确的免税项目外，其余来源于各种渠美国：除税法中明确的免税项目外，其余来源于各种渠道的全部收入，计入个人所得纳税。道的全部收入，计入个人所得

8、纳税。中国：个人所得税的应税项目为：工资薪金所得；个体中国：个人所得税的应税项目为：工资薪金所得；个体工商户的生产，经营所得；劳务报酬所得等项。工商户的生产，经营所得；劳务报酬所得等项。 费用扣费用扣 除方式除方式 的差异的差异美国：采用分项扣除式。美国：采用分项扣除式。 中国：采用综合扣除式。中国：采用综合扣除式。 税率的税率的 差异差异美国：采用五级税率美国：采用五级税率中国：采用对劳动所得实行超额累进税率中国：采用对劳动所得实行超额累进税率 中美个人所得税差异浅析根本政治制度根本政治制度 经济规律和 财税理论的认识 水平和实践环境根本政治制度根本政治制度经济社会发展程度不一致 经济规律和 财税理论的认识水平和实践环境经济社会发展程度不一致差异的原因建立提高个人所得税比重的收入分配税收调控建立提高个人所得税比重的收入分配税收调控体系是社会主义市场经济发展的需要。体系是社会主义市场经济发展的需要。在实行源泉代扣代缴的基础上，对工资薪金劳在实行源泉代扣代缴的基础上，对工资薪金劳务报酬、经营收入经常性的所得实行综合申报务报酬、经营收入经常性的所得实行综合申报征收，对其他所得则仍实行分类征收征收，对其他所得则仍实行分类征收逐步扩大税基，调整税率，调整费用扣除标准。逐步扩大税基，调整税率，调整费用扣除标准。以计算机网络为依托，实现征管业务网络