成功的财务管理体系PPT学习教案

1、会计学1成功的财务管理体系成功的财务管理体系清晰的 远景目标及战略合理的组织结构及决策体系有效的管理程序优秀的核心经营程序 说明 明确的、鼓舞人心的公司发展远景目标 实现远景目标所需的积极的致胜战略 雄心勃勃的业绩目标 确保战略有效实施的公司组织结构 分工合理、职责分明的高层管理队伍及高效的决策体系 指引公司发展方向，指导下属业务单元经营发展及促进业务单元业绩改善的战略规划及经营预算计划程序 确保所需管理资源及后备力量的人力资源管理及完善的激励机制 日常经营活动所需的专业技能及程序 确保公司经营安全，规避风险的内控程序严格的内控程序第1页/共84页清晰的 远景目标及战略合理的组织结构及决策体系

2、有效的管理程序优秀的核心经营程序 说明 以创造价值为导向的战略思想 条理清晰的财务组织模式 指导业务单元发展方向的规划程序 指导业务单元日常经营活动的经营预算计划程序 建立业绩至上企业文化的人才考核激励程序 保证交易安全的客户资信管理程序 保证资金安全和被有效利用的资金管理程序严格的内控程序第2页/共84页清晰的 远景目标及战略合理的组织结构及决策体系有效的管理程序优秀的核心经营程序 说明 以创造价值为导向的战略思想 条理清晰的财务组织模式 指导业务单元发展方向的规划程序 指导业务单元日常经营活动的经营预算计划程序 建立业绩至上企业文化的人才考核激励程序 保证交易安全的客户资信管理程序 保证资

3、金安全和被有效利用的资金管理程序严格的内控程序第3页/共84页工具，它可以用来推动价值创造的观念深入到公司一线员工中去n该观念如何该观念如何用于中国？用于中国？n中国企业无论拥有怎样的所有制结构，无论是否是上市公司，都可以逐步设计并引入以价值为基础的管理第4页/共84页n服务业企业资本提供者 股东 国家，省级或地方政府 雇员 机构 私人投资者 债权人 银行 机构愿意提供资本为公司成长融资并创造就业机会但期望获得高于投资成本或大于其它投资机会的回报第5页/共84页销售收入人民币亿元199319941995年递增率=35%净利润人民币亿元199319941995年递增率=26%第6页/共84页不能

4、提供财务业绩方面的信息可能会产生误导；在亏损的情况下增加产量和市场份额反而会破坏价值净利润销售回报率(ROS)每股收益产量市场份额可能会产生误导，只注重利润忽略了资本需求和资本成本衡量标准衡量标准缺陷缺陷产值销售收入收入增长忽略了生产成本，销售费用及其它管理费用第7页/共84页研究开发生产营销销售最高管理层最高管理层资本投资者 股东 债权人资本回报 利息支付 股息支付 股票价格上涨物质方面的投资回报 收入 现金流量零企业第8页/共84页-+税项税项人民币亿元固定资产和其它固定资产和其它营业资产营业资产人民币亿元1993 1994 199510%投资资本回报投资资本回报百分比232335税后营业

5、净利润税后营业净利润人民币亿元230461530投资资本投资资本人民币亿元2284635142-21626825294310113818576109142利、税前利润利、税前利润人民币亿元营运资本营运资本人民币亿元销售收入销售收入人民币亿元经营成本经营成本人民币亿元第9页/共84页经济利润经济利润人民币亿元差幅差幅百分比投资资本投资资本人民币亿元230461530投资资本回报投资资本回报百分比10%资本成本资本成本百分比5.7%债务成本债务成本百分比4%44权重=85%67%67%权重=15%33% 33%股权成本股权成本百分比15%1515-X第10页/共84页注重资本集中度容易计算有效的管

6、理工具考虑资本投资者的要求(WACC)比较容易计算有效的管理工具考虑长期投资的时间价值可以适用于非上市公司完全透明化容易计算资产回报率(ROA)投资资本回报(ROIC)差幅*经济利润折现现金流量净现值股价股票市值股东回报(RTS)衡量标准衡量标准优点优点缺点缺点忽略了资本投资者所期待的回报(WACC)难以对风险不同的行业进行比较只能衡量一年的情况，不能反映多年的现金流量难以作为公司日常经营的管理工具可能不能完全反映将来的现金流量只能衡量上市公司*差幅=投资资本回报(ROIC)加权平均资本成本(WACC)第11页/共84页到关注更多指标，包括 产量 市场占有率 销售收入 净利润 每股收益 投资资

7、本回报 差幅 经济利润 折现现金流量价值 股票市值(适用于上市公司)为中国经济及消费者带来利益更好的资源配置，将有限的资源投入到最好的投资上减少对国外资本投入的需求创造更多的财富第12页/共84页工具，它可以用来推动价值创造的观念深入到公司一线员工中去n该观念如何该观念如何用于中国？用于中国？n中国企业无论拥有怎样的所有制结构，无论是否是上市公司，都可以逐步设计并引入以价值为基础的管理第13页/共84页决策n提供共同的价值观和针对公司管理者及各工作单位的透明的业绩评估方法n推动公司业绩的迅速发展第14页/共84页驱动因素评估股价增长及股息支付(RTS)经营单位经济利润(EP)长期加总折现现金流

8、量值用于衡量各业务的短期总体效益评估、比较战略：用于衡量/权衡长期性项目股东价值生产周期时间销售收入单位成本废品率劳动生产率经营价值驱动因素，例如公司各级用来制订目标和衡量业绩第15页/共84页定义：定义：从投资者的角度，根据资本市场信息或企业内部信息，对某一个企业今后的经营业绩，用折现现金流量的方法所做的综合判断投资者的判断投资者的判断折现现金流量折现现金流量第16页/共84页经济利润经济利润=(投资资本回报投资资本回报-加权平均资本成本加权平均资本成本)X投资资本投资资本揝揝Spread(差幅差幅)ROIC=投资资本回报率投资资本回报率WACC=加权平均资本成本率加权平均资本成本率例如例如

9、经济利润经济利润=(10%-8%)X1,000美元美元=20美元美元第17页/共84页经营单位1经营单位3经营单位2经济利润Y5经营单位1经营单位3经营单位2差幅5%经营单位1经营单位3经营单位2投资资本投资资本回报20%加权平均资本成本15%营运资本固定资产Y80Y20股权成本18%债务成本12%投资资本经营利润Y100Y20Y100X-+第18页/共84页与价值管理的框架相一致未来全部经济利润的现值与折现现金流量值相等年度总体业务绩效的衡量手段，并且是具有激励性的经营方案的潜在基础受一系列经营运作中的价值驱动因素的影响经济利润经济利润与价值管理的框架相一致接近股东价值用于企业价值评估、战略

10、决择以及长期性的*投资决策折现现金流量折现现金流量*或任何单独一个时期第19页/共84页经营利润资本利用率股本成本债务成本资本结构营运资本固定资产其它净资产投资资本回报率加权平均资本成本率财务业绩衡量标准财务业绩衡量标准销售队伍生产率设备利用率生产周期时间交货成本/时间应收/应付款变化产出率单位产品成本劳动生产率废品率关键业绩指标关键业绩指标投资资本经营单位经济利润经营单位经济利润第20页/共84页各分行是否以较低的成本提供有效的服务分行的人员编制是否有效我们是否在有效率地使用资源是否达到了业绩标准员工是否在富有成效地工作长期雇员成本是否在控制中支持性员工是否争取了足够的重点潜在客户分行成本是

11、否在预算之内是否最大程度地优化了现金平衡我们是否在控制“运作”亏损是否保持了客户服务标准分行是否在积极地达到标准预估量和实际人员数量的对比将实际的小时数分解为全职、兼职、随叫随到和加班使用的员工为所需员工的%每笔业务的人工费成本员工争取的重点潜在客户的数量(结合销售信息)根据预算的可控成本平均所持现金现金回流的频率现金短缺程度和”误差“客户收益和损失客户满意度的衡量标准平均、最大的排队次数和时间对信件、电话等的反应时间误差率长期数据保存的质量网点中的各工作领域战略议题/目标关键管理问题相应管理信息各网点各网点第21页/共84页微市场运作是否增创了持久的价值微市场运作是否有盈利微市场运作是否有效

12、率我们是否达到预定的质量标准微市场活动是否盈利资产负债中的数字是否在按计划增长我们是否在减少客户间的交叉补贴我们的销售流程是否在增创价值客户如何使用分销系统我们是否在有效率地运作客户是否对银行的服务水平感到满意我们是否正在实现内部设定的标准成本/收入比风险调整后的资本收益率资本/负债增长各客户群盈利能力情况销售管理层的总结汇报(个人和业务)各网点成本情况各网点的业务量(包括ATM机)资源效率总结零售业务销售质量信息总结业务质量信息总结柜台人员服务质量信息总结各网点的排队时间分布误差率实际与预算之比战略议题/目标关键管理问题相应管理信息我们是否在微市场中建立可持久发展的业务我们是否正在实现足够的

13、市场渗透率毛利率分析根据数量和价值的总体市场分析交叉销售对比竞争对手活动分析客户盈亏分析本地营销方案的有效性销售效率总结ATM机的可获取程度包括增长趋势第22页/共84页设计公司战略以使整个公司价值最大化评估企业投资/资产剥离的决策(如：合并、收购及资产出售等)公司总部公司总部经营单位总经理经营单位总经理职能部门经理职能部门经理一线工作小组及雇员一线工作小组及雇员量化并比较不同经营单位战略方案的价值分析并决定最好的战略方案将管理流程与价值创造的目标相协调将资源配置的有效性最大化达到具体业绩标准，例如：客户服务水平、质量、生产率组织单位组织单位角色角色第23页/共84页管理角色管理角色业绩指标业

14、绩指标个人经营价值驱动因素选取关键的价值驱动因素指标，从而将各级职能部门的目标与经营单位的价值创造目标协调起来经营单位经理职能部门经理一线工作小组及雇员总裁公司总部44444444444444444444 收入增长 市场占有率 单位成本 利、税前收入(EBIT) 资本周转率投资资本回报经济利润股东回报股票市值折现现金流量44第24页/共84页战略制定目标设定业绩衡量激励机制需要管理流程需要管理流程/ /系统系统以价值为导向的心态以价值为导向的心态建立价值创造的文化建立价值创造的文化最终的经营目标是股东价值的最大化股东可以是政府机构，并不仅指公开上市的股票拥有者以行动为取向创业精神激励性第25页

15、/共84页工具，它可以用来推动价值创造的观念深入到公司一线员工中去n该观念如何该观念如何用于中国？用于中国？n中国企业无论拥有怎样的所有制结构，无论是否是上市公司，都可以逐步设计并引入以价值为基础的管理第26页/共84页价值管理长期现金流量的最大化提高投资资本回报平衡+增长第27页/共84页经常强调销售收入及利润增长，忽略资本生产率的重要性资源(资金，优秀人才)稀缺缺乏管理流程/系统：战略规划经营规划资本规划人力资源规划信息不足/不完整/不精确难以将整体公司的业绩与一线的行动联系起来将管理集中于推动获利增长的驱动因素对远景目标的适宜性进行评估明确制定实现远大目标的途径(例如：将投资进行优先性排

16、序)产生公司持续增长所需的现金了解管理及业绩差距提供机会对现有业务的深层目标进行思考(重点从产量/利润转向现金流量)以价值为取向的观念更好地理解竞争提高管理技能提升能交付良好结果的管理者典型企业的特点典型企业的特点价值管理方法对中国公司的贡献价值管理方法对中国公司的贡献第28页/共84页成立价值管理实施小组设计价值管理工具及表格定义基本的经营价值驱动因素/关键业绩指标培训高层及中层管理者高层管理人员高层管理人员计划计划一线部门管理者和员工一线部门管理者和员工1.1.奠定基础奠定基础激励员工创造价值加大业绩好与不好员工间的待遇差距5.5.薪酬待遇与价值的创造联系起来薪酬待遇与价值的创造联系起来交

17、流流程交流流程2.2. 建立或改进管理流程建立或改进管理流程战略计划财务计划及审阅人力资源计划将公司的注意力集中于业绩不好的单位轮换最好的经理去实现成长机会或改造不良单位4.4.集中于经营业绩改善集中于经营业绩改善用价值管理工具来衡量单位及个人的业绩公布结果3.3.衡量价值管理业绩衡量价值管理业绩第29页/共84页2.建立或改进管理流程充分理解价值管理的概念开始实施基本的价值管理决策流程追踪并公布价值管理的业绩最好的人才集中于关键的机会/挑战上激励员工创造价值目标目标1.奠定基础3.衡量价值管理业绩5.薪酬待遇与价值挂钩第一年第一年第二年第二年第三年第三年第30页/共84页公司高层管理者积极投

18、入并全面支持，促进常常不太情愿的中层经理承担责任为价值管理建立牢固的基础保证整个组织对价值管理的概念有清楚的理解确定影响经济利润和股东价值的经营价值驱动因素(关键 业绩指标)培养公司内部的价值管理专家来推动改革项目将价值管理看作改革的管理工具集中于实际应用与立竿见影的结果上确保管理信息质量及严谨性第31页/共84页清晰的 远景目标及战略合理的组织结构及决策体系有效的管理程序优秀的核心经营程序 说明 以创造价值为导向的战略思想 条理清晰的财务组织模式 指导业务单元发展方向的规划程序 指导业务单元日常经营活动的经营预算计划程序 建立业绩至上企业文化的人才考核激励程序 保证交易安全的客户资信管理程序

19、 保证资金安全和被有效利用的资金管理程序严格的内控程序第32页/共84页织结构的控制是通过业务汇报线，业绩考核和关键岗位的任免机制实现的管理组织结构 是根据公司内部法律上的资产拥有权和控制板面划分的组织结构 法律结构的控制是通过股权利益和法律权力来实现的法律结构总公司业务单元1业务单元2业务单元3业务部业务部业务部总公司二级子公司1二级子公司2二级子公司3三级子公司三级子公司三级子公司= /第33页/共84页财务计划科会计科资金科各业务单元财务部业务部门财务部业务单元其它部门和业务单元总部第34页/共84页主线 具有人员任免的提名权及决策权，以专业技能为主要根据考核 主线管理部门直接负责对人员

20、的考核 以专业方面的业绩为主要根据薪酬/福利 工资、奖金及其它各项福利由主线管理部门按考核结果确定 费用按全部门平均水平统一分摊给各业务部门行政管理 人员编制属于主线管理部门辅线 具有对人员任免的建议权，以行业知识、工作态度为主要根据 具有对人员任命的上诉权，若上诉无效，必须执行 不可以用其他人员替代其工作 辅线管理部门对人员考核有建议权，主要提供工作态度方面的输入 辅线部门的业绩作为考核的一个指标 工资、奖金及福利的制定应参考辅线管理部门的总体水平 辅线管理部门提供如工会、党团组织关系、户口等的管理 人员一般在辅线管理部门办公第35页/共84页全关键业绩指标 总融资费用及税务支出 预算计划/

21、程序的效用及效率，各种财务报告的及时性及准确性 对经营中财务问题揭示的及时性及准确性 公司财务体系及队伍的建立及培养主要工作具体领导制订公司的各项财务资金政策及操作方法，确保遵守国家及国际有关国家的财务及税务法规总体领导公司的年度经营/预算计划程序，确保预算计划及时、高质完成监督下属会计及财务计划部门的工作，确保及时、准确的月度/季度/年度财务报告跟踪、分析公司的各种财务指数，揭示潜在的经营问题，供高层决策参考主持资金委员会工作，制订有效的融资策略及计划建立、维持与主要股东及银行的良好关系，确保以最低、最合理的财务费用获得公司所需的资金监督下属资金部门的工作，以确保资金的有效使用及调度利用各种

22、财务工程手段，确保公司最优的资本结构及财务安全培养、建立一支优秀的财务队伍，包括与人力资源部门协调制定财务部门人员的人事政策和福利规章第36页/共84页财务部财务部财务计划科财务计划科会计科会计科资金科资金科 确立公司的财务目标、政策和操作方法 指导财务战略和行动计划，帮助实现公司的业绩目标 提供公司所有的财务服务，包括工资计算、应付帐款、应收帐款和所有财务报表 确保公司合理、安全的财务和资本结构，规避支付风险 制订、管理和领导公司年度经营/预算计划程序及经营计划、财务预算的编制 分析月度、季度和年度经营计划和财务预算完成状况，揭示改善效益的各项机会，及时向高层领导反馈 为关键投资机会的评估提

23、供技术支持 保证精确完整的财务/管理会计制度及汇报制度，使之公正、及时、全面地反映公司的各项活动和业绩 呈报公司过去的各项业绩，使之能协助管理层的各类决策 确保符合法律和道德上的各项义务 执行公司资金、信贷政策 管理公司的信用线的分配及使用 确保以最低最合理的成本及时获得需要的资金 高效率地管理公司的日常现金流动各业务单元各业务单元财务部财务部 执行公司的财务规定 为公司的年度经营/预算计划提供输入 以报表形式及时呈报公司的各项业务活动和业绩第37页/共84页清晰的 远景目标及战略合理的组织结构及决策体系有效的管理程序优秀的核心经营程序 说明 以创造价值为导向的战略思想 条理清晰的财务组织模式

24、 指导业务单元发展方向的规划程序 指导业务单元日常经营活动的经营预算计划程序 建立业绩至上企业文化的人才考核激励程序 保证交易安全的客户资信管理程序 保证资金安全和被有效利用的资金管理程序严格的内控程序第38页/共84页管理程序管理程序目的目的战略规划制定公司以及各业务单元未来三年的战略发展目标，包括在哪些市场及如何进行竞争，以及量化的财务目标及资源需求预测公司领导通过对各业务单元战略规划的严格质询，指导业务单元的战略发展方向经营规划将战略规划的第一年目标转化为一个详细的经营计划以及相应的财务预算计划，作为公司最高领导和各业务单元领导之间的“管理合同”。这个合同同时被用作业务单元领导之责任以及

25、权力的依据公司领导通过对各业务单元经营/预算计划的严格质询和考核，指导各业务单元的经营运作人才资源管理(包括考核及薪酬、激励机制)“前100名”管理者的业绩考核计划为了确保有恰到好处的管理力量，可成功地实施集团战略并发展未来的中坚力量有效的薪酬及激励系统是吸引及保留高素质人才，发挥员工积极性，建立业绩至上的企业文化的重要保证KPIR&L第39页/共84页原则战略规划是公司发展宏图的体现及细化，是对将来的展望公司总裁及业务单元负责人“拥有”各自的战略规划总裁及公司高层领导投入大量时间对各业务单元提出的战略规划提出严格的质询，以确保目标的可行性及高度公司战略规划部门提供集团高层领导和业务单

26、元在规划过程中的支持，而不是规划的批准者战略规划必需以严谨的市场及竞争形势分析为基础战略规划每年要进行审核及向前滚动修正，以适应市场变化的需要3. 总部批准战略规划2. 对战略计划进行质询和完善1. 公司总部制定/确认公司战略战略议题分析及解决主要内容(以业务单元规划为例)1. 业务单元发展宏图及三年战略目标概述2. 宏观经济环境及行业发展分析，及对业务单元的影响分析3. 本业务单元现状分析4. 公司面临的主要竞争对手分析 (国内外竞争者)5. 本公司三年战略(方案)6. 公司三年财务目标预测7. 配合公司战略的主要资源需求预测8. 和前一年战略规划的差异及总结第40页/共84页业务单元制定部

27、门发展战略质询/批准/公布战略规划战略会议/质询会发现、关注新问题；组织特别战略工作小组深入调查或解决重新评价公司发展宏图向各单元下达公司战略规划；建议各单元应特别关注和解决的议题对各单元战略规划逐一质询，提供方向性指导；最终批准单元规划公司最高领导层进行状况分析；发现公司战略新问题在总裁领导下起草公司战略规划；汇总、收集单元负责人意见 参与质询会，向公司领导提供分析及技术支持总部战略规划部门解决部分战略问题质询、修改、批准公司规划为单元的战略规划提供必要的建议发现、关注与单元业务相关的新问题；组织深入调查或解决提供建议在单元战略规划部门的支持下，起草、制定单元的战略规划陈述本单元战略规划；进

28、行规划之必要修正业务单元负责人进行现状分析；发现本单元战略新问题提供技术分析支持参与质询会议，提供领导分析及技术支持业务单元战略规划部解决新问题制订本商品业务单元的战略发展规划，输入至单元的整体战略规划参与质询会议，陈述本商品业务单元之战略规划业务部/地区公司单元负责人质询会形成公司及各单元战略规划文本战略议题分析及解决公司总部制定/确认公司战略提供输入董事会审批审批第41页/共84页样板 1. 本单元发展宏图及五年战略目标 2. 宏观经济环境及行业发展分析及对本单元影响的评估今后三内年国内、外宏观经济环境发展变化趋势今后三内年行业的发展展望产品发展趋势主要法规及经营环境变化宏观经济和行业发展

29、将对本单元造成的影响创造的主要机会造成的主要威胁 3. 本单元现状分析本单元近年业绩及发展趋势本单元主要竞争优势及弱点 4. 公司面临的主要竞争对手分析(国 内外竞争者)竞争对手近几年业绩分析(和本公司比较)竞争对手可能在以下五年采用的战略举措对手战略举措对本公司的潜在威胁 5. 本公司五年战略(方案)本公司今后五年将在哪些市场竞争地理市场产品定位业务模型如何竞争：主要竞争手段主要战略举措市场扩张新客户、渠道的建立 6. 公司五年经营及财务目标预测主要增长点预测总销售额市场份额投资资本回报(ROIC) 7. 配合公司战略的主要资源需求预测资本投资人才 8. 和前一年战略规划的差异及总结第42页

30、/共84页包含之议题信息来源行业需求特征 市场需求和增长模式 价格趋势 潜在替代产品 市场及客户调查、访谈行业供应特征 行业内参与者数量及各自的份额 生产量趋势 生产能力发展及计划 进口产品威胁 潜在政府解控及影响 行业协会 政府主管部门访谈 主要竞争对手访谈、年报表 国际行业分析行业平衡 行业内生产能力利用预测 预测的行业突变及可能的影响 行业专家访谈进入壁垒 投资需求 政府政策控制 行业主管部门访谈工业链分析 潜在的正向及逆向整合机会 这些机会的创造价值的潜力 行业专家访谈 国际趋势及案例分析行业业绩 行业的整体发展及利润率 行业协会 主要竞争对手访谈、年报表举例第43页/共84页清晰的

31、远景目标及战略合理的组织结构及决策体系有效的管理程序优秀的核心经营程序 说明 以创造价值为导向的战略思想 条理清晰的财务组织模式 指导业务单元发展方向的规划程序 指导业务单元日常经营活动的经营预算计划程序 建立业绩至上企业文化的人才考核激励程序 保证交易安全的客户资信管理程序 保证资金安全和被有效利用的资金管理程序严格的内控程序第44页/共84页管理程序管理程序目的目的战略规划制定公司以及各业务单元未来三年的战略发展目标，包括在哪些市场及如何进行竞争，以及量化的财务目标及资源需求预测公司领导通过对各业务单元战略规划的严格质询，指导业务单元的战略发展方向经营规划将战略规划的第一年目标转化为一个详

32、细的经营计划以及相应的财务预算计划，作为公司最高领导和各业务单元领导之间的“管理合同”。这个合同同时被用作业务单元领导之责任以及权力的依据公司领导通过对各业务单元经营/预算计划的严格质询和考核，指导各业务单元的经营运作人才资源管理(包括考核及薪酬、激励机制)“前100名”管理者的业绩考核计划为了确保有恰到好处的管理力量，可成功地实施集团战略并发展未来的中坚力量有效的薪酬及激励系统是吸引及保留高素质人才，发挥员工积极性，建立业绩至上的企业文化的重要保证KPIR&L第45页/共84页公司战略规划未来35年的规划粗略的35年的财务预测各年度的总体目标总体的业绩评估参照每年更新1次公司经营预算

33、计划当年的计划详细的当年预算详细的当年业绩目标重要的业绩评估工具也许每季随时更新第46页/共84页 4.质询/修改经营/预算计划 5. 审批公司经营计划 1. 公司总部下达初步的期望业绩指标 2. 业务单元制定初步的经营/预算计划 3. 完善经营/预算计划原则经营计划的目标来自于战略规划的第一年目标，财务预算起点于经营计划之目标公司总部制定业绩的期望指标，并由总裁和高层领导通过对各业务单元经营计划的严格挑战及质询保证业绩期望指标尽量得以实现经营/预算计划提供明确的经营及财务业绩目标，以作为业务单元负责人业绩考核的依据季度业绩考核包括对业务单元负责人的质询，并以解决问题为根本出发点，而不是解释问

34、题 主要内容 1.本业务单元战略规划及第一年目标概述 2.主要经营业绩指标及计划 3. 为达到战略目标以及主要经营业绩指标的主要经营举措、时间表、负责人及资源需求 4.现计划和公司目标要求之间的差异及填补缺口之具体举措 5.影响经营计划目标完成的主要风险，发生可能性，影响程度和现有举措 6.详细的财务预算计划第47页/共84页质询会/考核会公司最高领导层根据公司战略规划制定公司财务业绩期望目标总部下达初步的期望业绩指标业务单元制定部门计划及财务目标汇总/质询/谈判/修正单元计划批准各业务单元计划季度/年度经营业绩考核及半年度计划修订分解、初定各单元的期望财务业绩指标，下达年度预算编制指导思想和

35、要求提供各单元必要的技术协助及指导汇总各单元计划；发现潜在问题及缺口，提出初步调整建议参与质询会，向公司领导提供分析及技术支持总部财务计划部门对各业务单元经营/预算计划逐一质询如有必要进一步质询/协商；批准计划汇总修正过的各单元计划，确保公司目标的尽量实现最后确定成文，形成考核依据每季度进行各单元逐一考核；在实际业绩和计划差异过大时进行干预业务单元负责人陈述本单元经营/预算计划汇报本单元业绩按需要参与考核会业务单元财务部门在单元负责人的领导下按本部门战略规划的第一年目标和总部期望目标，起草经营/预算计划，汇总下属业务单元及贸易分部计划按需要参与质询会修正本单元计划为考核会准备材料质询会考核会每

36、月就各单元计划完成情况进行跟踪；向公司领导汇报明显的业绩差异设立本单元经营/预算计划目标；直接领导单元的经营/预算计划批准本单元计划；呈报公司总部业务部/地区公司负责人(及财务部门)在业务单元负责人的直接领导下，制订本业务单元经营/预算计划，汇总下属贸易分部计划参与质询会，陈述本业务单元计划修正本业部计划汇报本业务单元业绩第48页/共84页 1. 本业务单元战略规划及第一年目标概述战略规划第一年目标经营计划及预算计划前提假设 2. 主要经营业绩指标及计划年度及月度销售计划 3. 为达到战略目标以及主要经营业绩指标的主要经营举措、时间表、责任人及资源需求市场及客户的开拓新销售渠道的建立 4. 现

37、计划和集团目标要求之间的差异及填补缺口之具体举措 5. 影响经营计划目标完成的主要风险，发生可能性，影响程度和防范举措 6. 详细的财务预算计划(1) 损益表(2) 资产负债表(3) 现金流量表(4)资产质量控制预算(5) 费用预算(6) 投资及投资收益预算(7) 固定资产预算(8) 贷款规模预算第49页/共84页按项目、商品的财务预算表99预算99预计2000预算商品销售收入- 商品销售成本毛利润- 经营费用+ 其他利润/收入- 管理费用- 财务费用税前利润- 所得税 净利润 营业额/收入预算表99预算99预计2000预算经营项目 重要项目商品营业额、收入预算细表管理费用预算表财务费用预算表

38、资产状况预算表投资和投资收益预算表固定资产预算表资产负债平衡表现金流量表资金需求预算表主要表格辅助表格第50页/共84页目的 讨论集中在 不良业绩的根源 如何改善而不是 谁的错误 借口 或其它针对每位业务单元经理时间 评估结果关键业绩指标结果与目标对比新观念/目标/行动的进展 评估中的特例并讨论与目标不一致的原因(无论是超过目标还是未达到目标)外部市场战略计划的改变出乎预期的情况 讨论具体的行动以提高下一阶段的业绩 为下一次评估设立预期结果或目标，包括预期的全年结果每人总计时间总体时间(X 6)10分钟10分钟20分钟5分钟45分钟第51页/共84页清晰的 远景目标及战略合理的组织结构及决策体

39、系有效的管理程序优秀的核心经营程序 说明 以创造价值为导向的战略思想 条理清晰的财务组织模式 指导业务单元发展方向的规划程序 指导业务单元日常经营活动的经营预算计划程序 建立业绩至上企业文化的人才考核激励程序 保证交易安全的客户资信管理程序 保证资金安全和被有效利用的资金管理程序严格的内控程序第52页/共84页管理程序管理程序目的目的战略规划制定公司以及各业务单元未来三年的战略发展目标，包括在哪些市场及如何进行竞争，以及量化的财务目标及资源需求预测公司领导通过对各业务单元战略规划的严格质询，指导业务单元的战略发展方向经营规划将战略规划的第一年目标转化为一个详细的经营计划以及相应的财务预算计划，

40、作为公司最高领导和各业务单元领导之间的“管理合同”。这个合同同时被用作业务单元领导之责任以及权力的依据公司领导通过对各业务单元经营/预算计划的严格质询和考核，指导各业务单元的经营运作人才资源管理(包括考核及薪酬、激励机制)“前100名”管理者的业绩考核计划为了确保有恰到好处的管理力量，可成功地实施集团战略并发展未来的中坚力量有效的薪酬及激励系统是吸引及保留高素质人才，发挥员工积极性，建立业绩至上的企业文化的重要保证KPIR&L第53页/共84页目的“前100名”管理者的业绩审阅计划为在确保有恰到好处的管理力量，可成功地实施集团战略并发展未来的中坚力量。并根据运作计划定组织需求，认同可培

41、养成为高级管理者的潜在人才，同时确定关键职位由适当的人员担任。原则“前100名”管理者的考核明确地由高级管理层进行，同时由人力资源经理积极支持，并最终获得执行管理层的赞同/接受总裁拨出一大部分时间，与“前100名”经理中的优秀者进行一对一或集体会谈，提供指导和评估其潜力所有高级管理层的成员都非常了解个人在“前100名”管理者中的审阅对象(虽然在第一轮高级管理层考核时可能需要其它总经理的意见) 3.年中评估“前100名”经理的业绩 1.年终评估“前100名”经理的业绩 2.持续评估管理潜力主要内容1.描述实运作计划所需的高级管理层职位*及对关键岗位的要求2.“前100名”管理者的个人资料，包括个

42、人情况、教育、以往工作经验、评估(由相关总经理进行)，在下一阶期望获得的发展3.用业绩潜力对“前100名”管理者进行分类，使用人员评估矩阵(见后附模型)4.各层级、部门的强/弱项评估(所附模型)5.优先排序需补/替换的岗位(使用矩阵图和个人印象)6.推荐调动/专门项目的候选人7.汇报最近的活动以供管理层了解并找到议题第54页/共84页审阅评估结果并将员工分类，决定将采取的行动业务集团 总经理/项目小组经理人力资源经理(程序领导人)高级管理层董事会修改/批准总结报告“前100名”管理者年中评估管理潜力持续评估“前100名”管理者年终评估推动评估准备，给予意见增加对“前100名”下属的了解与所有“

43、前100名”管理者/管理小组进行一对一的会议解答疑问，将总结报告提交董事会修改评估结果对比评估结果，准备组织结构图准备提交给董事会的总结报告采取后续行动，实施管 理层的决策审阅评估结果并将员工分类，决定将采取的行动对比评估结果，准备组织结构图将决策包括在年终评估结果中准备评估将决策包括在年中评估的结果中根据执行管理层的决策解聘、招聘和提升准备评估总裁第55页/共84页据之不足很多关键业绩指标是来自财务与管理会计系统里已有的更详细的数据。这种基本的数据仍有需要，但关键业绩指标可视为来自这种数据的不同输出的“剪辑”。可是，这种指标可能使目前某些信息管理数据输出变得冗余财务与非财务指标除了一般的财务

44、衡量指标(如销售回报率、资产利用率)以外，关键业绩指标一般也包括一些有形的或经营业绩的指标(如每位销售人员平均拜访的客户数字，每位客户平均购买的产品数量，每人平均处理的事项)包括外部衡量指标关键业绩指标往往会包括能显示相对于竞争或市场的衡量指标(如市场份额、与竞争对手的定价比较、与竞争对手的参照)易于理解、富有意义很多关键业绩指标是能显示各个可变因素之间有意义的关系。任何从关键业绩指标取得的结果必须明确不必涵盖一切关键业绩指标不需要用于量度所有东西，指标的用途应着重于重要的结果。有时属临时性质关键业绩指标可能只作临时用途，用于仔细监控目前着重的一个领域，当有关着重点变得不再重要时，可能不会再用

45、有关指标第56页/共84页适度授权的能力n协作能力n管理水平n战略规划能力n工作创新的能力n培养后备人才的能力明显不足经常使用强制手段使下属服从授权过度或不足造成管理不善倾向独立行事经常发生失误和过失只了解公司局部，制定的战略规划出现较明显的差错墨守陈规，对不合理的工作流程采用保守态度不考虑这方面的问题一般有时要借用行政手段使下属服从偶尔出现授权后管理不力进行一般协作且适应力不强偶尔出现工作中有意或无意的过失对公司情况不是熟悉，制定的规划存在不合理方面对工作进行创新，但效果不明显，甚至造成工作失误偶尔表扬下属有的优秀表现良好能有效地引导同事及下属合理授权且管理顺畅有较强的协作能力和适应能力了解

46、全局并有效开展工作了解公司情况及时、合理地制定公司的战略规划对部分工作进行创新，简化步骤，节约时间发掘人才并为其指导发展方向卓越具有很强的影响力与号召力授权全面精确且管理效果很好充分与他人协作并能组织协作事务控制全局且工作井然有序掌握公司的组织情况，能做出超前、准确的远景规划大胆对工作进行创新，明显提高工作效率和组织管理水平善于发掘人才，并促使其才能的发挥对某经理的评估第57页/共84页方法：设计总薪酬，鼓励出色的业绩，拉开优劣业绩之间的差距一开始就制定规则以保证透明度和客观性；一开始就定下奖励总额上限以控制总成本选择潜在业绩衡量标准的权重选择薪酬要素组合股票期权/股票赠予现金奖励工资增长公司

47、业绩业务单元/部门业绩个人业绩个人行为/能力个人评估评级第58页/共84页总公司财务部(财务计划科)总公司人力资源部(薪酬和激励)业务单元和职能部门制定职务级别的标准等级职务30 20 10 XXXX审批岗位职责说明书及划分级别等级 25-30提供通用的业绩评价工具制定公司工资和奖金计算方法完善业务单位的奖金计算方法计算每个人的奖金姓名： XXX岗位： 销售经理 级别：20单位：原油部XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX2001501005051015202530%计划与业绩挂钩的公司薪酬、奖金总额计算每一个业务单位的奖

48、金总额确定薪酬的总额编写岗位职责说明书为每一个岗位制定专门的业绩评估方法XXXXXXXXXXX XX评估每一个人的业绩进行硬性业绩排序进行业绩反馈，沟通奖金方案1112131014Y=投资资本收益率工作：关键业绩指标：XX674312589第59页/共84页集中关注公司业绩和团队合作精神公司业绩股票赠予业务单元业绩15%现金奖励个人合同业绩个人行为/能力个人评估评级工资增长百事Frito-Lay业务单元执行管理人员实行目标公司业绩股票赠予业务单元业绩现金个人合同业绩个人评估评级工资增长(0-12%)个人行为/能力80%20%第60页/共84页举例超级明星规划多重快速发展步骤，确保有足够的薪酬业

49、绩 基于业绩评估打分，A/B/C或五分制 强调结果/成就低中高高低中技能潜力 可简单地描述为“有能力晋升二级” 可明确地包括诸如领导能力、智力、价值观等特有品质经常使用硬性等分，以使每个分类都达到一定的百分比超级明星10-15%中坚力量25-30%表现尚可者25-40%业绩不佳者15-25%失败者5-10%失败者淘汰出局业绩不佳者给予警告，提供有针对性的发展支持表现尚可保留原位中坚力量计划下一步的提拔，并提出特殊的发展指导中坚力量进入下一个发展机会表现尚可考虑发展第61页/共84页公司战略战略规划每年或必要时经营资本计划完成公司经营预算制定关键业绩指标制定资本预算根据目标评估业绩经营规划每季度

50、“前100名”经理的业绩考核每季度第62页/共84页清晰的 远景目标及战略合理的组织结构及决策体系有效的管理程序优秀的核心经营程序 说明 以创造价值为导向的战略思想 条理清晰的财务组织模式 指导业务单元发展方向的规划程序 指导业务单元日常经营活动的经营预算计划程序 建立业绩至上企业文化的人才考核激励程序 保证交易安全的客户资信管理程序 保证资金安全和被有效利用的资金管理程序严格的内控程序第63页/共84页程，客户资信管理的流程和资金管理流程n每个流程的每个环节要有明确的活动和负责人以及最终产品 通过设立独立的组织机构如风险管理部和资金管理部门对公司根本性的风险进行集中管控 分离风险的引入部门和

51、风险的控制部门，使其达到相互制约 不同岗位设计关键业绩指标，制度化地报告这些指标，并将这些指标与奖惩相联系 对以多种理由违反内控规定的行为给以严厉的处罚组织上的平衡与制约机制内控流程业绩文化与内控环境第64页/共84页 缺乏独立的有权威的风险管理组织来对业务员引入的风险进行监控和管理 业务员经常对一笔交易的所有环节负责，没有其他的人员/部门对其进行平衡和制约 内部审计稽核工作只是起到事后调查的作用 缺乏内控关键指标监测和报告系统，管理层对风险不了解，不把握 不恰当的关键业绩指标经常引至巨大的损失 对违反内控制度的行为处罚普遍不力内控流程组织上的平衡与制约机制业绩文化与内控环境第65页/共84页

52、n分离客户资信风险的评估及政策的制定和单项交易授信审批这两个流程n利用客观与主观判断相结合的办法，对客户进行资信风险评级n根据客户资信风险评级、客户权益总额、交易量等因素，制定每个客户的授信额度上限n每年对客户资信风险评级和授信额度上限进行更新与审核n单项交易授信审批，成为交易审批流程中的一个必要环节第66页/共84页对客户资信风险进行评级并设定授信额度上限审核客户资信风险等级和授信额度上限对客户资信评级进行审核和更新单项交易授信审批核准客户资信种类及相应资信政策审查客户授信额度是否超标监控并记录客户授信的过程业务部门对风险评估结果进行反馈收集客户资信信息对客户资信风险进行打分客户资信风险评估

53、和信用政策制定第67页/共84页所需数据数据来源客户财务数据各项指标评分了解客户应收帐款历史表现，作为相关性分析和结果检验的主要标准建立量化的、具有可比性的评分体系，以对各客户现状量定每项指标的分值，进行统计分析流动比率盈利率权益规模评分标准客户指标值财务电脑部销售代表分公司经理客户数据库第68页/共84页运用和调整信用评级是根据历史表现和预期的变化，来预测客户可能的未来表现，防止信用损失过去现在将来第69页/共84页建立评级模型并细分客户进行统计分析，确定相应系数(权数)建立数据库主要行动头脑风暴寻找各种可能影响客户资信水平的驱动因素和反映指标根据各指标的影响力和可获取性，初步筛选出一些指标

54、整理客户财务数据建立对各项经筛选指标的评分体系整理，建立数据库计算各项指标的平均值进行回归分析内外部访谈，确定相应系数(权数)建立评级模型评级，确定授信额度检验评级结果第70页/共84页举例资信风险打分80-10060-8040-6020-400-20对客户总体授信额度对客户进行授信额度的管理，交易需在对该客户的授信额度之内进行可以交易，但不可授信黑名单(不能与这些客户进行业务往来)1-2级3-4级5-6级7-8级9-10级第71页/共84页测试方法： 收集充足的优秀资信和不良资信的客户样本 将样本和资信信息输入评级系统进行资信打分 测试四个比率：优秀资信客户被系统认定为优秀的比率(a%)(应

55、尽可能高)优秀资信客户被系统认定为不良的比率(b%)(应尽可能低)不良资信客户被系统认定为不良的比率(c%)(应尽可能高)不良资信客户被系统认定为优秀的比率(d%)(应尽可能低) 根据测试结果对系统进行调整，使a%,c%尽可能高，使b%,d%尽可能低，以达到最优化评估表错误评估表错误辨别的辨别的“优秀”“优秀”“不良”(a%)(b%)(c%)(d%)“优秀”“不良”评估表正确评估表正确辨别的辨别的优秀资信客户档案不良资信客户档案“不良”第72页/共84页3个月6个月2年决定因素客户资信表现改善/恶化客户对公司的重要性上升/下降市场和客户变化，引起各主要因素对资信表现影响程度的变化影响资信表现的因素发生变化评定客户信用风险的标准/公式有所不同负责人分公司经理分析人员分公司经理分析人员分公司经理主要活动调整客户的信用等级调整信用评级公式中主要因素的权数重新设计信用评级模型举例第73页/共84页后台财务部风险管理部业务单元总裁风险管理委员会 客户资信风险管理科市场风险管理科业务单元分部前台中台各业务单元的风险管理部第74页/共84页供客户资信评级资信风险评级单项交易的授信审批职责描述职责描述监督执行报告风险动态资信信息数据库的建立和