2022年山西省审计师（中级）《审计理论与实务》考试题库（含解析）

1、2022年山西省审计师（中级）审计理论与实务考试题库（含解析）一、单选题1.如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，审计人员采取的审计程序不恰当的是（）A、审计人员应当就该项认定获得充分、适当的审计证据B、考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当C、评价管理层认定所依据的重大假设的合理性D、认可管理层的相关认定答案：D解析：如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，审计人员应当就该项认定获得充分、适当的审计证据如果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，则管理层在编制财务报表时需要证实这

2、项认定。因此，审计人员应当检查关联方易披露的充分性，同时就关联方交易为公平交易的披露进行评价。（1）考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当（2）验证支持管理层认定的内部或外部数据来源，对这些数据进行测试，以判断其准确性、完整性和相关性（3）评价管理层认定所依据的重大假设的合理性2.被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果最好的是（）。A、分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因B、清点收到的原材料，观察材料验收过程C、抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期D、抽查货币资

3、金支出，核对订货单、验收单、发票答案：A解析：B项，只清点收到的原材料，则被偷运的原材料无法核实，存在缺陷；CD两项，抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。3.下列进行货币资金内部控制测评的程序中，不正确的是：A、抽查收款凭证时要验证当日收到的支票、汇款单的款项是否及时解缴银行B、抽查付款凭证时要验证各付款业务是否经过适当的审批、授权和审核C、抽查一定期间现金、银行存款日记账和总账核对时，检查其每月金额的一致性，对不一致的情况有无调整与说明D、抽查定期编制银行存货余额调节表，至少抽查一个月的银行存款收支记录答案：D解析：选项D，抽查定期编制银行存货余额调节表，至少抽查两个月的银行存款收支记

4、录。4.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：A、业务授权控制B、职责分工控制C、凭证与记录控制D、实物控制答案：D解析：参见实物控制定义。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施。5.下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是（）。A、票据贴现款项是否及时足额入账B、票据贴现金额计算是否正确C、已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理D、票据登记簿是否由专人保管答案：D解析：D：企业应设立“应收票据备查簿”，由出纳员以外的专人负责登记。审计人员应将备查簿与应收票据账户核对，检查收到的票据是否及时入账。6.在采购与付款循环中，以下属于舞弊与盗窃

5、的固有风险的是（）。A、存在未记录的权利和义务B、如果负责付款的人员有权接触应付账款主文档，可能通过添加新的账户来虚构交易。C、将应当及时确认损益的费用性支出予以资本化D、复杂的交易安排，导致费用支出分配或计提的错误答案：B解析：舞弊与盗窃的固有风险（1）大型零售业务，由于采购商品和固定资产数量、金额宠大、复杂，容易造成商品发运错误、员工和客户发生舞弊和盗窃（2）如果负责付款的人员有权接触应付账款主文档，可能通过添加新的账户来虚构交易。7.社会审计工作底稿的复核中，一般不能作为复核人的是（）。A、主任会计师、所长或指定代理人B、业务助理人员C、部门经理或签字注册会计师D、项目经理或项目负责人答

6、案：B解析：复核审计工作底稿是会计师事务所进行审计项目质量控制的一项重要程序，对于减少或消除人为的审计误差、降低审计风险有重要作用。目前，在我国众多的会计师事务所中，普遍采用的是主任会计师（所长或指定代理人）、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理（或项目负责人）的三级复核制度。8.下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（）。A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立B、只有经过授权的人员才能提出采购申请C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产D、限制非授权人员接近各种记录和文件答案：B解析：信息传递程序控制包括：授权程序；文件和记录的使用；凭证的预先编号及对例外报告的

7、跟进处理；独立检查。AC两项属于职责分工，D项属于实物控制。9.下列关于产品销售出库的说法，错误的是：A、销售部门接到客户提出的订货要求，是销售环节的起点B、销售部门根据订单和销售合同开出销货单，并交由独立的发运部门装运产品C、企业依据经过批准的发运单编制出库单，并根据出库单登记产成品永续盘存记录D、出库单一般至少一式三联，一联交仓库、一联发运部门留存、一联交财务部门作为开具发票的依据答案：D解析：出库单一般至少一式四联，一联交仓库、一联发运部门留存、一联送交顾客、一联交财务部门作为开具发票的依据。10.（2011年）审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程是

8、：A、数据清理B、数据转换C、数据验证D、数据分析答案：A解析：数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。11.（2013年）下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是（）。A、检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件B、检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质C、检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据D、检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据答案：B解析：检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形

9、资产进行审查。检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。12.下列有关审计准则的表述，错误的是（）。A、审计准则是衡量审计质量的尺度B、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C、审计准则是确定和解脱审计责任的依据D、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳答案：D解析：选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。13.在国家审计中，负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是（）。A、上级审计机关B、审计机关业务部门C、审理机构D、审计组答案：

10、B解析：审计组应当将审计报告、审计决定书、被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料，以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。14.内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为（）。A、账面审计B、内部控制审计C、以抽样为基础的内部控制审计D、以测评内部控制为基础的抽样审计答案：D解析：内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测评内部控制为基

11、础的抽样审计。15.（2012年）下列各项中，能够反映审计组为完成单个审计项目而作出的工作安排的是（）。A、审计工作方案B、审计实施方案C、审计项目计划D、审计工作报告答案：B16.与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标中，完整性指的是A、记录或列报的金额是实际存在或发生的B、实际存在或发生的金额均已记录或列报C、各类业务记录于正确的会计期间D、记录或列报的金额的确属于本单位所有或所欠答案：B解析：选项A对应存在或发生；选项C对应截止；选项D对应权利和义务。17.与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是（）。2008年中级真题A、采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见B、能够将抽样风险数量化，

12、并加以控制C、充分利用审计人员的实践经验D、运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征答案：C解析：非统计抽样也被称为判断抽样，具有使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力的优点。ABD三项属于统计抽样的优点。18.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行的是：A、数据采集B、数据清理C、数据转换D、数据验证答案：C解析：数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。19.（2011年）下列各项中，不属于信息系统审计内容的是（）。A、信息系统产生的电子数据B、信息系统内部控制C、信息

13、系统组成部分D、信息系统生命周期答案：A解析：选项A属于电子数据审计。20.以下针对风险的说法中，正确的是（）。A、审计风险可分为固有风险和检查风险两种B、重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性C、检查风险是指审计意见出错的可能性D、从管理审计风险的角度，可以将审计风险划分为可控风险和不可控风险，审计人员对不可控风险也应充分评估，确定其对审计工作的影响答案：D解析：A：审计风险可分重大错报风险和检查风险。B：重大错报风险是指财务报表在审计“前”存在重大错报的可能性。C：检查风险是指某一认定存在重大错报，但审计人员未能发现这种错报的可能性。21.下列审计程序中能够证实银行存款真实性

14、的是（）。A、函证银行存款余额B、检查银行存款收支的截止期C、分析定期存款占银行存款的比例D、检查决算日前后的收付款凭证答案：A解析：函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。BD两项用于证实银行存款截止期的正确与否；C项用于分析银行存款余额变动的合理性。22.下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是（）A、批准坏账与记账相互独立B、开具发票与记账相互独立C、收取货款与记账相互独立D、批准销售退回与记账相互独立答案：B解析：开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污贷款。23.下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是（）。A、逻辑模型法可以帮助审计人员了解

15、被审计单位的职责B、案例研究法适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D、结构化访谈可以包括很多开放式的问题，但是不能自由选择调查对象答案：C解析：A项，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。B项，案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。C项，评分法是一种综合效益评价方法，将定性评价和定量评价结合起来，可以克服单纯财务评价的某些缺陷；它还可用于单纯的定性评

16、价，关键是要建立评价体系或模型。D项，结构化访谈可以向很多个体或代表提出相同的问题和相同的答案选项，非结构化访谈则包括很多开放式的问题，其可以自由选择调查对象，也能问一些比较复杂的问题，并选择性地对某些特定问题做深入调查。24.按照中华人民共和国审计法的规定，审计署每年对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出（）。A、审计工作报告B、审计结果报告C、审计过程报告D、审计报告答案：B解析：根据中华人民共和国审计法第17条规定，审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。25.下列各项中，通常可以作为审计标准的

17、是（）。2011年初级真题A、国家审计准则B、审计工作计划C、审计工作方案D、国家有关方针政策答案：D解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准；在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准；在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。A项属于审计准则，BC两项不属于审计标准。26.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：A、销售合同

18、B、发运单C、销货单D、订购单答案：B27.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）。A、制度基础审计风险基础审计账目基础审计B、制度基础审计账目基础审计风险基础审计C、账目基础审计风险基础审计制度基础审计D、账目基础审计制度基础审计风险基础审计答案：D解析：审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础审计阶段。28.财务审计项目的一般审计目标中，记录或列报的金额是实际存在或发生的指的是（）。A、真实性B、完整性C、截止D、权利和义务答案：A解析：真实性是指记录或列报的金额是实际存在或发生的。29.审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是：A、要求

19、被询证单位将回函寄至被审计单位B、将重要的询证函复制给被审计单位催收回函C、由被审计单位派人前往未回函单位进行调查D、函证后审计人员编制函证汇总分析表答案：D解析：本题考查知识点：应收账款的审查。选项A，回函应该直接寄至事务所，而非被审计单位。选项B，应收账款的询证函回函不能由被审计单位催收。选项C，被审计单位对未回函企业无调查的责任，注册会计师应对其进行调查。30.审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠25万元账款进行函证。Y公司回函称已于9月份预付货款30万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查，如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为（）。A、借记预收账款25万元，贷记应收账

20、款25万元B、借记预收账款30万元，贷记应收账款30万元C、借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元D、借记应收账款25万元，贷记预收账款25万元答案：A解析：此为预收应收同时挂账，审计人员应在查明事实后提请被审计单位进行调整。预付货款30万元足以抵扣应收账款25万元，因此应向相反方向，借记“预收账款”25万元，贷记“应收账款”25万元，正确的账务处理为：31.下列有关内部审计的报告的表述中错误的是：A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见B、应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议D、应当清楚表达对被审计单位财务报表的

21、意见，并向社会公开审计结果答案：D解析：内部审计报告不需要向社会公开审计结果。32.下列关于审计抽样的选样方法的说法中，不正确的是（）。A、审计抽样可以分随机选样和非随机选样B、随机选样包括使用简单随机选样、系统选样和分层选样C、统计抽样必须使用随机选样D、非统计抽样必须使用随机选样答案：D解析：统计抽样必须使用随机选样，选项D错误。33.下列有关生产业务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的是（）A、检查产品成本的开支标准，以证实产品成本计算是否完整B、分析产品成本的构成要素，以检查成本支出的分配方法是否恰当C、核实各项成本的性质和发生时间，以确认成本的归属期是否正确D、了解生产和组织管理

22、特点，以证实产品成本的账务处理是否及时答案：C解析：选项A；对应合规性；选项B；证实真实性；选项D；证实计价的正确性。34.下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（）。A、从存货账簿记录追查至存货实物B、在存货监盘时观察存货的状况C、从存货盘点记录追查至存货账簿记录D、根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围答案：C解析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。35.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月3

23、1日产成品A的实际数量为（）。2008年中级真题A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：2004年1月1日至2004年3月20日，增加的产成品A的数量400300100（件），故2003年12月31日产成品A的实际数量220100120（件）。36.下列关于内部审计准则的说法中，错误的是：A、中国内部审计准则自2014年1月1日起施行B、中国内部审计准则由内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范组成C、国际内部审计专业实务框架是由强制性的指南和建议性的指南两部分构成D、内部审计实务标准是具有国际权威性的内部审计准则体系答案：B解析：中国内部审计准则由内部审计基本准则、内

24、部审计人员职业道德规范和22个内部审计具体准则组成。37.下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。A、有利于为解决审计争议提供依据B、是充分发挥审计职能的必要条件C、有利于审计人员树立良好形象D、是审计行业管理的重要组成部分答案：A解析：审计职业道德的作用：审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一；保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。A项，审计准则的颁布为解决审计争议提供了仲裁标准。38.

25、绩效审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是：A、内容分析法B、程序分析法C、案例研究法D、逻辑模型法答案：B解析：本题考查定性分析方法知识点。程序分析法通常，在绩效审计过程中，审计人员应该按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查，并对其进行分析。39.（2017年）下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是（）。A、虚拟实体法是对测试数据法的改良B、测试数据法的受控处理法测试的数据都是虚拟的数据C、平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行D、嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况答案：B解析：受控处理法是审计人员在对被审

26、计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实。不是虚拟的数据。40.下列有关审计方法的表述中，错误的是（）。A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、B法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位答案：D解析：逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。41.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是（）。A、宋朝B、汉朝C、唐朝D、西周答案：A解析：我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是宋朝。42.为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是（）。2009年初级真题A、审阅

27、现金日记账摘要栏B、核对现金日记账和总账余额的一致性C、抽查大额现金收付的原始凭证D、对库存现金进行监盘答案：D解析：通过对货币资金有关账户记录的审查，核实其各项收入与支出项目，监盘库存现金，核对银行存款，确定其账面金额是否真实存在并为被审计单位所拥有。43.（2012年）2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：4.审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是()。A

28、、检查该批货物的请购单，以确定请购单的签发时间B、检查仓库的验收记录，以确定该批货物的入库时间C、索取供货方发票，以确定发票开出的日期D、检查应付账款明细账，以了解所欠该供应商款项明细情况答案：B44.某企业的存货项目为1500个，账面总金额为3600000元，审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定的样本量为300个。这300个样本项目账面金额为640000元，审定金额为610000元。若采用差异估计法，审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额是（）。2011年中级真题A、3750000元B、3050000元C、3431250元D、3450000

29、元答案：D解析：差异估计法是一种通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法。采用该方法时。需先计算样本项目记录值与审计值的差异的平均值，以此平均差异乘以总体容量作为总体差异的估计数，然后对总体价值做出估计并结合精确区间对实际总体记录值做出评价。存货项目总体金额3600000（640000610000）÷300×元）45.下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是：A、规定了审计机关的管理体制B、明确了审计人员的基本职业道德C、是衡量审计事项是非优劣的评价标准D、适用于社会审计和内部审计答案：B解析

30、：国家审计准则总则中，对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定。46.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致（）。A、采购部门购入过量或不必要的物资B、未按实际收到的商品数额登记入账C、应付账款记录不正确D、未及时向特定债权人支付货款答案：A解析：在职责分工要求下，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。47.下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是（）。A、以资本公积转增资本B、出资购买其他公司的股票C、竞争对手以涉嫌

31、侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿D、在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回答案：D解析：调整事项：（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；（3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。48.下列关于内部审计机构的表述中，不正确的是（）。A、对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于社

32、会审计机构的职责B、内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作C、内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，做到独立、客观、公正、保密D、内部审计机构需要对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审答案：A解析：内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于内部审计机构的职责。49.下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是：A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷B、审计文件材料归档工作实行审

33、计组组长负责制C、同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理答案：B解析：选项A，不能随意删除审计文件；选项C，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷；选项D，审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。50.下列各项中，不属于审计质量控制中对人员素质控制的是：A、聘用可以胜任审计工作的专业人员B、建立严格的晋升制度，保证晋升的审计人员可以胜任新的工作C、向被审计单位的财务人员提供专业咨询服务D、对审计人员进行定期的专业培训答案：C解析：审计质量的控制是对审计人员的素质进行的控制，选项C并不能提升审计人员的素质，因此不属

34、于审计质量控制中对人员素质控制的措施。51.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：A、将该笔应收账款确认为坏账B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性D、编制应收账款账龄分析表答案：C解析：对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。52.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（）。2011年中级真题A、内部审计人员不需要承担法律责任B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C、中华人民共和国审计法所规定的审计法

35、律责任包括行政责任和刑事责任D、中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任答案：C解析：A项，审计署关于内部审计工作的规定第三十九条规定了内部审计人员应承担的法律责任；B项，在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国证券法中华人民共和国公司法中华人民共和国刑法等。C项，中华人民共和国审计法规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。D项，中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。53.产出与投入之间的关系，包括以最

36、小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是（）。A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性答案：B解析：效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。54.对于不可控的审计风险可以采取的风险的控制方法是A、自我保护法B、风险转移法C、风险识别法D、风险承受法答案：D55.当注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正时，注册会计师应当根据错报的严重程度出具审计报告的意见

37、类型是（）。A、无法表示意见B、保留意见或否定意见C、保留意见或无法表示意见D、带强调事项段的无保留意见答案：B解析：当注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性时出具保留意见，认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性时应当发表否定意见。56.下列有关审计管理的表述中，错误的是：A、审计管理要服从审计目标B、审计管理要注重对审计人员的管理C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率答案：C解析：审计管理的特征：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。57.审查销售退回账务处理时，可确认为正确的是（）。A、冲减销售确认期

38、的主营业务收入B、冲减销售退回期的主营业务收入C、冲减退回期主营业务收入并同时冲减当期主营业务成本D、冲减销售确认期主营业务收入并冲减同期主营业务成本答案：C解析：客户对不符合其订单要求的货物提出退货请求，应由负责收款和记录应收账款以外的人员（通常由销售部门主管）根据退货验收单和入库单批准退货，财会部门根据销售退回业务凭证及时、正确地冲减退回期主营业务收入并同时冲减当期主营业务成本。58.（2017年）下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D、风险基础审计

39、立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案：D解析：选项A，运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。选项B，制度基础审计不能直接解决全部审计风险问题。选项C，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础。59.下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是（）。A、业务批准与执行相分工B、实施内部审计制度C、仓库由专人负责保管D、销售发票连续编号答案：D解析：选项D属于凭证与记录控制措施。60.下列审计取证方法中，能对固定资产存在性提供可靠审计证据的是（）。A、询问B、检查C、分析D、重新计算答案：B解析：检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价

40、证券、应收票据和固定资产等。61.对于未予函证的应收账款，应当执行的最有效的审计程序是（）。A、重新测试相关的内部控制制度B、审查与应收账款有关的销货凭证C、进行分析程序D、审查资产负债表日后的收款情况答案：B解析：对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、订单、货运单据、销售发票及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。62.最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投

41、资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，（）。”A、应予免责B、承担连带赔偿责任C、承担双倍赔偿责任D、取决于投资人决断答案：A解析：规定第二十四条指出：“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。”63.在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是（）。2011年初级真题A、订购单B、验收单C、请购单D、付款凭单答案：C解析：请购单是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证

42、。A项，订购单由采购部门编制；B项，验收单在收到采购的商品时由验收部门填制；D项，付款凭单是用来建立正式记录和控制采购和支付债务的授权证明凭证。64.下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（）。A、计价的正确性B、会计处理的正确性C、业务的合法性D、截止期的正确性答案：C解析：生产业务审计目标有：证实产品成本的真实性；证实成本形成的合规性；证实截止期的正确性；证实计价的正确性；证实成本会计处理的正确性。65.下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是（）。A、业务批准与执行相分工B、实施内部审计制度C、仓库由专人负责保管D、定期与银行进行对账答案：D解析：凭证与记录控制一般要求：建立严格的凭证制度

43、；建立严格的簿记制度；建立严格的定期核对、复核与盘点制度。A项属于职责分工控制的措施；B项属于独立检查的措施；C项属于实物控制的措施。66.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。A、函证很可能无效的应收款项B、交易频繁但期末余额较小的应收款项C、执行其他审计程序可以确认的应收款项D、应收纳入审计范围内子公司的款项答案：B解析：如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。67.下列各项中，关于审计法所规定的审计法律责任的表述

44、，不正确的是（）。A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任答案：B解析：B项，审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，软件考前更新，不包括内部审计和社会审计的法律责任。68.某企业的存货项目为4000个，账面金额为500万元，审计人员随机选取了200个项目作为样本，样本账面金额为25万元，审定

45、金额为25.75万元，运用比率估计法推算存货总体的金额是（）。A、505万元B、515万元C、525万元D、535万元答案：B解析：用比率估计法推算存货总体金额（25.75÷25）×500515（万元）。69.以下针对内部控制测评的作用，表述不恰当的是（）。A、评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可靠性B、评价财务报表是否存在重大错报C、向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益D、据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响答案：B解析：B是实质性审查的作用。70.能够对总体的数量余额做出估计的统计抽样方法是：A、变

46、量抽样法B、属性抽样法C、发现抽样D、简单随机选样法答案：A解析：变量抽样法是一种能够对总体的数量余额做出估计的统计抽样方法。71.下列有关审计取证方法的表述中，错误的有（）。A、询问本身不足以测试内部控制运行的有效性B、盘点有形资产属于观察的取证方法C、重新操作是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证D、函证回函来自独立第三方，因此具有较高的可靠性答案：B解析：B.属于检查72.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是：A、内容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、逻辑模型法答案：B解析：绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析

47、、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。73.下列有关审计证据的表述中，错误的是（）。A、审计证据是形成审计意见的基础B、审计证据是评价审计事项的事实依据C、获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷D、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少答案：C解析：审计证据的数量不能弥补质量上的缺陷。74.下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：A、选择媒体的相关消息和报道作为审计标准B、选择行业协会确定的技术规范作为审计标准C、选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准D、选择行业管理部

48、门制定的规章制度作为审计标准答案：A解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以BCD选项是正确的。75.（2013年）为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是()。A.抽查请购单是否经过适当审批B.从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户C.检查贷项通知单的记录是否完整D.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证A、AB、BC、CD、D答案：B解析：选项A，用于确定应付款项的真实性；选项C，用于确定营业收入的金额是否准确；选项D，用于确定应付款项有无高估，是否真实。7

49、6.2010年2月，国务院发布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始时间为（）。2010年中级真题A、2010年3月1日B、2010年5月1日C、2010年6月1日D、2011年1月1日答案：B解析：2010年2月，国务院公布修订后的中华人民共和国审计法实施条例，该实施条例自2010年5月1日起施行。修订后的中华人民共和国审计法实施条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。77.审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是：A、检查不相容职责是否分离B、审查销售退回的合理性C、证实营业收入的真实性D、证实营业收入的完整性答案：A7

50、8.2016年末新制定的中国注册会计师审计准则第1504号在审计报告中沟通关键审计事项要求在上市公司的审计报告中增设的内容是（）。A、强调事项段和其他事项段B、与治理层的沟通C、关键审计事项部分D、注册会计师对其他信息的责任答案：C解析：新制定的中国注册会计师审计准则第1504号在审计报告中沟通关键审计事项要求，在上市公司的审计报告中增设关键审计事项部分，披露审计工作中的重点难点等审计项目的个性化信息。79.下列有关审计质量控制的表述，错误的是（）。A、审计质量控制的主体是审计组织和人员B、审计组组长应当对审计项目总体质量负责C、审计质量控制既包括对人员素质的控制，也包括对审计作业过程的控制D

51、、对被审计单位提出完善内部控制的建议，属于审计组织审计质量控制措施之答案：D解析：审计质量控制是审计组织自我约束的一项活动，不涉及“被审计单位”。80.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是（）。A、函证债权人B、核对总账和明细账C、作出账实不符结论D、要求在报表附注中予以说明答案：A解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。81.不属于审计人员提出处理处罚意见应考虑的因素是（）。A、问题的性质、金额、情节、原因和后果B、被审计单位的可接受程度C、审计职权范围D、法律法规的规定答案：B解析：

52、审计人员提出处理处罚意见的考虑因素：（1）法律法规的规定；（2）审计职权范围：属于审计职权范围的，直接提出处理处罚意见，不属于审计职权范围的，提出移送处理意见；（3）问题的性质、金额、情节、原因和后果；（4）对同类问题处理处罚的一致性；（5）需要关注的其他因素。82.下列有关审计准则的表述，错误的是：A、审计准则是衡量审计质量的客观标准B、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C、审计准则是明确审计责任的依据D、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳答案：D解析：选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。83.下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作的是：A、编制年度审计

53、项目计划B、编制审计工作方案C、重新确定重要性水平D、组成审计组，送达审计通知书答案：D解析：考点为审计实施阶段的工作。选项AB属于国家审计的审计计划阶段内容；选项C属于社会审计的审计实施阶段工作；选项D属于国家审计审计实施阶段的工作。84.下列有关固定资产业务的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是（）。A、固定资产使用报废审批部门相互独立B、固定资产购置预算经使用部门批准后实施C、定期盘点固定资产D、内部审计人员对固定资产定期检查答案：A解析：预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如，授权审批控制、职责分工控制等。B项，预算应该由审批部门批准，而不是使用部门；CD两项，使用期间进行

54、控制，不属于预防性措施，属于察觉式控制。85.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是（）。2010年中级真题A、审核领料凭证B、控制厂部办公经费开支C、制订成本计划D、编制成本预算答案：B解析：生产成本控制措施包括：制订成本计划、费用预算或控制目标；严格审核原始凭证；设置生产与存货总账及明细账并进行核算；选择适当的成本计算方法科学计算产品成本；进行生产与存货成本分析；建立成本和费用的归口分级管理控制制度。B项，厂部办公经费计入管理费用，不计入生产成本，所以控制厂部办公经费开支不属于生产成本控制措施。86.下列关于我国国家审计总目标的表述，不正确的是（）。A、真实性是基础B

55、、合法性是基本要求C、效益性是最终目标D、现阶段审计实践中，需要达到上述三类审计目标答案：D解析：现阶段审计实践中，要同时达到上述三类审计目标往往是不现实的。87.下列选项中，不属于控制环境的是（）。A、人力资源制度B、组织结构C、职责分工D、员工的素质答案：C解析：职责分工属于控制活动要素。88.审计证据中的主要部分是（）。A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、视听或电子证据答案：B解析：书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。89.按照中华人民共和国国家审计准则的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是（）。A、起草审计实施方案、审计文书和审计信息B、对主要审计事项进行审计C、审核审计工作底稿和审计证据D、配置和管理审计组的资源答案：D解析：审计机关业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。90.为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：A、了解重大投资活动的决策