商业平台公司-会计基础知识培训

1、主讲人：周旭亮 会计基础知识培训培训目的n掌握与软件相关的基本会计知识，方便大家理解企业实际业务。培训内容会计的分类财务会计、成本会计、管理会计等本次培训的内容会计基础理论知识、简单的业务核算方法一 会计总论提纲na:会计的概念nb:会计的六要素nc:会计恒等式nd:会计科目ne:会计帐户A 会计是什么 会计是以货币为主要计量单位，运用一系列的方法，对企业、行政事业单位的经营活动和预算执行的过程和结果进行全面、系统、连续、综合的核算与监督。并在此基础上进行分析、考核与评价，以提高经济效益的一项管理活动。A 会计是什么n会计主体 进行独立核算的企业、行政事业单位n会计的特点 以货币为主要计量单位

2、，以真实合法的会计凭证为依据，对经济活动进行全面、系统、综合、连续的核算与监督。n会计的基本职责 核算和监督n会计的本质 一项价值管理活动n会计的对象n会计的方法A 会计是什么 会计的对象n会计的对象即是会计核算与监督的内容n 指会计主体的各项经济活动，即资金运动资金运动n将会计对象具体化就成为了会计要素，会计要素是按照经济特征对会计对象的分类。n会计要素包括：n 资产、负债、所有者权益n 收入、费用、利润 A 会计是什么 会计的方法会计的方法会计的方法会计核算的方法会计核算的方法 会计监督的方法会计监督的方法 会计分析的方法会计分析的方法指履行会计职能指履行会计职能所采用的方法所采用的方法

3、B、会计六要素n资产（货币资金、存货、固定资产）n负债（应付帐款、应交税金）n所有者权益（股本、未分配利润）n收入（产品销售收入、租金收入）n费用（生产费用、管理费用、销售费用）n利润C、恒等式n基本等式 资产=权益n静态恒等式 资产负债所有者权益 n动态恒等式 资产负债所有者权益（收入费用）n任何经济业务的发生都不会改变会计要素之间的恒等关系D、会计科目n会计科目是按照会计要素具体内容进行进一步科学分类而确定的会计核算项目。一级科目分类一级科目分类1 1、资产类、资产类4 4、成本类、成本类5 5、损益类、损益类2 2、负债类、负债类3 3、所有者权益类、所有者权益类E 会计帐户n帐户是根据

4、会计科目设置的，用来分类连续地记录交易或事项，反映各会计要素增减变动情况和结果的一种工具。n一般为丁字帐 帐户名称（会计科目） 左方 右方 E 会计帐户分类n按照会计要素内容和结构的不同，分类如下：n资产类帐户n负债类帐户n所有者权益类帐户n收入类帐户n费用类帐户科目与帐户的联系与区别1、会计科目与帐户的联系会计科目是设置帐户的依据，会计科目的名称就是帐户的名称帐户是会计科目在记帐中的具体应用会计科目规定的核算经济内容就是帐户记录反映的内容2、会计科目与帐户的区别帐户有结构，科目没有结构国家会计制度对会计科目有统一规定二、记帐方法n记帐方法：就是将会计主体发生的所有经济业务根据一定的原理，运用

5、一定的记帐符号在帐户中予以登记的方法。n记帐方法按其形式和内容分为单式记帐和复式记帐两种方法。单式记帐法n对于每一项经济业务只在一个帐户中进行单方面记录。n一般登记现金，银行存款收付业务和应收应付的债权债务业务。n例如：用现金购买5000元原材料 现金 5000复式记账概念及理论依据n概念：复式记帐是相对单式记帐而言的。就是对每比经济业务，都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记的方法n理论基础：会计平衡等式复式记帐法的内容n记帐符号n帐户设置n记帐规则n试算平衡等式复式记帐借贷记帐法n借贷记帐法是以“借”“贷”为记帐符号的一种复式记帐方法n主要特点：1、记帐符号：以“借”“

6、贷”为记帐符号，“借”表示资产的增加和权益的减少，“贷”表示资产的减少和权益的增加。2、帐户设置3、记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。4、试算平衡等式：所有帐户本期借方发生额合计数所有帐户本期贷方发生额合计数所有资产类帐户借方余额合计所有负债和所有者权益类帐户贷方 余额合计示例n向银行借入长期借款100000元，转入单位存款户。n借 银行存款 贷 借 长期借款 贷1000001000000三 会计凭证定义和种类n定义：用以记录经济交易和会计事项的发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，也是登记会计帐簿的依据。n按照填制程序和用途可以分为两类 原始凭证 记帐凭证会计凭证原始凭证n定义：又称原始单

7、据，是指在经济业务发生或者完成时取得或填制的，用来作为办理经济业务手续，载明经济业务的执行或完成情况，明确经济责任的书面证明。根据取得途径可以分为 自制原始凭证 外来原始凭证会计凭证原始凭证n自制原始凭证：本单位内部经办业务的部门或人员，在办理经济业务时自行填制的凭证n外来原始凭证：指本单位在与外单位或者个人发生经济来往时取得的由外单位或个人填制的凭证。会计凭证记帐凭证n定义：记帐凭证又称记帐凭单，是会计部门根据原始凭证编制的，作为登记帐簿直接依据的书面说明四会计帐簿定义n帐簿是由一定格式、互相关联的帐页组成，是根据会计凭证进行序时的、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍n它是帐户的集合和综合，

8、“记帐”即是按照一定的程序在帐簿里面登记凭证的过程会计帐簿分类按照用途分类按照用途分类日记帐簿日记帐簿分类帐簿分类帐簿备查帐簿备查帐簿按照帐页格式分类按照帐页格式分类三栏式帐簿三栏式帐簿多栏式帐簿多栏式帐簿数量金额式帐簿数量金额式帐簿五 会计帐务处理程序（一）记账凭证帐务处理程序（二）科目汇总表帐务处理程序（三）多栏式日记账帐务处理程序（四）汇总记账凭证帐务处理程序（五）日记总账帐务处理程序（六）普通日记账帐务处理程序原始凭证原 始 凭证 汇 总表记帐凭证收款凭证付款凭证转帐凭证日记帐现金日记帐银行日记帐总分类帐明细分类帐会计报表六、会计核算的前提n会计的前提是会计假设n会计假设包括：n1、会

9、计主体的假设n2、持续经营假设n3、会计分期的假设n4、货币计量假设 七、会计原则n会计信息质量要求客观性、可比性、一贯性、相关性、及时性、明晰性、n会计要素确认计量方面的要求权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则 n会计修正惯例的要求 谨慎性、重要性、实质重于形式 八主要经济业务采购n采购涉及到的科目主要包括：原材料、在途物资、应付帐款、应交税金、预付帐款等n采购成本n产品制造企业采购存货按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用作为实际成本。n商品流通企业，按照进价和应计入商品成本的税

10、金作为实际成本主要经济业务生产n费用的分类n直接费用：直接为生产产品或提供劳务发生的各项费用。n间接费用：企业内部各生产经营单位为组织生产经营活动而发生的共同费用。n期间费用：本期发生的不能直接或间接计入某种产品成本的，直接计入损益的费用。 产品生产成本的构成n直接材料费 直接为生产某种产品而消耗的材料价值n直接人工费 直接为生产某种产品的生产工人 的工资n制造费用 对间接费用的分配 主要经济业务存货核算n存货：是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者将在生产或提供劳务的过程中消耗的材料和物料等，包括各类材料、包装物、在产品、半成品、产成品等。n存货核算：指对存货的

11、收入、发出和结存情况从数量和金额两个方面进行详细的反映和核算。九、主要损益类帐户的结转n将所有收入类帐户的余额转到本年利润的贷方n将所有费用类帐户的余额转到本年利润的借方n本年利润帐户期末余额在贷方表示本月取得的利润，在借方表示发生的亏损n年末将本年利润的余额转入未分配利润，进行利润分配的处理十、 会计报表概念n会计报表是根据会计帐簿的记录和有关资料，按照规定的格式，总括反映经济活动和财务收支情况和结果的报告文件。会计报表分类n按报表的经济内容分类n反映资产、负债、所有者权益情况的报表n反映利润情况的报表n反映现金流量的会计报表n按照编制和报送时间分类n月报、季报、半年报和年报n按照反映的资金

12、运动状况分类n静态报表和动态报表n按照编报的单位分类n基层报表、汇总报表和合并报表会计报表-资产负债表资产负债表：反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是一个静态报表。依据：资产负债所有者权益资产负债表基本结构 资 产 负 债 表 2004年12月31日 资产负债及所有者权益流动资产非流动资产流动负债长期负债负债合计所有者权益资产总额负债及所有者权益总额利润表利润表是反映企业一定时期经营成果的会计报表，利润表是一种动态报表。依据是：收入-费用=利润利润表基本结构 利 润 表 2004年12月项目本月数本年累计数主营业务收入减：主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用 管理费用 财务费用 营业利润加：投资收益 补贴收入 营业外收入减：营业外支出 利润总额减：所得税 净利润会计报表现金流量表现金流量表是反映企业一定会计期间经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入和现金流出情况的报表，是一个动态报表。现金流