第五章选择企业法律形态

1、第五章第五章 选择企业法律形态选择企业法律形态 n企业是法律和经济上独立自主的主体，创办企业，你得决定应该办什么形式的企业，即要为自己拟创办的企业选择一种恰当的法律形式选择企业法律形态选择企业法律形态n在实际中，微小企业者最常见法律形态般有以下几种：个体工商户、合伙企业、个人独资企业和有限责任公司、股份有限公司等。选择企业法律形态选择企业法律形态n一、个体工商户一、个体工商户 n 个体工商户是指生产资料归劳动者个人所有，以自己个人的劳动为基础，劳动成果由劳动者个人占有和支配的市场经营主体。 选择企业法律形态选择企业法律形态n设立个体工商户的条件：设立个体工商户的条件：n1、有经营能力的城镇待业

2、人员、农村村民以及国家政策允许的其他人员。n2、申请人必须具备与经营项目相应的资金、经营场地、经营能力及业务技术 选择企业法律形态选择企业法律形态n个体工商户的特点：个体工商户的特点：n1、个体工商户业主是一个人或一个家庭，注册时无资本数量限制；n2、有相应的经营资金和经营场所即可，可以为企业起字号； n3、资产归个人或家庭所有，可以雇帮手或徒工(不超过8人)，业主本人既是所有者，又是劳动者和管理者；n4、利益归个人或家庭所有。由个人经营的，以其个人资产对企业债务承担无限责任；由家庭经营的，以家庭财产承担无限责任。 选择企业法律形态选择企业法律形态n二、个人独资企业二、个人独资企业 n个人独资

3、企业是指依照个人独资企业法在我国境内设立的，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业的债务承担无限责任的经营实体。 选择企业法律形态选择企业法律形态n设立个人独资企业应具备的条件：设立个人独资企业应具备的条件：n1、投资人为一个自然人；n2、有合法的企业名称；n3、有投资人申报的出资；n4、有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件；n5、有必要的从业人员。选择企业法律形态选择企业法律形态n个人独资企业的特点：个人独资企业的特点：n1、注册手续简便，创建成本低；n2、个人独资企业的经营、决策权都集中于企业主个人；n3、税收负担轻，这也是个人独资企业非常显著的特点。n4、投

4、资规模和发展前景都相对有限，融资渠道也受限制；n5、个人独资企业的债务须由投资人承担无限责任，这使得企业主的所有个人财产都与企业的经营风险相关，风险极大。选择企业法律形态选择企业法律形态n 三、合伙企业合伙企业n合伙企业，是指依照我国合伙企业法在中国境内设立的，由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。合伙企业也是非法人型企业，不具备法人资格。 选择企业法律形态选择企业法律形态n合伙企业的设立条件合伙企业的设立条件 ： n1、有两个以上的合伙人，且都是依法承担无限责任者；n2、有书面的合伙协议；n3、有各合伙人实际缴付的出资；

5、n4、有合伙企业的名称；n5、有经营场所和从事合伙经营的必要条件。 选择企业法律形态选择企业法律形态n 合伙协议：合伙协议：n合伙协议是合伙成立的依据，也是合伙人权利和义务的依据，必须以书面形式订立，且经过全体合伙人签名、盖章方能生效。合伙协议应载明以下事项：n1合伙企业的名称、主要经营场所的地点；n2合伙的目的和合伙企业的经营范围；n3合伙人的姓名及其住所；n4合伙人的出资方式、数额和缴付出资的期限；n5利润分配和亏损分担办法；n6合伙企业事务的执行；n7入伙和退伙；n8合伙企业的解散和清算等事项；n9违约责任。n除此之外，合伙协议还可以载明合伙企业的经营期限和合伙人产生争议的解决方式等。合

6、伙协议的修改或补充需经全体合伙人协商一致。 选择企业法律形态选择企业法律形态n合伙企业的特点n1注册手续简便，费用低；n2有限合伙承担有限责任，易吸引资金；n3由于合伙人具有不同的专长和经验，能够发挥团队的作用，各尽其才，增强企业的管理能力；n4税收较低。和独资企业一样，只需要缴纳企业所得税，不用缴纳个人所得税。年营业额3万元以下的，税率18；年营业额3lO万元，税率27；年营业额10万元以上的，税率33；n5当合伙企业以其财产清偿合伙企业债务时，其不足的部分，由各合伙人用其在合伙企业出资以外的个人财产承担无限连带清偿责任；n6合伙人财产转让困难，易内耗。 选择企业法律形态选择企业法律形态n四

7、、有限责任公司四、有限责任公司n有限责任公司，是指两个以上股东共同出资，股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任的企业法人。 选择企业法律形态选择企业法律形态n有限责任公司的设立条件：有限责任公司的设立条件：n1 股东符合法定人数。一般情况下，设立有限责任公司法定股东人数必须是五十人以下；n2股东出资达到法定资本最低限额。有限责任公司注册资本的最低限额为人民币三万元。法律、行政法规对有限责任公司注册资本的最低限额有较高规定的，从其规定。n3股东共同制定公司章程。公司章程是公司最重要的法律文件，是公司内部组织与行为的基本准则。有限责任公司的公司章程必须由股东共同制定

8、，所有股东应该在章程上签名盖章。我国公司法对公司章程必须载明的法定事项作出了明确规定；n4须有公司名称，并建立符合有限责任公司要求的组织机构。有限责任公司名称是公司的标志。公司依法享有名称权，经注册的公司名称受法律保护。有限责任公司应依法设立股东会、董事会或执行董事、监事会或监事等组织机构；n 5有公司住所。 选择企业法律形态选择企业法律形态n有限责任公司的特点有限责任公司的特点n 1 有限责任，股东个人承担的责任仅仅以所出的股本为限，其他个人资产不受牵连，降低了个人投资风险；n2 运行稳定。注册有限责任公司时，要求拥有完善的管理和财务制度，同时股东入股后不得抽回资金，这就在法律上保证了充裕的

9、资金和健全的运行机制，不会因为个别股东的变故而使企业产生动荡。n3注册手续复杂、费用高。n4税收较高。一方面要缴纳企业所得税，另一方面还要缴纳个人所得税。n5不能撤资，转让困难；n6.信贷信誉不高，发展空间有限 选择企业法律形态选择企业法律形态n五、股份有限公司：五、股份有限公司：n股份有限公司，其全部资产为等额股份，股东以其所持股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任的企业法人 选择企业法律形态选择企业法律形态n股份有限公司的设立条件：股份有限公司的设立条件：n1. 发起人符合法定人数；应当有二人以上二百人以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所；n2. 发

10、起人认购和募集的股本达到法定资本最低限额；股份有限公司注册资本的最低限额为人民币五百万元；n3.股份发行、筹办事项符合法律规定；n4. 发起人制订公司章程，采用募集方式设立的经创立大会通过；n5.有公司名称，建立符合股份有限公司要求的组织机构；n6. 有公司住所。选择企业法律形态选择企业法律形态n股份有限公司的特点n1.有限责任。股东对股份有限公司的债务承担有限责任，倘若公司破产清算，股东的损失以其对公司的投资额为限。而对独资企业和合伙企业，其所有者可能损失更多，甚至个人的全部财产。n2.永续存在。股份有限公司的法人地位不受某些股东死亡或转让股份的影响，因此，其寿命较之独资企业或合伙企业更有保

11、障。n3.可转让性。一般而言，股份有限公司的股份转让比独资企业和合伙企业的权益转让更为容易。n4.易于筹资。就筹集资本的角度而言，股份有限公司是最有效的企业组织形式。因其永续存在以及举债和增股的空间大，股份有限公司具有更大的筹资能力和弹性。n5.对公司的收益重复纳税。作为一种企业组织形式，股份有限公司也有不足，最大的缺点是对公司的收益重复纳税：公司的收益先要交纳公司所得税；税后收益以现金股利分配给股东后，股东还要交纳个人所得税。 选择企业法律形态选择企业法律形态n股份有限公司和有限责任公司的区别：股份有限公司和有限责任公司的区别：n有限责任公司和股份有限公司是两种常见的公司形式，它们都是股份制

12、企业，具有企业法人资格，股东承担的是有限责任，公司以营利为目的，依法设立。这些是主要的共同之处，同时，它们又各有一些区别，主要表现在： n1筹资能力不同。有限责任公司股东人数是有限制的，股份有限公司股东人数是无限制的，因而除个别有限责任公司外，股份有限公司的筹资能力强于有限责任公司。 n2组成因素有差别。股份有限公司以资本联合为基础而组成，这是其显著特点，而有限责任公司除了资本的联合之外，还考虑了人的因素，就是股东之间是相互了解的并有一定的信任。n3规模不同。与上述两个特点有关，一般来说，股份有限公司规模较大，而有限责任公司则规模较小。 选择企业法律形态选择企业法律形态n4出资的表现形式不一样

13、。有限责任公司对股东的出资以占公司的出资比例来表现，不发行股票；股份有限公司将其资本划分为等额股份，以发行股票来表现。 n5.转让出资条件不同。有限责任公司股东转让出资要受到较多的限制，而股份有限公司的股票流动性较强，易于变现。 n6.公开性程度不同。股份有限公司公开程度较高，有较多的公开义务，而有限责任公司则是比较封闭的。 n7规范化管理要求不同。股份有限公司管理的规范化程度较高，而有限责任公司则相对较低，这是与它们的筹资状况、公司规模等相联系的 法律环境法律环境n与新办企业直接有关的基本法律n1、企业法（公司法、个体工商户管理条例、合伙企业法等）n2、民法通则n3、合同法n4、劳动法n5、

14、产品质量法、会计法、消费者权益保护法、税法等法律环境n工商行政登记n新办企业必须经工商行政管理部门核准登记，发给营业执照并获得有关部门办颁发的经营许可证（如卫生、环保、特种行业许可证等），才可以开展各项法定的经营业务。依法纳税依法纳税纳税的重要性纳税的重要性: : 2002 2002年年7 7月月2424日，号称日，号称“亿万富姐亿万富姐”的中国影视明星刘晓庆因的中国影视明星刘晓庆因涉嫌偷税被依法逮捕，涉嫌偷税被依法逮捕， 刘晓庆及其所办的北京刘晓庆实业发展有限公司，刘晓庆及其所办的北京刘晓庆实业发展有限公司，6 6年偷逃税年偷逃税1458.31458.3万元。万元。 税务机关处理决定：除追缴

15、税款外，同时加收滞纳金税务机关处理决定：除追缴税款外，同时加收滞纳金573.4573.4万万元。税务机关已追缴入库税款元。税务机关已追缴入库税款196.6196.6万元，冻结公司银行存款万元，冻结公司银行存款214214万万元。北京市地方税务局第一稽查分局委托北京市拍卖行依法公开拍元。北京市地方税务局第一稽查分局委托北京市拍卖行依法公开拍卖刘晓庆及其公司提供纳税担保的房产，以拍卖所得抵缴税款。卖刘晓庆及其公司提供纳税担保的房产，以拍卖所得抵缴税款。刘晓庆因税务问题被羁押了刘晓庆因税务问题被羁押了400400多天。这多天。这400400多天的铁窗生活，给了多天的铁窗生活，给了刘晓庆许多的反思和教

16、训。因此，现在所有的演艺活动，她都务必刘晓庆许多的反思和教训。因此，现在所有的演艺活动，她都务必让税务问题透明化、阳光化，以免再吃亏上当。让税务问题透明化、阳光化，以免再吃亏上当。启发：依法纳税是义务，偷税不仅仅是可耻的，更为法律所不容。启发：依法纳税是义务，偷税不仅仅是可耻的，更为法律所不容。法律环境n刘晓庆因税务问题被羁押了刘晓庆因税务问题被羁押了400多天。多天。这这400多天的铁窗生活，给了刘晓庆许多天的铁窗生活，给了刘晓庆许多的反思和教训。因此，现在所有的演多的反思和教训。因此，现在所有的演艺活动，她都务必让税务问题透明化、艺活动，她都务必让税务问题透明化、阳光化，以免再吃亏上当。阳

17、光化，以免再吃亏上当。n启发：依法纳税是义务，所有企业都要启发：依法纳税是义务，所有企业都要依法报税纳税，偷税不仅仅是可耻的，依法报税纳税，偷税不仅仅是可耻的，更为法律所不容。更为法律所不容。法律环境法律环境-合理避税n1、注册避税、注册避税n 凡是在高新技术开发区、科技园、创业园、高新技术产业区、凡是在高新技术开发区、科技园、创业园、高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。业，都可享受较大程度的税收优惠。n2、进入特殊行业、进入特殊行业n 如托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福

18、利机构、婚介、殡葬服如托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构、婚介、殡葬服务医院等免缴营业税。务医院等免缴营业税。n3、租赁资产、租赁资产n 租赁是一种特殊的筹资方式。租赁是一种特殊的筹资方式。n4、合理提高职工福利、合理提高职工福利n 适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金。这些费用可以在成本失业保险基金和职工教育基金等统筹基金。这些费用可以在成本中列支中列支法律环境-合理避税n5、利用销售结算的计算时间利用销售结算的计算时间n 选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间也可以达到合选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间也可以达到合理避税的目的。理避税的目的。n6 6、分摊费用、分摊费用n让费用尽早地摊入成本，使早期摊入成本的费用越大，那么就越让费用尽早地摊入成本，使早期摊入成本的费用越大，那么就越能够达到避税的目的。能够达到避税的目的。n7 7、用足税收优惠政策、用足税收优惠政策n高新技术开发区的高新技术企业减按高新技术开发区的高新技术企业减按1515的税率征收所得税；新的税率征收所得税；新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2 2年；利用年；利用“三废三废”作为主要原料的企业可在作为主要