2020年中级会计实务复习题638

1、2020 年中级会计实务复习题简答题1、某市一投资电子元件生产加工企业 A企业为增值税一般纳税人，2008年度企 业全年实现收入总额 16000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 15000 万元，实现利润总额 1000万元，已缴纳企业所得税 250 万元。经税务机关审查， 发现有关税收问题如下：(1) 企业将成本价为 2000元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工 50 个，市 场上无同类产品价格， 产品成本利润率为 20%，企业并未对此项业务作任何处理；(2) 扣除的成本费用中包括全年的工资费用 2200万元，企业分别计提了职工工会 经费 50 万元、职工福利费 320 万元和职工教

2、育经费 60万元。该企业未成立工会 组织，所提工会经费也未上交；(3) 5 月 1 日，购入一项专有技术，成本为 100 万元，公司将其计入无形资产， 本年度摊销 30 万元，该技术并没有明确的使用年限；(4) 当年 1 月向银行借款 200 万元购建固定资产，借款期限 1 年。购建的固定资 产于当年 10 月 31 日完工并交付使用，预计可以使用 10 年，无残值，采用直线 法计提折旧。企业将支付给银行的年利息费用共计 12万元全部计入了财务费用 核算；(5) 企业购入用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的 扫描器具各一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为 2

3、5 万元和3 万元，企业已将上述支出一次计入管理费用。由于该设备均已经达到了企业的 固定资产标准，本年分别计提折旧 5 万元和 1 万元；(6) 当年取得A股股票转让净收益80万元，计入资本公积；(7) “营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金 3 万元、交通罚款2 万元、意外事故损失 10 万元(其中 2 万元获得保险公司赔偿 ) 、非广告性赞助 支出 20 万元，全都如实做了扣除。要求：(1) 计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响；(2) 计算审查后该企业 2008 年度应补缴的企业所得税。单选题2、丁注册会计师负责 D公司(上市公司)20 X8年度财务报表审计业务，在审计

4、完成阶段，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。D公司在年度财务报告批准报出日之前， 丁注册会计师在审计时发现了报告年度 的重大会计差错，则D公司正确的会计处理是()。A. 作为发现当期的会计差错更正B. 在发现当期报表附注中做出披露C按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整D.按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明多选题() 。3、下列各项交易事项中，影响利润表中营业外收支项目金额的有A. 处置固定资产净损失B. 出租无形资产使用权取得的租金收入C意外事故导致的企业存货净损失D.出售生产用原材料取得的净收入单选题4、某企业打算对一台技术陈旧的车床进行改良，以实现企业产品的更

5、新换代， 增强企业产品的竞争力， 已知改良期间， 共花费改良费用 60000元，全部用银行 存款支付。会计人员对此的会计处理应该是 () 。A. 借：在建工程60000贷：银行存款 60000B. 借：生产成本60000贷：银行存款 60000C. 借：管理费用60000贷：银行存款 60000D. 借：制造费用60000贷：银行存款 60000单选题5、甲公司于 2010年 4 月 20日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为行 政管理部门使用， 该房地产 2009 年末的公允价值为 3000万元，转换日的公允价 值为 3060 万元，预计尚可使用年限 20年，采用平均年限法计提折旧， 净

6、残值为 60万元，则该项资产 2010年度应计提的折旧额是 () 万元。A.98B.100C.110.25D.112.5单选题6、资产负债表日后事项中的非调整事项是指() 。A. 与资产负债表日存在状况无关，而是期后发生或存在的对财务报告使用者有 重大影响的事项B. 资产负债表日该状况已经存在，对财务报告使用者无重大影响的事项C资产负债表日该状况并不存在，而是期后发生或存在的对财务报告使用者无 重大影响的事项D资产负债表日该状况已经存在，对财务报告使用者有重大影响的事项多选题7、下列说法中正确的有 () 。A. 固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税B. 自行建造的固定资

7、产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要 支出，作为入账价值C企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为 固定资产进行管理和核算D. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值 确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价， 并调整原已计提的折旧额E. 如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价 值的比例对总成本进行分配，分别确定各项同定资产的入账价值单选题8、假定甲公司 2008年1月 1日以 9360000元购入的建筑物用作对外出租， 采用468000成本模式计量。预计使用寿命为 20

8、 年，预计净残值为零，采用直线法按年计提 折旧。2008年应计提的折旧额为 () 元。A.B429000C439000D478000单选题9、2009年1月1日，甲公司将项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司，转让 价款为 5000 万元。该项投资性房地产系甲公司 2005 年 1 月 1 日购入的， 初始入 账价值为 4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投 资性房地产的账面价值为 4700万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公 司 2009 年度因该项投资性房地产形成的营业利润为 () 万元。A.300B.500C.0D.5000多选题10、某企业购买一台不需安装

9、的机器设备， 其发生的下列支出中， 应计入该机器 设备成本的有 () 。A. 购买价款B. 增值税税额C专业人员服务费D.运输费、装卸费简答题11、注册会计师在审查华润股份有限公司 2012 年度固定资产折旧情况时，发现 2011年度 12 月新增已投入生产使用的机床一台，原价为 100000元，预计净残 值为 10000 元，预计使用年限为 5 年， 2012 年度改按使用年数总和法对该项固 定资产计提折旧， 其余各类固定资产均用年限平均法计提折旧， 且该公司对这一事项在报表中未作揭示。 要求：根据上述情况， 指出这一事项对被审计单位财务 报表的影响，并说明应如何处理。多选题12、甲公司采用

10、成本模式计量投资性房地产， 2009年 9月 30日，公司董事会决 定将自用办公楼整体出租给乙公司， 租期为 3年，月租金为 200万元。2009年 9 月 30 日为租赁期开始日。该办公楼原值为 20000 万元，原预计使用年限为 40 年，已计提折旧 2000 万元，原预计净残值为零，固定资产和投资性房地产均采 用年限平均法计提折旧。 转换为投资性房地产后， 预计使用年限和预计净残值均 不发生变化。每季度初收取租金，假定按季度确认收入，业税税率为5%。2012年 9 月 30 日，租赁期届满时，收回办公楼自用，当日达到自用状态。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1) 题至第

11、(2) 题。关于甲公司 2010年至 2012年投资性房地产业务，下列说法中正确的有 () 。30 日确认的固定资产原值为 20000万元30 日确认的固定资产账面价值为 18300万元30 日“累计折旧”科目金额为 1500万元30日为投资性房地产转换为非投资性房地产的转换日A. 2010年12月31日投资性房地产账面价值为17375万元B. 2012 年 9 月C. 2012年 9月D. 2012年 9月E. 2012年 9月多选题13、下列交易或事项形成的资本公积中， 在处置相关资产时应转入当期损益的有 () 。ABCDE自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

12、 可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积 长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积单选题14、在 2006 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是 () 。A. 2006年销售商品发生的退回B. 仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损C新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低D.市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值单选题15、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 进行债务重组 购买子公司

13、 出售一个车间.了结资产负债表日已发生的诉讼事项() 。ABCD多选题16、下列关于经营租赁中出租人会计处理表述正确的是 租出固定资产需要计提折旧 租金收入应确认为当期损益 租入固定资产需要计提折旧 租人固定资产已转移了所有权上的风险和报酬 或有租金和初始直接费用均计入当期损益ABCDE多选题17、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有() 。A.BCD资产负债表日后资产价格发生重大变化债券的发行资产负债表日以后发生索赔诉讼并结案 企业合并或企业控制股权的出售单选题18、如果某项固定资产计提了减值准备， 则对该项固定资产计提折旧的方法是 ()。A. 按该固定资产的原始价值和原始折旧率计提折

14、旧B. 按该固定资产的账面价值及尚可使用寿命重新计算的折旧率计提折旧C. 不再计提折旧D. 按该固定资产的账面价值和原折旧率计提折旧单选题19、李某与甲公司签订内销商品房预售契约， 后某区房地产管理局对该预售契约 作出预售预购备案登记。 后李某了解到甲公司向其销售的房屋系超出规划面积和 预售面积的超层部分， 李某遂以区房地产管理局违法办理备案登记， 造成自己购 买的房屋为违法建筑为由提起行政诉讼。下列哪种说法不正确 ()A. 区房地产管理局的备案登记行为不是对预售合同效力的确认行为B. 区房地产管理局在备案登记时没有尽到审查职责，应当对李某的损失承担部 分赔偿责任C甲与本案的审理结果有利害关系

15、，可以作为第三人参加诉讼D.备案登记行为没有对李某的权利义务产生实际影响，不属于人民法院行政诉 讼的受案范围单选题20、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率 2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的 10%提取盈余公积。 2008年度实现利润总额 2000万元， 2008年度的财务报告于 2009年 1月10日编 制完成，批准报出日为 2009年 4月 20日。 2008年度的企业所得税汇算清缴工 作于 2009年 3月25日结束。盛阳公司 2009年1月 1日至 4月 20日，发生如下会计事项：(1) 1 月 8 日，公司因停产某产

16、品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意 按原价退货。该批原材料系 2008年 12月 15日购入并入库，购入时取得的增值 税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税 费。至2008年 12月 31日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法 不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债 表日后事项。(2) 2 月 20日，注册会计师在审计时发现，公司 2008年 10月 15 日与乙企业签680 万元，并按销售 400台8 万元；至200

17、8年 12月 31日，公司同类订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备 400 台，每台不含税售价为 10万元，按售价5%。支付手续费。至2008年12月31日，公司累计向乙企业发 出设备 400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 300台，公司按销售 400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为 审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008年月日 9月 20日与丙企业万元(含增值税) ，于 2008 年 10设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3) 2 月 20日，注册会计师在审计时发现，公司 签订一项大型

18、设备制造合同，合同总造价 702月 1 日开工，至 2010年 3月 31 日完工交货。至 2008年 12月 31 日，该合同累 计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351 万元。 2008年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出 确认费用， 未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生 成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4) 3 月 8日，董事会决定自 2009年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建 筑物的核算由成本模式改为公允价值模

19、式。 该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使 用并对外出租， 入账时初始成本为 3880万元， 市场售价为 4800万元；预计使用 年限为 20年，预计净残值为 40万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相 同；年租金为 360万元，按月收取；2009年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 5000 万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对 2009年 1 月 1 日至 4月 20 日发生的上述事项进行会计处理后， 应 调减原已编制的 2008年 12 月 31 日资产负债表中的“盈余公积”项目金额 ()

20、万元。A20.3611B23.5389C31.875D35.03891-答案：将产品发给职工视同销售，应该计算增值税及城建税和教育费附加 暂无解析2-答案： C 解析 这种情况应当作为调整事项，按照资产负债表日后调整事项的处理原则 进行相应调整。3-答案： A,C 解析 处置固定资产净损失和意外事故导致的企业存货净损失，均计人营业外 支出，而出租无形资产使用权取得的租金收入和出售生产用原材料取得的收入， 则是通过其他业务收入进行核算，不影响营业外收支项目。4- 答案： 考点 A固定资产支出资本化5- 答案： 解析 本题考核投资性房地产的转换和后续计量。 转换后的资产账面价值 3060 万元，2

21、010年计提的折旧额=(3060- 60)/20 X 8/12=100(万元)。6-答案： A暂无解析7-答案： A,B,D 解析 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来 经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企 业未来经济利益的流出， 也应确认为固定资产， 例如为净化环境或者满足国家有 关排污标准的需要购置的环保设备。 选项 C 错误；已达到预定可使用状态但尚未 办理竣工决算的同定资产， 应当按照估计价值确定其成本， 并计提折旧； 待办理 竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值， 但不需要调整原已计提的折旧额， 选项 E 错误。8-答案

22、： B 解 析 该 投 资 性 房 地 产 2008 年 应 当 计 提 的 折 旧 是 (9360000 - 20 X 11 十 12)=429000(元)。9-答案： A 解 析 甲 公 司 2009 年 度 因 该 项 投 资 性 房 地 产 形 成 的 营 业 利 润 =5000-4700+200-2130=300（万元）。10-答案： A,B,C,D 考点 外购固定资产成本的初始计量 解析 外购的固定资产成本，包括购买 价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产 的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。本题正确答案为ABCD。 提示 根据中华人民共和国

23、增值税暂行条例 （国务院令 2008年第 538号） 的规 定，企业自 2009年 1 月 1 日后新购进的设备，将允许其抵扣进项税额，本期未 抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣。 故购买该固定资产的增值税应该允许 抵扣进项税，不再计入固定资产成本。1 1 -答案：该公司的固定资产折旧方法本期不一致，且未作充分揭示，这是违反 会计准则的， 由此计算的该事项对资产负债表和利润表的影响如下： 该机床用年 数总和法计算的年折旧额 =（100000-10000）*5/15=30000（元）该机床使用年限 平均法计算的年折旧额 =（100000-10000）/5=18000（元）由于折旧方法的改变，

24、使本年度多计提折旧 12000 元，致使资产负债表中的累计折旧项目增加 12000 元，利润表中的利润总额减少 12000元。对于折旧方法的改变， 注册会计师应当 进一步调查其改变的原因， 可以通过向有关会计人员和企业管理部门询问的方法 来进行。如果认为企业没有必要或无充分理由改变折旧方法， 则应提请华润股份 有限公司作相应的账务调整；如果注册会计师认为企业确有必要改变折旧方法， 审计人员应要求被审计单位在财务报表附注中对以下情况予以揭示：原值 10万 元、预计净残值 1 万元、预计使用年限为 5年的机床由于从年限平均法改为年数 总和法进行折旧计提，使本年度折旧额增加 12000元，利润总额减少 12000元。 暂无解析12-答案： A,B,E2010 年 12 月 31 日 投 资 性 房 地 产 账 面 价 值 =（20000 2000） 20000十40-12X （12+3）=17375（万元），选项A正确；“固定资产”科目入账金 额为其原值20000万元，选项B正确