第二章、支付结算法律制度

1、会计从业资格考试辅导会计从业资格考试辅导财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章、支付结算法律制度本章考情分析及内容结构本章考情分析及内容结构n 本章在历年考试中所占的分值比重为本章在历年考试中所占的分值比重为20分左右。围绕支付结算展开分左右。围绕支付结算展开分别介绍了现金管理，银行存款管理，以及各种支付结算工具。分别介绍了现金管理，银行存款管理，以及各种支付结算工具。本章重点为第四节，难度稍高，需要理解的基础上适当记忆本章重点为第四节，难度稍高，需要理解的基础上适当记忆第一节支付结算概述第一节支付结算概述n 一、支付结算的概念（一、支付结算的概念（特征特征多选）多选）n 以央行批

2、准的金融机构为中介，利用结算工具（3票1卡+4种结算方式）完成资金收付和结算活动。n 注意：狭义结算不包括现金结算注意：狭义结算不包括现金结算n 二、支付结算的基本原则（二、支付结算的基本原则（多选题）多选题）1.恪守信用，履约付款；恪守信用，履约付款；2.谁的钱进谁的账，由谁支配；谁的钱进谁的账，由谁支配；3.银行不垫款银行不垫款。三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具（3票票1卡加卡加4结算）结算）n 四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据（了解）（了解）五、具体要求（五、具体要求（）1、账户、账户按规定开立使用按规定开立使用除除国家法律、行政法规国家法律、行政

3、法规另有规定外另有规定外，银行不得查询，银行不得查询、冻结、扣划冻结、扣划、停止停止2、结算凭证、结算凭证央行央行统一印制统一印制 未使用未使用票据无效、银行不受理票据无效、银行不受理3、 填写的基本要求填写的基本要求理解掌握理解掌握（1）中文：）中文：正楷或行书正楷或行书，繁体字可以用繁体字可以用 简化字不行简化字不行（2）金额数字金额数字：￥1409.50:写成写成：人民币壹仟肆佰零玖元伍角人民币壹仟肆佰零玖元伍角 A、人民币、人民币 B、符合规范念法、符合规范念法 C、元必整，角可整可不整，分不整、元必整，角可整可不整，分不整（6）出票日期）出票日期必须必须使用中文大写使用中文大写。（）

4、掌握掌握 年年按按”念念”的写的写 月月1、2、10前加零前加零 日日 19 、10、20、30前加零；前加零；1119前前 “壹壹”（7）票据票据（VS会计凭证）会计凭证）出票日期使用小写出票日期使用小写银行不予受理。银行不予受理。 大写大写不规范不规范银行可予受理；损失自担银行可予受理；损失自担。（。（）n 4. 规范规范（常识判断）（常识判断）n 要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改n 具体要求：具体要求：n （1）名称：）名称：全称或者全称或者规范化简称规范化简称n （2）大大小小写写同时同时记载记载：大小写不

5、符大小写不符票据无效；银行不予受理票据无效；银行不予受理。n 5. 签章签章（1）、）、签章签章公（章）公（章）+私（签私（签or章）章）公（公章或财务专用）公（公章或财务专用）+1私（私（法人或者其授权的代理人的签名或盖章。法人或者其授权的代理人的签名或盖章。 【注意】陷阱：发票专用章【注意】陷阱：发票专用章 个人签章个人签章个人本名的个人本名的签名或盖章签名或盖章。（2）、三不改、三不改金额、出票或者签发日期、收款人名称金额、出票或者签发日期、收款人名称， 更改的票据无效；银行不予受理。更改的票据无效；银行不予受理。 （3）票据的）票据的“伪造伪造” 更改签章的行为（注意与第一章区别）更改

6、签章的行为（注意与第一章区别） “变造变造”签章以外的事项改变的签章以外的事项改变的 伪造、变造的签章的，伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力不影响票据上其他当事人真实签章的效力。本节重点内容本节重点内容1.支付结算工具（支付结算工具（3+5） 2.支付结算的基本原则（支付结算的基本原则（3点）点） 3.办理支付结算的具体要求办理支付结算的具体要求 （1）出票日期、金额、签章的要求）出票日期、金额、签章的要求 （2）4个无效票据：个无效票据： 票据、凭证非统一印制票据、凭证非统一印制 大小写不符大小写不符 金额、日期、收款人更改金额、日期、收款人更改 出票日期小写出票日期小

7、写 （3）签章假不影响其他真实签章效力）签章假不影响其他真实签章效力 本节典型例题本节典型例题n 【例题【例题多选题多选题1】狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用】狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（）等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为。（）等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为。A.现金现金 B.票据票据 C.信用卡信用卡 D.汇兑汇兑n 【例题【例题单选题单选题2】根据支付结算办法第二十条规定，（）负责制定】根据支付结算办法第二十条规定，（）负责制定统一统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全

8、国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。解、处理银行之间的支付结算纠纷。 A.中国人民银行总行中国人民银行总行B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行C.中国人民银行总行及各级分支机构中国人民银行总行及各级分支机构D.中国人民银行总行及各商业银行总行中国人民银行总行及各商业银行总行n 【例题【例题判断题判断题3】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。（）分款项。（）【例题【例题多选题多选题4】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）】下列各项中，属于支付结算时应遵

9、循的原则有（）A.恪守信用，履约付款原则恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则谁的钱进谁的账，由谁支配原则C.银行不垫款原则银行不垫款原则 D.存款信息保密原则存款信息保密原则n 【例题【例题判断题判断题5】银行一律不得为任何单位或者个人查询账户情况，】银行一律不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。（）的正常支付。（）n 【例题【例题判断题判断题6】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造简化字。（）

10、简化字。（）n 【例题【例题单选题单选题7】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。（）。A.中文大写金额数字到中文大写金额数字到“角角”为止，在为止，在“角角”之后没有写之后没有写“整整”字字B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D.1月月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日零壹月壹拾伍日”n 【例题【例题单选题单选题8】某单位于】某单位于2012年年10月月19开出一张支票。

11、下列有关支票开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。日期的写法中，符合要求的是（）。A.贰零壹贰年拾月玖日贰零壹贰年拾月玖日 B.贰零壹贰年壹拾月壹拾玖日贰零壹贰年壹拾月壹拾玖日C.贰零壹贰年零壹拾月拾玖日贰零壹贰年零壹拾月拾玖日 D.贰零壹贰年零壹拾月壹拾玖日贰零壹贰年零壹拾月壹拾玖日n 【例题【例题单选题单选题9】填写票据金额时，￥】填写票据金额时，￥10056.00应写成（）。应写成（）。 A.壹万零伍拾陆元壹万零伍拾陆元 B.人民币壹万零伍拾陆元整人民币壹万零伍拾陆元整C.人民币壹万零零伍拾陆元整人民币壹万零零伍拾陆元整D.人民币一万零五拾六元整人民币一万零五拾六元整

12、【例题【例题多选题多选题10】下列各项中，表述正确的有（）。】下列各项中，表述正确的有（）。A.票据中的中文大写金额数字可以使用繁体字票据中的中文大写金额数字可以使用繁体字B.票据中的中文大写金额数字前应标明票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样字样C.票据的出票日期中文大写不规范银行也可以受理票据的出票日期中文大写不规范银行也可以受理D.在票据的大写金额栏应预印固定的在票据的大写金额栏应预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分、元、角、分”字样字样n 【例题【例题多选题多选题11】根据支付结算办法的规定，下列各项中，属】根据支付结算办法的规定

13、，下列各项中，属于银行不予受理的有（）。于银行不予受理的有（）。A.更改金额的票据更改金额的票据 B.出票日期用小写填写的票据出票日期用小写填写的票据 C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据 D.中文大写出票日期未按要求填写的票据中文大写出票日期未按要求填写的票据n 【例题【例题判断题判断题12】单位、银行在票据上的签章，为该单位的盖章或】单位、银行在票据上的签章，为该单位的盖章或者法定代表人或者其授权代理人的签名或者盖章。（）者法定代表人或者其授权代理人的签名或者盖章。（）第二节现金管理第二节现金管理n 主要知识点：主要知识点：n 基本基本原则原则：鼓励

14、鼓励转账，转账，减少减少现金。现金。n 一、现金使用范围一、现金使用范围：8项规定（项规定（ 熟悉记忆）熟悉记忆） 16向个人支付的：向个人支付的：n 工资、津贴；劳务报酬；奖金；劳保、福利费；收购物资款；差旅费工资、津贴；劳务报酬；奖金；劳保、福利费；收购物资款；差旅费其中：其中：收购物资款；差旅费收购物资款；差旅费不受不受1000元限制元限制7.结算起点下的零星支出。结算起点下的零星支出。结算起点为结算起点为1000元；元；口诀：口诀：支付个人用现金，结算起点支付个人用现金，结算起点1000限，出差收购不受限限，出差收购不受限二、二、库存现金限额库存现金限额允许单位留存现金的允许单位留存现

15、金的最高数额最高数额。 1. 开户银行开户银行核定。核定。2. 一般一般35天天 3.边远地区边远地区（15天）天） 4. 附属单位限额包括在限额之内。附属单位限额包括在限额之内。5. 找零备用现金找零备用现金不不包括限额之内包括限额之内 但要核定但要核定口诀：三五十五加下属，口诀：三五十五加下属，找零找零不属要核定，开户银行把限核不属要核定，开户银行把限核n 三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求（ 关键规定要记忆：其它常识判断）关键规定要记忆：其它常识判断）1. 一般：一般：当日当日送存；送存；特殊：特殊：由由开户银行开户银行确定送存时间。确定送存时间。2. 不准不准“坐支坐支”现金

16、现金3. 提提现现财会部门负责人财会部门负责人签字盖章签字盖章，开户银行审核，开户银行审核4. 采购必须使用现金，向开户银行采购必须使用现金，向开户银行申请申请，财会部门负责人签字盖财会部门负责人签字盖章章，经开户银行审核后，经开户银行审核后。5.现金管理现金管理“八不准八不准”。（常识判断）。（常识判断）n 四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制（一）（一）制度管理制度管理单位负责人负责单位负责人负责。（二）（二）牵制牵制管理管理不不得由一人办理得由一人办理。（三）授权管理（三）授权管理未经授权未经授权不得不得办理或接触货币资金。办理或接触货币资金。（四）（四）程序管理

17、程序管理按规定程序办理按规定程序办理 本节知识总结本节知识总结n 重点：重点：1.开户单位使用现金的范围，尤其注意结算起点开户单位使用现金的范围，尤其注意结算起点 2.现金使用的限额现金使用的限额n 3、基本要求、基本要求本节典型例题本节典型例题n 【例题【例题多选题多选题1】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（）A.发给公司甲某的发给公司甲某的800元奖金元奖金B.支付给公司临时工王某的支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬元劳务报酬C.向农民收购农产品的向农民收购农产品的1万元收购款万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的出差人员出差必须

18、随身携带的2000元差旅费元差旅费n 【例题【例题判断题判断题2】出差人员预借差旅费，】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（）金，超过部分应携带现金支票。（）n 【例题【例题判断题判断题3】各单位现金收入应于次日送存银行；如次日确有困】各单位现金收入应于次日送存银行；如次日确有困难，由开户银行确定送存时间。（）难，由开户银行确定送存时间。（）n 【例题【例题多选题多选题4】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（）。（）。A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位开户银行应当根

19、据实际需要，核定开户单位3天至天至5天的日常零天的日常零星开支所需的库存现金限额星开支所需的库存现金限额B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过天，但不得超过10天天C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定出申请，由开户银行核定D.超市找零备用现金不属于库存现金限额，因此不需要核定超市找零备用现金不属于库存现金限额，因此不需要核定n 【例题【例题判断题判断题5】经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办】经办人应当在职责范围内，按照审批人

20、的批准意见办理货币资金业务，对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经理货币资金业务，对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向财务负责人报告。（）办人员有权拒绝办理，并及时向财务负责人报告。（）第三节银行结算账户第三节银行结算账户n 一、银行结算账户的概念一、银行结算账户的概念（了解）（了解）n 二、银行结算账户的分类二、银行结算账户的分类n 1、按存款人不同：单位结算账户、按存款人不同：单位结算账户（含个体工商户（含个体工商户）个人结算账户）个人结算账户n 2、按用途：、按用途： 基本账户基本账户收服现收服现、一般账户、一般账户管贷款管贷款、 专用账户专用账

21、户专用途、专用途、 临时账户临时账户2年期年期（多）多）4个核准开立个核准开立 其它备案开立其它备案开立3（一般、其它专用、个人）（一般、其它专用、个人）（1）基本存款账户、基本存款账户、 （2）临时存款账户临时存款账户（验资临时存款账户除外）（验资临时存款账户除外）（3）预算单位开立专用存款账户预算单位开立专用存款账户（4）QFII专用存款账专用存款账 口诀：外遇机灵口诀：外遇机灵三、银行账户管理基本原则三、银行账户管理基本原则（一）一个基本账户原则（一）一个基本账户原则：只能开立只能开立一个一个基本存款账户基本存款账户（二）自主选择原则（二）自主选择原则：除除法律、行政法规和国务院另法律、

22、行政法规和国务院另有规定外有规定外红十字红十字（三）守法合规原则（三）守法合规原则（四）保密原则（四）保密原则：除除国家法律、行政法规国家法律、行政法规另有规定外另有规定外老赖老赖n 四、银行结算账户的开立、变更、撤销四、银行结算账户的开立、变更、撤销（注意（注意时间性要求时间性要求）n （一）开立：实名开（除法律、行政法规规定）部队（一）开立：实名开（除法律、行政法规规定）部队自正式开立之日起自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务个工作日后，方可办理付款业务。 除：除：验资的临时存款账户转为基本存款账户验资的临时存款账户转为基本存款账户 借款转存开立的一般存款账户除外。借款转存开立的

23、一般存款账户除外。正式开立日：核准正式开立日：核准核准日核准日 备案备案办理办理日日n （二）银行结算账户的变更：（二）银行结算账户的变更：只要不变更开户行的其它内容变更只要不变更开户行的其它内容变更 5日申请日申请2日报告日报告n （三）银行结算账户的撤销（三）银行结算账户的撤销：5日申请日申请n 1、法定撤销：开户单位没有了或变更开户行、法定撤销：开户单位没有了或变更开户行n （1）撤并、解散、破产或关闭的；（）撤并、解散、破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因）其他原因n 2.不得

24、撤销不得撤销：借款未还情借款未还情n 3、强制撤销：、强制撤销：n 1年内没业务，通知年内没业务，通知30天后撤销，款划天后撤销，款划久悬未取专户管理久悬未取专户管理n 口诀：口诀：n 开立三日才能付，验资借款不受限开立三日才能付，验资借款不受限n 没了换行没了换行5日撤，日撤， 借款不清不能撤借款不清不能撤n 1年不用要撤销，通知年不用要撤销，通知30归国家归国家n 总结：三个例外总结：三个例外实名开立、选择银行、信息保密实名开立、选择银行、信息保密n 五、基本存款账户（五、基本存款账户（）（一）使用范围（一）使用范围（重要重要）主办账户主办账户存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资

25、、奖金和现金的支取存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取（二）开户要求（二）开户要求1.开开户户资格资格：掌握不得开户的（下列）：掌握不得开户的（下列） （1）个人）个人 （2）军队团（支队）以下编制）军队团（支队）以下编制 （3）异地非常设机构）异地非常设机构 （4）非独立核算附属机构）非独立核算附属机构 2.所需的文件所需的文件：设立文件、执照：设立文件、执照+税务登记证（需登记的）正本税务登记证（需登记的）正本（三）开立程序（三）开立程序 ： 央行核准才能开央行核准才能开1、央行核准日期：、央行核准日期：2个工作日个工作日2、其它结算账户、其它结算账户凭基本存款

26、账户开户登记证凭基本存款账户开户登记证办理开户手续办理开户手续口诀：口诀：基本账户收付现，央行核准才能开，凭借基本开其他，基本账户收付现，央行核准才能开，凭借基本开其他， 四种情况不能开，临时机构不独立，军队团级与个人。四种情况不能开，临时机构不独立，军队团级与个人。n 六、一般存款账户（六、一般存款账户（）n （一）使用范围（一）使用范围：n 1、开立范围：、开立范围：借款，借款，在基本存款账户开户银行以外在基本存款账户开户银行以外银行银行n 2、用途：、用途：借款转存、借款归还和其他结算借款转存、借款归还和其他结算。（注意多选）。（注意多选）n 3、规定：可以、规定：可以缴存现金，但不得支

27、取现金缴存现金，但不得支取现金。（注意判断）（注意判断） 一般账户管借款，可以存现不取现一般账户管借款，可以存现不取现n （二）开户要求（二）开户要求n 1、只要有基本存款账户就有资格：、只要有基本存款账户就有资格：基本存款账户开户登记证基本存款账户开户登记证n 2、没有数量限制：但一个机构只能开、没有数量限制：但一个机构只能开1个个n （三）开立程序（三）开立程序n 1、实行备案开户、实行备案开户n 2、5个工作日向央行备案个工作日向央行备案 3个工作日报告基本账户开户行个工作日报告基本账户开户行n 一般账户管借款，多家借钱多家开，开立需要基本户一般账户管借款，多家借钱多家开，开立需要基本户

28、n 五日备案，三日高，可以存现不取现五日备案，三日高，可以存现不取现n 七、专用存款账户七、专用存款账户n （一）使用范围（一）使用范围指定指定用途用途的资金的资金而而开立开立n 一般：户名写明一般：户名写明用途用途的账户的账户n 收入汇缴收入汇缴资金；资金；业务支出业务支出资金；【补充】资金；【补充】QFII专用存款账户专用存款账户n 3.使用规定使用规定：（1）一般一般不得支取现金。不得支取现金。（多选题、判断题考点）（多选题、判断题考点）（2）符合规定可以符合规定可以支取现金支取现金（3）收入汇缴账户收入汇缴账户：只收不付只收不付（除向基本账户，财政专户），（除向基本账户，财政专户），不

29、得取现不得取现（4）业务支出账户业务支出账户：只付不收只付不收（除向基本账户）（除向基本账户），可以取现可以取现（二）开户要求（二）开户要求 基本存款账户开户登记证基本存款账户开户登记证+各项专用资金的有关证明文件。各项专用资金的有关证明文件。 财政专户（从财政来的专项资金）财政专户（从财政来的专项资金） QFII 核准核准 其它备案其它备案 专用账户专用途，财政境外要核准，一般不得取现金专用账户专用途，财政境外要核准，一般不得取现金n 八、临时存款账户八、临时存款账户 临时开临时开 临时用临时用n 1、有时间限制、有时间限制最长不得超过最长不得超过2年年 2、核准开立（除验资账户外）、核准开

30、立（除验资账户外）n 3、可取现、可取现 4、验资账户在验资期间、验资账户在验资期间只收不付只收不付临时账户临时账户2年期，一般核准取现金，验资账户有例外年期，一般核准取现金，验资账户有例外n 九、个人银行结算账户九、个人银行结算账户n （一）使用范围（一）使用范围自然自然人人开立开立n 个人结算账户个人结算账户不等于不等于储蓄账户储蓄账户n （二）开户（二）开户1、提供身份、提供身份证明文件证明文件身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证2、开户行、开户行5个工作日个工作日内向内向央行央行当地分支行当地分支行备案备案。（三三）注意问题）注意问题n 1.单位

31、支付给个人单位支付给个人，每笔，每笔超过超过5万元万元的，应向其开户银行提供的，应向其开户银行提供付款依据付款依据2.单位支付个人款项应纳税，向其开户银行提供单位支付个人款项应纳税，向其开户银行提供完税证明完税证明。n 十、异地银行结算账户十、异地银行结算账户外埠存款外埠存款 所有账户类型都可以开立所有账户类型都可以开立必须提供相应文件必须提供相应文件n 十一、银行结算账户的管理十一、银行结算账户的管理（一）央行（一）央行管理内容管理内容 1、监督、检查开立、变更、撤销情况、监督、检查开立、变更、撤销情况 2、核准：、核准：4个账户个账户 3、违反结算纪律行为进行行政处罚、违反结算纪律行为进行

32、行政处罚（二）开户银行（二）开户银行管理内容管理内容 1、 核查开户资料核查开户资料 2、 监督使用情况监督使用情况 （可疑收支监督和报告）（可疑收支监督和报告）3、 年检年检4、做好资料保管做好资料保管保管期限保管期限：销销户户后后10年年（三）存款人的管理（开户的企业或个人）（三）存款人的管理（开户的企业或个人）1. 预留签章的管理。预留签章的管理。2. 开户许可证的管理。开户许可证的管理。3.妥善保管密码妥善保管密码n （一）（一）存款人违法存款人违法n 1、对非经营性的存款人对非经营性的存款人金额都是金额都是1000元；元；2、对经营性的存款人的罚款金额有对经营性的存款人的罚款金额有3

33、种：种：（1）1000元的罚款元的罚款（变更违法）（变更违法）n （2）5千元以上千元以上3万元以下的罚款万元以下的罚款 （使用违法）（使用违法）n （3）1万元以上万元以上3万元以下的罚款万元以下的罚款（开立、撤销、开户登记证）（开立、撤销、开户登记证）n （二）银行（二）银行违法违法1.开立违规开立违规5万万-30万万2.使用违规使用违规5000元元-3万万本节内容总结本节典型例题本节典型例题n 【例题【例题多选题多选题1】单位银行结算账户按用途分为（）。】单位银行结算账户按用途分为（）。A.基本存款账户基本存款账户 B.一般存款账户一般存款账户C.专业存款账户专业存款账户 D.临时存款账

34、户临时存款账户n 【例题【例题多选题多选题2】下列关于银行结算账户的表述错误的为（）。】下列关于银行结算账户的表述错误的为（）。A.任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户B.银行有权拒绝任何单位或个人查询银行有权拒绝任何单位或个人查询C.银行不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、银行不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付个人存款的正常支付D.存款人必须以实名开立银行结算账户存款人必须以实名开立银行结算账户n 【例题【例题多选题多选题3】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人

35、申】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（）。行核准的有（）。A.预算单位专用存款账户预算单位专用存款账户B.临时存款账户（不包括注册验资和增资开立的临时存款账户）临时存款账户（不包括注册验资和增资开立的临时存款账户）C.个人存款账户个人存款账户D.异地一般存款账户异地一般存款账户n 【例题【例题单选题单选题4】关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的】关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是（）。是（）。A.存款人更改名称但不更改开

36、户银行及账号，应于存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应于5个工作日内向开户银个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明行提出变更申请，并出具相关证明B.单位的法定代表人发生变更时，应于单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明提供有关证明C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请撤销银行结算账户的申请D.存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户n

37、 【例题【例题单选题单选题5】ABC公司因经营需要与农行某支行借款公司因经营需要与农行某支行借款200万，拟在农万，拟在农行再开立一个基本存款账户，银行为其开立了一般存款账户，公司于开户行再开立一个基本存款账户，银行为其开立了一般存款账户，公司于开户当日将借款金额划转至工行基本存款账户中，则下列说法中错误的为（当日将借款金额划转至工行基本存款账户中，则下列说法中错误的为（）。）。A.农行拒绝为其开立基本存款账户做法正确农行拒绝为其开立基本存款账户做法正确B.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，个工作日后，方可办理付款业务方可办理

38、付款业务C.企业于开户当日将借款金额划转至工行基本存款账户做法正确企业于开户当日将借款金额划转至工行基本存款账户做法正确D.开立一般存款账户需要中国人民银行核准开立一般存款账户需要中国人民银行核准n 【例题【例题单选题单选题6】银行对一年内未发生收付活动的单位银行结算账户】银行对一年内未发生收付活动的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起（）内办理销户手续，逾期视同自，应通知单位自发出通知之日起（）内办理销户手续，逾期视同自愿销户。愿销户。A.60日日 B.10日日 C.30日日 D.20日日n 【例题【例题单选题单选题7】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户】可以办理存款人工资

39、、奖金等现金支取的存款账户是（）。是（）。A.基本存款账户基本存款账户B.一般存款账户一般存款账户C.临时存款账户临时存款账户D.专用存款账户专用存款账户n 【例题【例题单选题单选题8】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有（】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有（）。）。A.村民委员会村民委员会B.单位设立的非独立核算的附属机构单位设立的非独立核算的附属机构C.营级以上军队营级以上军队D.异地临时机构异地临时机构n 【例题【例题单选题单选题9】一般存款账户不能办理的业务是（）。】一般存款账户不能办理的业务是（）。A.借款转存借款转存 B.借款归还借款归还 C.现金缴存现金缴存D.现金支

40、取现金支取n 【例题【例题多选题多选题10】下列关于银行结算账户的各项表述中，错误的有】下列关于银行结算账户的各项表述中，错误的有A.银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和储蓄存款账户和储蓄存款账户B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一般存款账户存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一般存款账户C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金

41、的支取n 【例题【例题多选题多选题11】关于一般存款账户，下列表述正确的有（）。】关于一般存款账户，下列表述正确的有（）。A.一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立B.一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取C.开立一般存款账户的开户银行应于开户之日起开立一般存款账户的开户银行应于开户之日起5个工作日内报中国个工作日内报中国人民当地分支行核准人民当地分支行核准D.开立一般存款账户的开户银行应于开户之日起开立一般存款账户的开户银行应于开户之日起3个工作日内电话通个

42、工作日内电话通知基本存款账户开户银行知基本存款账户开户银行n 【例题【例题判断题判断题12】人民币银行结算账户管理办法规定存款人的】人民币银行结算账户管理办法规定存款人的收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，也可以办理其他转账结算业务，不得支取现金。（）款项外，也可以办理其他转账结算业务，不得支取现金。（）n 【例题【例题多选题多选题13】存款人对下列资金的管理与使用可以申请开立专】存款人对下列资金的管理与使用可以申请开立专用存款账户的有（）。用存款账户的有（）。A.财政预算外资金财政预算外资金 B.住房

43、基金住房基金C.基本建设资金基本建设资金 D.社会保障基金社会保障基金n 【例题【例题多选题多选题14】下列专用存款账户中，不得支取现金的账户为（】下列专用存款账户中，不得支取现金的账户为（）。）。A.基本建设资金基本建设资金 B.单位银行卡账户单位银行卡账户C.财政预算外资金财政预算外资金D.党、团、工会经费专用存款党、团、工会经费专用存款n 【例题【例题单选题单选题15】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是（）】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是（）A.设立临时机构设立临时机构 B.异地临时经营活动异地临时经营活动C.注册验资注册验资 D.临时借款临时借款n 【例题【例题多选题多选题

44、16】下列（）情况下，存款人可以申请开立临时存款账】下列（）情况下，存款人可以申请开立临时存款账户。户。A.注册验资注册验资 B.缴纳住房基金缴纳住房基金C.异地临时经营活动异地临时经营活动 D.支付职工差旅费支付职工差旅费n 【例题【例题判断题判断题17】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。（）文。（）【例题【例题单选题单选题18】临时存款账户有效期最长不得超过（）年。】临时存款账户有效期最长不得超过（）年。

45、A.1 B.2 C.3 D.4n 【例题【例题单选题单选题19】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，对下】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，对下列资金的管理和使用，存款人可以申请开立专用存款账户的是（）列资金的管理和使用，存款人可以申请开立专用存款账户的是（）A.基本建设资金基本建设资金B.注册验资注册验资C.向银行借款向银行借款D.支取奖金支取奖金n 【例题【例题判断题判断题20】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。（）也可以办理个人转账收付结算。（）【例题【例题判断题判断题21】个人银行结算账户是指自然

46、人和法人因投资、消费】个人银行结算账户是指自然人和法人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。（）、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。（）【例题【例题多选题】异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有（）。多选题】异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有（）。A.基本存款账户基本存款账户B.一般存款账户一般存款账户C.专用存款账户专用存款账户D.临时存款账户临时存款账户【例题【例题判断题判断题22】异地银行结算账户只能是单位开立。（）】异地银行结算账户只能是单位开立。（）【例题【例题多选题】存款人的下列行为，中国人民银行可以给予多选题】存款人的下列行为，中国人民银行可

47、以给予1万元以上万元以上3万元以下罚款的有（）。万元以下罚款的有（）。A.经营性存款人违反规定开立银行结算账户经营性存款人违反规定开立银行结算账户B.经营性存款人违反规定支取现金经营性存款人违反规定支取现金C.经营性存款人违反规定变造开户登记证经营性存款人违反规定变造开户登记证D.非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户n 【例题【例题单选题单选题23】存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账】存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的，对于经营性的存款人，给予警告并处以（）的罚款。户的，对于经营性的存款人，给予警告并处以（）的罚款。A.1

48、000元元B.10000元元C.5000元以上元以上3万元以下万元以下D.1万元以上万元以上3万元以下万元以下第四节票据（支付）结算方式第四节票据（支付）结算方式（本章重点）（本章重点）n 要求：全面掌握票据类型、票据当事人、结算范围、出票、背书、贴要求：全面掌握票据类型、票据当事人、结算范围、出票、背书、贴现、追索，及票据提示付款期现、追索，及票据提示付款期n 1.支票的种类支票的种类2.支票的提示付款期限支票的提示付款期限3.支票的绝对记载事项和授权补记支票的绝对记载事项和授权补记4.签发空头支票的签发空头支票的处罚处罚罚罚5.商业汇票的分类商业汇票的分类6.商业汇票的绝对记载事项商业汇票

49、的绝对记载事项 7.商业汇票的付款期限、提示付款期限商业汇票的付款期限、提示付款期限8.承兑、背书、保证的相关规定承兑、背书、保证的相关规定9.信用卡的分类信用卡的分类10.信用卡使用的相关规定信用卡使用的相关规定11.撤汇和退汇撤汇和退汇 n 一、票据一、票据基础概念基础概念n （一）票据（一）票据3票：票：汇票、本票和支票汇票、本票和支票n （二）票据的功能（二）票据的功能（联想记忆（联想记忆拿到一张票据可以做什么）拿到一张票据可以做什么）1.汇兑功能汇兑功能 2.支付功能支付功能 3.结算功能结算功能 4.信用功能信用功能5.融资功能融资功能n （三）票据当事人（三）票据当事人（重要（重

50、要）基本当事收付出、后续行为非基本）基本当事收付出、后续行为非基本（1）基本当事人：收、付、出）基本当事人：收、付、出 （出票时就存在）（出票时就存在）n （银行本票出票人和付款人都是银行，所以没有付款人提法）（银行本票出票人和付款人都是银行，所以没有付款人提法）（2）非基本当事人：承兑、背书、被背书、担保（后期票据行为产生）非基本当事人：承兑、背书、被背书、担保（后期票据行为产生）n （四）票据权利（四）票据权利 n 1、请求付款权、请求付款权第一顺序权利第一顺序权利n 请求方：收款人或最后持票人请求方：收款人或最后持票人n 被请求方：票据主债务人被请求方：票据主债务人出票人、承兑人、付款人

51、出票人、承兑人、付款人n 追索权：第二顺序权追索权：第二顺序权利利 只有请求付款权被拒接才能行使只有请求付款权被拒接才能行使任一持票人（也包括背书人和担保人在清偿债务后），可以同时追索任一持票人（也包括背书人和担保人在清偿债务后），可以同时追索n 2、票据权利的取得票据权利的取得一般情况：一般情况：给付对价给付对价取得取得。除外情况：除外情况：税收、继承、赠与，不受限制，票据权利不得优于前手税收、继承、赠与，不受限制，票据权利不得优于前手法定禁止：法定禁止：欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失而取得票据的，不欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失而取得票据的，不得享有票据权利得享有票据权利n 3、票据权

52、利的时效票据权利的时效 一般票据一般票据出票出票2年，支票年，支票出票出票6个月，个月， 追索追索拒绝付款拒绝付款6个月，再追索个月，再追索清偿清偿3个月个月 【注意【注意1】票据权利丧失但仍然享有民事权利。】票据权利丧失但仍然享有民事权利。（法律不保护、良心保护）（法律不保护、良心保护）【注意【注意2】追索和再追索追索和再追索的追索权，不包括对的追索权，不包括对“出票人出票人”的追索权的追索权（对出票人行使的是付款请求权）（对出票人行使的是付款请求权）票据权利口诀：票据权利口诀：请求付款追索权，给付对价才取得，请求付款追索权，给付对价才取得，税收继承税收继承与与赠与赠与，不受限制不优先，不受

53、限制不优先违法取得无权利，票据权利有时限，出票违法取得无权利，票据权利有时限，出票2年年6个月，半年一季求追索，个月，半年一季求追索，过时法律不保护过时法律不保护n （五）票据行为（五）票据行为：包括包括出票、背书、承兑和保证出票、背书、承兑和保证四种。四种。 名称种类可以不记，后面具体规定要记住名称种类可以不记，后面具体规定要记住n （六）票据签章（六）票据签章1. 签名、盖章或签名加盖章签名、盖章或签名加盖章的行为。的行为。2.具体票据上的签章：具体票据上的签章：银行银行汇票或本票专用章汇票或本票专用章+法人或授权代理人名章法人或授权代理人名章单位单位公章或财务章公章或财务章+法人或授权代

54、理人名章（预留银行签章）法人或授权代理人名章（预留银行签章）个人个人签名或盖章签名或盖章n （七）票据记载事项（七）票据记载事项 1.绝对记载事项绝对记载事项必须记载的，不记载，票据无效的必须记载的，不记载，票据无效的 2.相对记载事项相对记载事项应该记载应该记载 未记载，未记载，按相关按相关规定规定认定认定3.非法定记载事项非法定记载事项不记载不记载无无效力，记载效力，记载了有效力了有效力n 不同票据规定不一样不同票据规定不一样 注意结合后面票据熟悉上述的记载事项注意结合后面票据熟悉上述的记载事项n 二、支票二、支票（一）支票的概念（一）支票的概念（了解）（了解）支票的特点支票的特点熟悉熟悉

55、n （1）存款人使用）存款人使用 （2）见票即付）见票即付 （3）同同城使用城使用 n （4）金额）金额不限不限 （5）不能透支）不能透支 （6）取现支票不能背书转让）取现支票不能背书转让（二）种类（二）种类现金支票、转账支票和普通支票。（现金支票、转账支票和普通支票。（） n 1.现金支票现金支票只取现；只取现； n 2.转账支票转账支票只转账。只转账。 n 3.普通支票普通支票可取现，可转账。可取现，可转账。 划线支票划线支票只只转账，不取现。转账，不取现。n （三）支票的出票（三）支票的出票n 1.支票的格式支票的格式：凭证要素属绝对，金额收款可补记凭证要素属绝对，金额收款可补记 地点不

56、记则默认地点不记则默认n （1）绝对记载事项）绝对记载事项已经印好：已经印好： “支票支票”的字样的字样无条件支付的无条件支付的委托委托 需填写：需填写：确定的金额确定的金额付款人名称付款人名称 出票日期出票日期 出票人签章出票人签章 缺少任一事项，支票无效。缺少任一事项，支票无效。 情景记忆（原始凭证要素）情景记忆（原始凭证要素）授权补记事项（授权补记事项（）金额金额 收款人名称收款人名称 未补记前不得背书转让和提示付款。未补记前不得背书转让和提示付款。（2）支票的相对记载事项）支票的相对记载事项：付款地付款地未记载，未记载，付款地为付款人的营业场所付款地为付款人的营业场所。 出票地出票地未

57、记载，未记载，出票地为出票人的营业场所、住所或经常居住地出票地为出票人的营业场所、住所或经常居住地n （四）支票的付款（四）支票的付款 见票即付，见票即付，另行记载付款日期的，该记载无效另行记载付款日期的，该记载无效。（附加条件无效）（附加条件无效）1.提示付款提示付款：出票出票10日内提示付款日内提示付款；（；（）超期，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。超期，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。出票人仍应当对持票人承担票据责任。出票人仍应当对持票人承担票据责任。2.付款付款付款时付款时出票人出票人有足够有足够存款，付款人存款，付款人见票见票付款。付款。3.付款责任的解除付款责任的解

58、除付款后解除：付款后解除：恶意或者有重大过失付款的除外。恶意或者有重大过失付款的除外。（五）支票办理要求（五）支票办理要求1.签发签发（1）书写书写碳素墨水或墨汁碳素墨水或墨汁填写填写（3）金额金额禁签空头支票禁签空头支票，付款时付款时存款不足存款不足陷阱：出票时、签发时、开具时陷阱：出票时、签发时、开具时。（4）印章印章预留银行的签章预留银行的签章，（6）签发责任签发责任 空头密码印章错，退票罚五空头密码印章错，退票罚五1000上，赔偿比例点零二上，赔偿比例点零二（）n 2.兑付的要求兑付的要求：（1）转账收款）转账收款委托开户银行收款委托开户银行收款 转账的支票转账的支票背书背书（2） 现

59、金收款现金收款向付款人提示付款向付款人提示付款（支取现金支票仅能采取这种）（支取现金支票仅能采取这种）n 支取现金的支票支取现金的支票应在支票背面应在支票背面“收款人签章收款人签章”处签章处签章n 三、商业汇票三、商业汇票（一）基本概念（一）基本概念会计核算：应付票据会计核算：应付票据n 1、个人不能用个人不能用n 2、商业承兑汇票商业承兑汇票银行外承兑（承兑企业是债务人）银行外承兑（承兑企业是债务人）n 银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑（银行是债务人）银行承兑（银行是债务人）n （二）商业汇票的出票（二）商业汇票的出票不得签发不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金无对价

60、的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金1、可以、可以付款人付款人签发并承兑，也可以签发并承兑，也可以收款人收款人签发交由付款人承兑。签发交由付款人承兑。2. 绝对记载事项绝对记载事项：支票事项支票事项+收款人收款人3. 相对记载事项相对记载事项：支票事项支票事项+付款日期付款日期 （1）付款日期：未记载）付款日期：未记载见票即付见票即付（2）付款地：未记载）付款地：未记载付款人付款人所在地所在地（3）出票地：未记载）出票地：未记载出票人出票人所在地所在地（三）商业汇票的承兑（三）商业汇票的承兑1.承兑的程序（承兑的程序（1）提示承兑）提示承兑期：期： 见票即付见票即付不提示，不提示，