中财 货币资金与应收款项

1、 2.1 货币资金货币资金 2.2 应收票据应收票据 2.3 应收账款应收账款 2.4 其他应收款及与预付账款其他应收款及与预付账款 2.5 坏账坏账 2.1.1 货币资金的性质与范围货币资金的性质与范围 2.1.2 货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度 2.1.3 主要会计科目及报表列示主要会计科目及报表列示 2.1.4 现金与银行存款管理现金与银行存款管理 2.1.5 现金的收付与清查现金的收付与清查 2.1.6 银行存款收付与核对银行存款收付与核对 2.1.7 其他货币资金其他货币资金 1、性质、性质 货币资金是指可以立即投入流通、用以购买商品或货币资金是指可以立即投入流通、用以购买

2、商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债与支企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债与支付能力等的重要指标。付能力等的重要指标。 2、范围、范围 从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。他货币资金。 1、内部控制制度的基本要求、内部控制制度的基本要求 内部控制制度是企业重要的内部管内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的

3、管理体系立的相互联系、相互制约的管理体系 货币资金的内部控制制度是企业最货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度重要的内部控制制度货币资金内部控制制度的基本要求货币资金内部控制制度的基本要求货币资金收支与记录的岗位分离货币资金收支与记录的岗位分离收支凭证经过有效复核或核准收支凭证经过有效复核或核准收支及时入账且收支分开处理收支及时入账且收支分开处理建立严密的清查和核对制度、做到账实相符建立严密的清查和核对制度、做到账实相符制定严格的现金管理及检查制度等制定严格的现金管理及检查制度等 2、货币资金内部控制制度的主要内容：、货币资金内部控制制度的主要内容： （1）货币资金收支业务的全过程分

4、工完成、各）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；负其责； （2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化）货币资金收支业务的会计处理程序制度化； （3）货币资金收支业务与会计记账分开处理；）货币资金收支业务与会计记账分开处理； （4）货币资金收入与货币资金支出分开处理；）货币资金收入与货币资金支出分开处理； （5）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查查 （一）主要会计科目（一）主要会计科目 1.库存现金库存现金企业的库存企业的库存 现金现金 但不包括企业内部周转使用的备用金（企业的备但不包括企业内部周转使用的备用金（企业的备用金一般在用金一般在“其他

5、应收款其他应收款”科目中核算）；科目中核算）； 2.银行存款银行存款企业存入银行或其企业存入银行或其 他金融机构的他金融机构的各种存款各种存款 但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等；汇票存款等； 3.其他货币资金其他货币资金企业的外埠存款、银行企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和存出投资款等汇票存款、银行本票存款和存出投资款等 （二）报表列示方法（二）报表列示方法 资产负债表上一般只列示资产负债表上一般只列示“货币资金货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。独列示。（一）库存现金管理

6、（一）库存现金管理 1、库存现金的使用范围、库存现金的使用范围 2、库存现金限额、库存现金限额 3、库存现金日常收支管理、库存现金日常收支管理 4、库存现金账目管理、库存现金账目管理（二）银行存款管理（二）银行存款管理 1、银行存款开户管理、银行存款开户管理 2、银行存款结算管理、银行存款结算管理（一）库存现金管理（一）库存现金管理 1、库存现金的使用范围、库存现金的使用范围（1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；奖金；（4）各种劳保、福

7、利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点）结算起点(现行规定为现行规定为1 000元元)以下的零星支出；以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。凡是不属于库存现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。凡是不属于库存现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。（一）库存现金管理（一）库存现金管理 2、库存现金限额、库存现金限额

8、由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。能超过十五天的日常零星开支量。 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。现金，以补足限额。（一）库存现金管理（

9、一）库存现金管理 3、库存现金日常收支管理、库存现金日常收支管理 （1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难，由银行）现金收入应于当日送存银行，如确有困难，由银行确定送存时间；确定送存时间； （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支坐支)。 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额

10、和使用情况；开户银行报送坐支金额和使用情况； （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；核后方可支取； （4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。，方可支付现金。 （5）凭证符合财务制度）凭证符合财务制度 不得

11、不得“白条抵库白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金； 不准用银行科目代其他单位和个人存入或支取现不准用银行科目代其他单位和个人存入或支取现金；金； 不准保留账外公款，即不得设置不准保留账外公款，即不得设置“小金库小金库” 不准用企业收入的现金以个人名义存入储蓄，不准用企业收入的现金以个人名义存入储蓄， 即不得即不得“公款私存公款私存”；（一）现金管理（一）现金管理 4、现金账目管理、现金账目管理 企业必须建立健全现金账目；企业必须建立健全现金账目； 设置现金总分类账户对现金进行总分类核算；设置现金总分类账户对现金进行总分类核算； 须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登

12、记现须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。 现金总分类核算现金总分类核算 设置设置“库存现金库存现金”科目科目 现金明细分类核算现金明细分类核算 设置设置“现金日记账现金日记账” 每日终了，应当计算每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。库存数核对，做到账款相符。 每月终了，应将每月终了，应将“现金日记账现金日记账”当月最后一天的当月最后一天的余额与余额与“库存现金库存现金

13、”总分类账借方余额核对相总分类账借方余额核对相符。符。 （二）银行存款管理（二）银行存款管理 1、银行存款开户管理、银行存款开户管理 基本存款户：基本存款户：是企业办理是企业办理日常转账结算及现金收付日常转账结算及现金收付的账户的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。一般只能开立一个。能通过基本存款账户办理。一般只能开立一个。 一般存款户：一般存款户：是企业为了借款或其他业务的需要在银行或是企业为了借款或其他业务的需要在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主

14、要用，该类账户主要用于于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得不得支取现金支取现金。不能在同一家银行的几个分支机构开立一般存。不能在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。款账户。 临时存款户：临时存款户：是因企业的临时业务活动需要并在规定期限是因企业的临时业务活动需要并在规定期限内使用而开立的暂时性账户内使用而开立的暂时性账户，企业可以通过

15、此类账户办理企业可以通过此类账户办理临时机构以及存款人临时业务活动的转账结算以及按照现临时机构以及存款人临时业务活动的转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。用过销户，最长不超过金管理的规定办理现金收付。用过销户，最长不超过2年。年。 专用存款户：专用存款户：是企业按照相关法规，对其有特定用途资金是企业按照相关法规，对其有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的具有特定用途的结算账户进行专项管理和使用而开立的具有特定用途的结算账户。专用存款户用于办理各项专用资金的收付，但不得办理现专用存款户用于办理各项专用资金的收付，但不得办理现金收付业务。金收付业务。 如：如： 基本建设资金、基本建设资金

16、、 更新改造资金、更新改造资金、 财政预算外资金等财政预算外资金等（二）银行存款管理（二）银行存款管理 2、银行存款结算管理银行存款结算管理 九种主要结算方式：九种主要结算方式： 银行汇票银行汇票 商业汇票商业汇票 银行本票银行本票 支票支票 信用卡信用卡 汇兑汇兑 委托收款委托收款 托收承付托收承付 信用证信用证 银行结算纪律及原则银行结算纪律及原则 1、合法使用银行账户，不得转借或从事非法、合法使用银行账户，不得转借或从事非法 活动；活动； 2、不准签发没有资金保证的票据和远期支票，、不准签发没有资金保证的票据和远期支票， 套取银行信用；套取银行信用； 3、不准签发、取得和转让没有真实交易

17、和债、不准签发、取得和转让没有真实交易和债 权债务的票据，套取银行和他人资金；权债务的票据，套取银行和他人资金； 4、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 5、不准违反规定开立和使用账户。、不准违反规定开立和使用账户。（二）银行存款管理（二）银行存款管理 2、银行存款结算管理、银行存款结算管理银行汇票结算方式银行汇票结算方式 含义：含义： 银行汇票是汇款人将款项交存当地开户银行，由银行汇票是汇款人将款项交存当地开户银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。据。 出票银行在见票时按照实际结

18、算金额无条件支付给收款人出票银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人相应资金。或者持票人相应资金。 特点：特点： 一律记名一律记名 / 异地异地 /汇款金额无起点限制汇款金额无起点限制/ 提示提示付款付款期限期限1个月个月/ 可以背书转让可以背书转让 / 可以挂失。可以挂失。银行汇票的基本规定银行汇票的基本规定 1.银行汇票可以用于转账，标明银行汇票可以用于转账，标明“现金现金”字字样的银行汇票也可以提取现金样的银行汇票也可以提取现金 2.银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人，银行汇票的付款地为代理付款人或出票，银行汇票的付款地为代理付款人或

19、出票人所在地。人所在地。 3.银行汇票的出票人在票据上的签章，应为银行汇票的出票人在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章。名或者盖章。 4.签发银行汇票必须记载下列事项：表明签发银行汇票必须记载下列事项：表明“银行汇票银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章等。欠缺记载以上事票日期；出票人签章等。欠缺记载以上事项之一的，银行汇票无效项之一的，银行汇票

20、无效 5.银行汇票的提示付款期限自出票日起银行汇票的提示付款期限自出票日起1个个月。持票人超过付款期限提示付款的，代月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理。理付款人（银行）不予受理。 6.银行汇票可以背书转让，但填明银行汇票可以背书转让，但填明“现金现金”字样的银行汇票不得背书转让字样的银行汇票不得背书转让。 银行汇票的背书转让以不超过出票金银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。额的实际结算金额为准。 未填写实际结算金额或实际结算金额未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转超过出票金额的银行汇票不得背书转让让 7.填明填明“现金现金

21、”字样和代理付款人的字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以由失票人通知付银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付。款人或者代理付款人挂失止付。 未填明未填明“现金现金”字样和代理付款人的字样和代理付款人的银行汇票丧失，不得挂失止付银行汇票丧失，不得挂失止付 8.银行汇票丧失，失票人可以凭人民银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款向出票银行请求付款或退款 商业汇票结算方式商业汇票结算方式含义：含义：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于承兑人承

22、兑，并于到期日到期日向收款人或被背书人支付向收款人或被背书人支付款项的票据。款项的票据。种类：种类：商业承兑汇票（商业承兑汇票（付款企业承兑付款企业承兑）和银行承兑汇票和银行承兑汇票 （付款企业开户银行承兑付款企业开户银行承兑）。特点：特点：一律记名一律记名 / 同城或异地同城或异地 /付款期限最长付款期限最长6个月（个月（具体由购销双方商定）具体由购销双方商定）/到期无条件付款到期无条件付款/ 可以背书可以背书转让转让/ 可申请贴现可申请贴现/无金额起点限制无金额起点限制银行本票结算方式银行本票结算方式 含义：含义：指申请使用银行本票的单位将款项交存银行指申请使用银行本票的单位将款项交存银行

23、，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。现金的票据。 相关规定：相关规定： 种类种类定额本票（定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票元）和不定额本票（无金额起点限制）（无金额起点限制）。 特点特点一律记名一律记名 / 同城同城 / 付款期限付款期限最长为最长为2个月个月/ 可以背书转让可以背书转让 / 不可以挂失。不可以挂失。 定额本票定额本票不定额本票不定额本票本本 票票 背背 面面支票结算方式支票结算方式含义：含义：银行的存款人签发给收款人办理结算银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行支付给收

24、款人的票据。或委托开户银行支付给收款人的票据。相关规定：相关规定： 种类种类：现金支票、转账支票和普通支票。：现金支票、转账支票和普通支票。 特点：特点：一律记名一律记名 / 同城同城 / 无金额起点限制无金额起点限制/ 付款期限付款期限10天天/ 转账支票经允许可以背书转转账支票经允许可以背书转让让 / 可以挂失可以挂失 支票签发的规定支票签发的规定 1.签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。 2.签发现金支票和用于支取现金的普通支票签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。必须符合国家现金管理的规定。 3.支票的出票人签发支票的金额不得超

25、过付支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。禁止签发空款时在付款人处实有的金额。禁止签发空头支票。头支票。 4.支票的出票人在票据上的签章，应为其预支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行的签章，该签章是银行审核支票付留银行的签章，该签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。条件。现金支票流程现金支票流程付款单位付款单位收款人收款人签发现金支票签发现金支票付款单位付款单位开户行开户行足足额额存存款款提提取取现现金金 转账支票转账支票 转账支票流

26、程转账支票流程收款人收款人签发人签发人签发支票签发支票开户银行开户银行开户银行开户银行收收款款通通知知提提示示付付款款购购买买空空白白支支票票提供商品或劳务提供商品或劳务交换支票并交换支票并清算资金清算资金四种票据结算方式的区别票据名称应计入的会计科目票据期限的含义银行汇票其他货币资金提示付款期限是指在该期限内的任何一天均可办理转账结算或者支取现金。银行本票支票银行存款商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票）应收票据期限是指期满之后的任一天均可办理收款，信用卡结算方式信用卡结算方式 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银

27、行存取现金，且具向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。有消费信用的特制载体卡片。 包括包括单位卡单位卡和和个人卡个人卡，允许善意透支，透支期，允许善意透支，透支期限最长为限最长为6060天，但应付透支利息。天，但应付透支利息。 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，持卡人不得从该账户支取现金，不得用于，持卡人不得从该账户支取现金，不得用于1010万万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。 汇兑结算方式汇兑结算方式含义含义汇款人委托银行通过邮寄或电报将款项汇款人委托银行通过邮寄或电报将

28、款项汇给外地收款人的结算方式。汇给外地收款人的结算方式。 相关规定：相关规定： 种类：信汇和电汇种类：信汇和电汇 特点：异地特点：异地 / 不局限于商品交易不局限于商品交易 / 不受金额起不受金额起点点 限制限制收款人收款人汇款人汇款人汇入行汇入行汇出行汇出行发货通知收款划转款项委托汇款退回回单委托收款结算方式委托收款结算方式 含义：含义：收款单位委托银行向付款单位收取款收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。项的结算方式。 种类：种类：邮划和电划邮划和电划 特点：同城或异地特点：同城或异地 / 不受金额起点限制不受金额起点限制 / 付付款期款期3天天 / 可以拒付（但要有拒付理由书，但

29、可以拒付（但要有拒付理由书，但银行不审查）银行不审查） 收款人收款人付款人付款人开户行开户行开户行开户行划转款项划转款项同同意意付付款款通通知知付付款款银行银行受理受理后退后退回回回回单单到 银到 银行 办行 办理 委理 委托 收托 收款 结款 结算 手算 手续续传递凭证传递凭证通知款项收妥入账通知款项收妥入账按合同发货按合同发货托收承付结算方式托收承付结算方式 含义：含义：根据经济合同由收款单位发货后委托银根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，并由付款单位行向异地付款单位收取款项，并由付款单位向银行承兑付款的结算方式。向银行承兑付款的结算方式。 特点：特点：异地异地 /

30、 结算起点一般为结算起点一般为10000元元 / 有验有验单承付（承付期单承付（承付期3天）和验货承付（承付期天）和验货承付（承付期10天）两种天）两种 / 划转方式有邮划和电划方式，由收划转方式有邮划和电划方式，由收款单位指定款单位指定 / 付款单位在承付期内有权全部或付款单位在承付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由书，而且银行要审部分拒付（要有拒付理由书，而且银行要审查）。查）。 托收承付的限制条件托收承付的限制条件1、结算起点上、结算起点上 托收承付结算每笔的金额起点为托收承付结算每笔的金额起点为1万元；新华书万元；新华书店系统每笔金额起点为店系统每笔金额起点为1千元。千元。 2、结算

31、适用范围上、结算适用范围上 (1)使用该结算方式的收款单位和付款单位，必须使用该结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业或供销合作社以及经营较好，并经开是国有企业或供销合作社以及经营较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业； (2)办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品款项，不得办理托收承付结算。品款项，不得办理托收承付结算。 3、结算适用条件上、结算适用条件上 (1)收付双方使用托收承付结算必须签有符合收付双方使

32、用托收承付结算必须签有符合经经济合同法济合同法的购销合同，并在合同中注明使用异地的购销合同，并在合同中注明使用异地托收承付结算方式。托收承付结算方式。 (2)收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件。件。 (3)收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守信誉。信誉。 根据根据支付结算办法支付结算办法规定，若收款人对同一付款规定，若收款人对同一付款人发货托收累计三次收不回货款的，收款人开户银人发货托收累计三次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向付款人办理托收；付款人累计三行应暂停收款人向付款人办理托收；付款人累

33、计三次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。办理托收。 收款人收款人付款人付款人开户行开户行开户行开户行划转款项划转款项同同意意承承付付通通知知承承付付银行银行受理受理后退后退回回回回单单持 运持 运单 办单 办理 托理 托收 结收 结算 手算 手续续传递凭证传递凭证通知款项收妥入账通知款项收妥入账按合同发货按合同发货委托收款和托收承付的区别委托收款和托收承付的区别 1、 两种结算方式适用范围不一样两种结算方式适用范围不一样 委托收款适用范围广泛委托收款适用范围广泛，无论同城，还是异地，均可使用，无论同城，还是异地，均可使用，且不受金额

34、起点限制。凡在银行或其他金融机构开立账，且不受金额起点限制。凡在银行或其他金融机构开立账户的单位，各种款项结算都可采用。户的单位，各种款项结算都可采用。 托收承付托收承付如前所述只适用于异地企业之间有协议的商品交如前所述只适用于异地企业之间有协议的商品交易，易，限制条件较多限制条件较多。 2、 在两种结算方式中，银行的作用也不一样。在两种结算方式中，银行的作用也不一样。 采用委托收款方式，采用委托收款方式，银行只起结算中介作用，付款方无款银行只起结算中介作用，付款方无款支付，只要退回单证就行；拒付，银行不审查理由。支付，只要退回单证就行；拒付，银行不审查理由。 采用托收承付，采用托收承付，银行

35、还行使行政仲裁职能，要审查拒付方银行还行使行政仲裁职能，要审查拒付方的拒付理由。的拒付理由。 国内信用证结算方式国内信用证结算方式 国内信用证国内信用证是指开证银行依照申请人（购货方）的是指开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺 适用于国内企业之间商品交易的结算适用于国内企业之间商品交易的结算 我国信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。我国信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。 不可撤销信用证不可撤销信用证，是指信用证开具后

36、在有效期内，是指信用证开具后在有效期内，非经信用证各有关当事人（即开证银行、开证申请非经信用证各有关当事人（即开证银行、开证申请人和受益人）的同意，开证银行不得修改或者撤消人和受益人）的同意，开证银行不得修改或者撤消的信用证；的信用证； 不可转让信用证不可转让信用证，是指受益人不能将信用证的权利，是指受益人不能将信用证的权利转让给他人的信用证。转让给他人的信用证。 信用证结算方式只适用于国内企业之间商信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转品交易产生的货款结算，并且只能用于转款结算，不得支取现金。款结算，不得支取现金。 信用证有效期信用证有效期为受益人向银行提交

37、单据的为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过个月；最迟期限，最长不得超过个月； 信用证的有效地点信用证的有效地点为信用证指定的单据提为信用证指定的单据提交地点，即议付行或开证行所在地。交地点，即议付行或开证行所在地。 付款方式付款方式，即期付款、延期付款或议付。，即期付款、延期付款或议付。 延期付款信用证的付款期限延期付款信用证的付款期限为货物发运日为货物发运日后定期付款，最长不得超过个月。后定期付款，最长不得超过个月。 开证行开证行即受理开证业务的银行，其义务有：即受理开证业务的银行，其义务有： （一）对即期付款的信用证，应即期付款；（一）对即期付款的信用证，应即期付款； （二）对延

38、期付款的信用证，应于信用证规（二）对延期付款的信用证，应于信用证规定的到期日付款；定的到期日付款； （三）对议付信用证，应于信用证规定的到（三）对议付信用证，应于信用证规定的到期日向议付行付款。期日向议付行付款。 通知行通知行即受开证行委托向受益人通知信用证的银即受开证行委托向受益人通知信用证的银行。行。 通知行的确定：通知行的确定： 1、开证行与受益人开户行为同一系统行的，受、开证行与受益人开户行为同一系统行的，受益人开户行为通知行。益人开户行为通知行。 2、开证行与受益人开户行为跨系统行的，开证、开证行与受益人开户行为跨系统行的，开证行确定的在受益人开户行的同城同系统银行机构行确定的在受益

39、人开户行的同城同系统银行机构为通知行。为通知行。 3、开证行在受益人开户行所在地没有同系统分、开证行在受益人开户行所在地没有同系统分支机构的，应在受益人所在地选择一家银行机构支机构的，应在受益人所在地选择一家银行机构建立信用证代理关系，其代理行为通知行。建立信用证代理关系，其代理行为通知行。 议付议付是指信用证指定的议付行在单证相符条是指信用证指定的议付行在单证相符条件下，扣除议付利息后向受益人给付对价的件下，扣除议付利息后向受益人给付对价的行为。行为。 议付仅限于延期付款信用证。议付仅限于延期付款信用证。 议付行议付行必须是开证行指定的受益人开户行。必须是开证行指定的受益人开户行。未被指定议

40、付的银行或指定的议付行不是受未被指定议付的银行或指定的议付行不是受益人开户行，不得办理议付。益人开户行，不得办理议付。 实付议付金额实付议付金额按议付金额扣除议付日至信用按议付金额扣除议付日至信用证付款到期日前一日的利息计算。议付利率证付款到期日前一日的利息计算。议付利率比照贴现利率。比照贴现利率。 总之：总之：同城：同城： 支票、支票、 银行本票、银行本票、 委托收款委托收款 信用卡信用卡 商业汇票结算商业汇票结算同城异地均可同城异地均可异地异地 ：委托收款委托收款 信用卡信用卡 商业汇票结算商业汇票结算 汇兑汇兑 银行汇票银行汇票 托收承付托收承付 (一一)现金收付账务处理现金收付账务处理

41、 某企业根据发生的有关现金收付业务：某企业根据发生的有关现金收付业务： 1、企业签发现金支票，从银行提取现金、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。元备用。 借：库存现金借：库存现金 500 贷：银行存款贷：银行存款 500 2、企业销售产品计、企业销售产品计300元，收取增值税元，收取增值税51元，共计元，共计351元，对方以现金支付元，对方以现金支付。 借：库存现金借：库存现金 351 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 300 应交税费应交税费 51 3、行政人员李玉预借差旅费、行政人员李玉预借差旅费300元，报销元，报销260元，交余额元，交余额40元元 借：其他应收款借：其他应

42、收款李玉李玉 300 贷：库存现金贷：库存现金 300 借：库存现金借：库存现金 40 管理费用管理费用-差旅费差旅费 260 贷：其他应收款贷：其他应收款李玉李玉 300 4、行政部门购买办公用品付现金、行政部门购买办公用品付现金80元元 借：管理费用借：管理费用-办公费办公费 80 贷：库存现金贷：库存现金 80 5、支付本月电话费、支付本月电话费105元。元。 借：管理费用借：管理费用 105 贷：库存现金贷：库存现金 105 (二二)库存现金清查库存现金清查 内容内容 1、出纳人员每日营业终了采用、出纳人员每日营业终了采用实地盘点法实地盘点法进行账款核对；进行账款核对； 2、清查小组进

43、行定期或不定期的盘点和核对。、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 对于账实不符的，应填写对于账实不符的，应填写“库存现金清查盘点报告单库存现金清查盘点报告单”,并据并据以制证入账。以制证入账。方法方法：账实核对法：账实核对法 不得以白条抵存，不得超限额不得以白条抵存，不得超限额 保管现金保管现金 不得以今日长款弥补他日短款不得以今日长款弥补他日短款 现金清查和核对后，应及时编制现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表现金盘点报告表”对现金短缺进行处理的一般原则：对现金短缺进行处理的一般原则： 1、属于由责任人赔偿的部分，借记、属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款其他应收款应应收现金

44、短缺款（收现金短缺款（个人）或个人）或“库存现金库存现金”等科目等科目， 贷记贷记“待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益”科目科目 ； 2、属于应由保险公司赔偿的部分，借记、属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款其他应收款应收保险赔款应收保险赔款”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损益待处理财产损益待处待处理流动资产损益理流动资产损益”科目；科目； 3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记处理，借记“管理费用管理费用现金短缺现金短缺”科目，贷记科目，贷记“待处待处理财产损益理财产损益待处理流动资

45、产损益待处理流动资产损益”科目。科目。对现金溢余进行处理的一般原则：对现金溢余进行处理的一般原则： 1、属于应支付给有关人员或单位的，应借记、属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财待处理财产损益产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益”科目，贷记科目，贷记“其他应付其他应付款款应付现金溢余（应付现金溢余（个人或单位）个人或单位）”科目；科目； 2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待待处理财产损益处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益”科目，贷记科目，贷记“营营业外收入业外收入现金溢余现金溢余”科目科目。 溢余：溢余：1

46、、现金清查中发现长款、现金清查中发现长款200元元 借：库存现金借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 200 2、上述长款经查，有、上述长款经查，有150元为少付外单位款，其余原因不明，元为少付外单位款，其余原因不明，经报批作营业外收入处理经报批作营业外收入处理 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 200 贷：其他应付款贷：其他应付款-某单位某单位 150（应支付有关单位或个人的应支付有关单位或个人的） 营业外收入营业外收入 50 （无法查明原因的无法查明原因的） 短缺：短缺：1、现金清查中发现短款、现金清查中发现短款70元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 7

47、0 贷：库存现金贷：库存现金 702、经查，出纳员张俊负一定责任，赔偿、经查，出纳员张俊负一定责任，赔偿50元，元，现现金金尚未收到，尚未收到，其余经批核销。其余经批核销。 借：其他应收款借：其他应收款-张俊张俊 50 （有责任人的）（有责任人的） 管理费用管理费用 20（无法查明原因的）（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 70(一一)银行存款收付的账务处理银行存款收付的账务处理：（）可能与（）可能与“银行存款银行存款”账户借方对应的账户有：账户借方对应的账户有： 贷：贷： 主营业务收入（经常发生）主营业务收入（经常发生） 应交税费（经常发生）应交税费（经常发生） 应收账

48、款应收账款 其他应收款等其他应收款等（）可能与（）可能与“银行存款银行存款”账户贷方对应的账户有：账户贷方对应的账户有：借：在途物资借：在途物资/原材料（经常发生）原材料（经常发生） 应交税费（经常发生）应交税费（经常发生） 应付账款应付账款 其他应付款其他应付款 应付职工薪酬等应付职工薪酬等【例例】某企业根据发生的有关银行存款收付某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编制会业务，编制会 计分录如下：计分录如下： (1)企业销售产品，销售收入企业销售产品，销售收入2 000元，增值税元，增值税340元，共元，共计计2 340元，收到支票存入银行元，收到支票存入银行 。 借：银行存款借：银行存款

49、 2 340 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2 000 应交税费应交税费 340 (2)企业预收销货款企业预收销货款4 000元存入银行。元存入银行。 借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：预收账款贷：预收账款 4 000 (3)收回上月销售产品的货款收回上月销售产品的货款5 850元存入银行。元存入银行。 借：银行存款借：银行存款 5 850 贷：应收账款贷：应收账款 5 850 (4)企业购进原材料企业购进原材料8 000元，支付进项税元，支付进项税1 360元，货款元，货款共计共计9 360元，以转账支票付讫。元，以转账支票付讫。 借：原材料借：原材料 8 000 应交税费应交税

50、费 1 360 贷：银行存款贷：银行存款 9 360 (5)以银行存款支付销售产品的运费以银行存款支付销售产品的运费300元。元。 借：销售费用借：销售费用 300 贷：银行存款贷：银行存款 300 (6)从银行提取现金从银行提取现金4 700元备发工资。元备发工资。 借：库存现金借：库存现金 4 700 贷：银行存款贷：银行存款 4 700 (二二)银行存款核对银行存款核对 核对方法：核对方法：企业银行存款日记账余额与银行对账单余额核对企业银行存款日记账余额与银行对账单余额核对银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因： 1、计算错误（计算发生运算

51、错误）、计算错误（计算发生运算错误） 2、记账错漏（银行错误、企业错误）、记账错漏（银行错误、企业错误） 3、未达账项、未达账项 （一方已入账，另一方未入账）（一方已入账，另一方未入账） 4、银行发生串户、银行发生串户 5、企业单据丢失、企业单据丢失 (二二)银行存款核对银行存款核对未达账项四种情况：未达账项四种情况： 1企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项项 2企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项项 3银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项项 4银行已经付款入账，企业尚

52、未付款入账的款银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项项 (二二)银行存款核对银行存款核对“补记式补记式”余额调节法余额调节法 基本原理基本原理： 假设未达账项全部入账，银行存款日记账及假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。节双方应有余额。 公式表示如下：公式表示如下： 银行存款银行存款日记账余额日记账余额+银行已收企业未收账项银

53、行已收企业未收账项-银银行已付企业未付账项行已付企业未付账项 = 银行银行对账单余额对账单余额+企业已收银行未收账项企业已收银行未收账项-企业企业已付银行未已付银行未付账项付账项例：甲公司例：甲公司2011年年12月月31日银行存款日记帐的余额为日银行存款日记帐的余额为5,400,000元，银行转来对账单的余额为元，银行转来对账单的余额为8,300,000元。经元。经逐笔核对，发现以下未达账项：逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转帐支票）企业送存转帐支票6,000,000元，并已登记银行存款增元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。加，但银行尚未记账。（2）企业开出转帐支票）企业开出

54、转帐支票4,500,000元，但持票单位尚未到银元，但持票单位尚未到银行办理转帐，银行尚未记账。行办理转帐，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款）企业委托银行代收某公司购货款4,800,000元，银行已元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费）银行代企业支付电话费400,000元，银行已登记企业银元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2011年年12月月31 日日 单位：

55、元单位：元 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 5,400,000 银行对账单余额银行对账单余额 8,300,000加：银行已收、企业未收款加：银行已收、企业未收款 4,800,000 加：企业已收、银行未收款加：企业已收、银行未收款 6,000,000减：银行已付、企业未付款减：银行已付、企业未付款 400,000 减：企业已付、银行未付款减：企业已付、银行未付款 4,500,000调节后的存款余额调节后的存款余额 9,800,000 调节后的存款余额调节后的存款余额 9,800,000 【例例】企业从开户银行取得对账单，余额为企业从开户银行取

56、得对账单，余额为180 917元，元，银行存款日记账余额为银行存款日记账余额为165 049元。经逐项核对，发现元。经逐项核对，发现以下未达账项。以下未达账项。 (1)企业已收入账、银行尚未入账：企业已收入账、银行尚未入账： 送存银行的万达公司支票一张，金额为送存银行的万达公司支票一张，金额为5 000元。元。 (2)企业已付出账、银行尚未出账：企业已付出账、银行尚未出账： 支付兴业工厂货款的转账支票支付兴业工厂货款的转账支票(号码号码4720)，金额为，金额为4 000元。元。 (3)银行已收入账、企业尚未入账：银行已收入账、企业尚未入账： 委托银行收取的货款委托银行收取的货款(委托号码委托

57、号码971204)，金额为，金额为16 936元。元。 (4)银行已付出账、企业尚未出账：银行已付出账、企业尚未出账： 结算手续费结算手续费68元。元。 要求：编制的银行存款余额调节表要求：编制的银行存款余额调节表 银行存款余额调节表银行存款余额调节表项项 目目 金额金额项项 目目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额 165 049165 049银行对账单余额银行对账单余额 180 917180 917加：银行已收入账、企业尚未入账款项加：银行已收入账、企业尚未入账款项 加：企业已收入账、银行尚未入账款项加：企业已收入账、银行尚未入账款项委托收款委托收款(971204(971204号号

58、) ) 16 93616 936万达公司支票万达公司支票 5 0005 000减：银行已付出账、企业尚未出账款项减：银行已付出账、企业尚未出账款项减：企业已付出账、银行尚未出账款项减：企业已付出账、银行尚未出账款项 银行结算手续费银行结算手续费 6868转账支票（转账支票（47204720号）号）4 0004 000调调 节节 后后 余余 额额 181 917181 917调调 节节 后后 余余 额额 181 917181 917注：注： （1）对于企业未达账项要等到结算凭证到达对于企业未达账项要等到结算凭证到达后再进行账务处理，然后再登账，不能据调后再进行账务处理，然后再登账，不能据调节表作

59、分录登记。节表作分录登记。 （2）下次收到银行对账单时，要连同有未达）下次收到银行对账单时，要连同有未达账项的对账单一起进行连续核对。账项的对账单一起进行连续核对。（一）其他货币资金的性质与范围（一）其他货币资金的性质与范围1、外埠存款、外埠存款到外地进行临时或零星采购时，到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。款项。2、银行汇票存款、银行汇票存款企业为取得银行汇票，按规企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。定用于银行汇票结算而存入银行的款项。3、银行本票存款、银行本票存款企业为取得银行本票，按

60、规企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。定用于银行本票结算而存入银行的款项。4、信用卡存款、信用卡存款企业为取得信用卡以办理企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。信用卡结算而按规定存入银行的款项。5、信用证保证金存款、信用证保证金存款企业为取得信用证企业为取得信用证按规定存入银行的款项；按规定存入银行的款项；6、存出投资款、存出投资款企业已存入证券公司但尚企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。未进行短期投资的现金。（二）其他货币资金收付（二）其他货币资金收付1、外埠存款、外埠存款【例例】某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制会计分录如下：某企业