全面预算管理

1、全面预算管理在中小企业中的应用探讨 全面预算管理全面预算管理 在在中小企业中小企业中的应用探讨中的应用探讨学生学生：赵赵 莉莉学号学号：2011211051专业专业：会计学会计学指导老师指导老师：陆莲华陆莲华2015年06月05日全面预算管理在中小企业中的应用探讨背景背景： 全面预算管理影响广泛； 大型企业应用较为成熟； 中小企业经济地位重要； 因自身和外界因素影响， 中小企业应用并不顺利。意义意义：进一步了解中小企业全面预算管理现状， 分析不足、提出建议，有助于其科学发展。 研究方法研究方法：文献研究法、企业调查法、归纳分析法。全面预算管理在中小企业中的应用探讨1.概述概述2.全面预算管理运

2、行体系构建全面预算管理运行体系构建3.全面预算管理在中小企业中的现状全面预算管理在中小企业中的现状4.案例分析案例分析Z医药公司医药公司全面预算管理在中小企业中的应用探讨1.1 释义及内容释义及内容“全面全面”：内容全面，过程全面：内容全面，过程全面“预预” ：提前：提前“算算” ：预测、可计量：预测、可计量战略目标战略目标为导向，数据表格数据表格为载体，兼具分配、控制、激励、评价分配、控制、激励、评价等诸多功能的一种综合管理手段综合管理手段。全面预算管理在中小企业中的应用探讨全面预算管理内容体系全面预算管理内容体系营业预算营业预算财务预算财务预算销售预算销售预算长期销售预测长期销售预测期末存

3、货预算期末存货预算生产、采购预算生产、采购预算直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算现金预算现金预算新增固定新增固定资产预算资产预算预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表长期投资及长期投资及投资收益预算投资收益预算成本预算成本预算资本预算资本预算全面预算管理在中小企业中的应用探讨1.2 全面预算管理的作用全面预算管理的作用 战略执行的工具战略执行的工具 管理控制的方法管理控制的方法 资源配置的手段资源配置的手段 绩效管理的依据绩效管理的依据全面预算管理在中小企业中的应用探讨1.3全面预算管理的特点全面预算管理的特点

4、 全员、全方位、全过程的动态过程全员、全方位、全过程的动态过程 以以提高企业经济效益提高企业经济效益为根本出发点为根本出发点 综合性价值管理综合性价值管理经营计划的价值体现经营计划的价值体现 “目标计划预算”达到目标如何去做因此需要什么资源全面预算管理在中小企业中的应用探讨1.概述概述2.全面预算管理运行体系构建全面预算管理运行体系构建3.全面预算管理在中小企业中的现状全面预算管理在中小企业中的现状4.案例分析案例分析Z医药公司医药公司全面预算管理在中小企业中的应用探讨2.1 确定预算目标确定预算目标战略目标中期目标预算目标部门目标个人目标季度目标月度目标逐步向下分解目标逆向汇总最终实现战略目

5、标预算目标是战略目标的细化分解预算目标是战略目标的细化分解全面预算管理在中小企业中的应用探讨企业成长期企业成长期销售预算为重点企业成熟期企业成熟期成本预算为重点企业衰退期企业衰退期现金流量为重点2.2 确定预算重点确定预算重点 企业初创期企业初创期资本预算为重点企业可根据自身特点，确定一个或多个预算重点。企业可根据自身特点，确定一个或多个预算重点。全面预算管理在中小企业中的应用探讨2.3 编制流程编制流程自上而下集权控制的中小企业效率快主观性强自下而上高度分权的事业部制激励作用预算松弛上下结合结构复杂的大型企业更科学工作量大全面预算管理在中小企业中的应用探讨2.4 编制方法编制方法全面预算管理

6、在中小企业中的应用探讨2.5 执行与考核执行与考核控制控制 外界控制、自我控制 实现目标的保障调整调整 严格的调整条件 动态调整，保持有效性考核考核 发现偏差、承上启下 激励作用全面预算管理在中小企业中的应用探讨规划规划业务业务计划计划预算预算编制编制跟踪跟踪分析分析报告报告绩效绩效考核考核预测预测沟沟通通协协调调目标跟踪跟踪控制控制预算预算执行执行预算预算编制编制预算预算考核考核预算预算调整调整差异差异分析分析预算目标全面预算管理运行体系全面预算管理运行体系周而复始周而复始不断循环不断循环承上启下全面预算管理在中小企业中的应用探讨1.概述概述2.全面预算管理运行体系构建全面预算管理运行体系构

7、建3.全面预算管理在中小企业中的现状全面预算管理在中小企业中的现状4.案例分析案例分析Z医药公司医药公司全面预算管理在中小企业中的应用探讨3.1 普及程度普及程度以中小企业为主体的西部地区以中小企业为主体的西部地区广西省企业问卷调查数据（部分）如下：尽管大部分大部分中小企业接受接受全面预算管理，但真正实行实行的并不多不多。 中小企业中小企业的全面预算管理还需要更多时间还需要更多时间去实践。全面预算管理在中小企业中的应用探讨3.2 中小企业全面预算管理的特点中小企业全面预算管理的特点预算目标1、以盈利为主要方向2、侧重于中短期目标3、更有灵活性预算内容1、集中于可以数量化的内容2、对人力资源、客

8、户满意度等轻描淡写预算执行1、传递效率快2、管理者参与，促进预算执行但有一定主观性预算控制1、事前缺少专业指导人分析方案，缺少预防措施2、主要为事中、事后控制中小企业市场被动数量多规模小竞争压力大成长快灵活性全面预算管理在中小企业中的应用探讨3.3 实际应用实际应用预算目标不合理原始数据不准确预算执行不严格预算考核不科学1、提升素质，提高认识2、市场导向，准确数据3、完善手续，严格监督4、奖惩结合，公开透明全面预算管理在中小企业中的应用探讨1.概述概述2.全面预算管理运行体系构建全面预算管理运行体系构建3.全面预算管理在中小企业中的现状全面预算管理在中小企业中的现状4.案例分析案例分析Z医药公

9、司医药公司全面预算管理在中小企业中的应用探讨4.1 公司情况公司情况股东会 总经理销售部皮肤药品组肿瘤药品组心脑血管组财务部质管部采购部行政综合部人力资源组后勤服务组副总经理副总经理直线制成立于2009年，是一家从事药品批发、终端零售的中小商业企业。全面预算管理在中小企业中的应用探讨4.2 预算组织体系预算组织体系预算管理小组预算管理小组总经理拍板财务部牵头其他各部门负责人共同参与协调全面预算管理在中小企业中的应用探讨4.2 编制程序编制程序12月下旬预算下达执行12月中旬预算编制预算审批12月上旬分解下达预算目标下达预算编制相关文件自上而下全面预算管理在中小企业中的应用探讨4.3 预算重点和

10、编制方法预算重点和编制方法：企业快速成长迫切扩占市场销售预算销售预算为重点销售收入8000万为核心预算目标：1、固定预算以预测的各药品固定销售量为基础；2、定期预算预算期1年，每年编制一次；3、增量预算固定费用在2013年度上作增减调整。全面预算管理在中小企业中的应用探讨4.4 编制内容编制内容预算内容预算内容具体预算项目具体预算项目销售预算销售预算销售收入、销售成本、销售现金收入；销售收入、销售成本、销售现金收入；采购预算采购预算采购数量、采购现金支出；采购数量、采购现金支出；费用预算费用预算工资、销售提成、交通差旅费、业务招待费、销工资、销售提成、交通差旅费、业务招待费、销售佣金、保险费、

11、折旧费、办公费、房租费、培售佣金、保险费、折旧费、办公费、房租费、培训费、水电费、税金及附加训费、水电费、税金及附加财务预算财务预算现金预算表、预计利润表、预计资产负债表现金预算表、预计利润表、预计资产负债表全面预算管理在中小企业中的应用探讨Z医药公司销售预算（销售部门总预算） Z医药公司销售预算（以皮肤药品组为例）全面预算管理在中小企业中的应用探讨Z医药公司销售预算表（以某一商品为例）员工个人预算明细表（以某一员工为例）全面预算管理在中小企业中的应用探讨Z医药公司采购预算表（以某一商品为例）Z医药公司采购现金支出预算表（总预算）全面预算管理在中小企业中的应用探讨 Z医药公司2014年度总费用

12、预算表全面预算管理在中小企业中的应用探讨Z医药公司2014年度现金预算表全面预算管理在中小企业中的应用探讨Z医药公司2014年度预计利润表全面预算管理在中小企业中的应用探讨 Z医药公司2014年12月31日预计资产负债表（部分）全面预算管理在中小企业中的应用探讨4.5 预算控制预算控制全面预算管理在中小企业中的应用探讨4.5 预算考核预算考核年度考核年度考核 指标公开指标公开 奖惩结合奖惩结合责任部门责任部门预算指标预算指标财务部费用指标行政综合部费用指标采购部费用指标、成本指标质管部费用指标销售部收入指标、费用指标、销售毛利指标、销售回款指标全面预算管理在中小企业中的应用探讨4.6 应用效果应用效果管理得到规范管理得到规范费用得到控制费用得到控制资金得到保障资金得到保障效率得到提高效率得到提高全面预算管理在中小企业中的应用探讨4.7 不足及改进意见不足及改进意见固定预算法增量预算法变动成本费用：弹性预算