第2章 货币资金

1、 第二章第二章 货币资金货币资金 123 1 1、职工工资、津贴、职工工资、津贴2 2、个人劳务报酬、个人劳务报酬3 3、按规定发给个人的各种奖金、按规定发给个人的各种奖金4 4、各种劳保、福利费及其他按规定的个人支付、各种劳保、福利费及其他按规定的个人支付5 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款、向个人收购农副产品和其他物资的价款6 6、出差人员必须随身携带的差旅费、出差人员必须随身携带的差旅费7 7、结算起点、结算起点(1 000(1 000元人民币元人民币) )以下的零星支出以下的零星支出 8 8、中国人民银行确定的支付现金的其他支出、中国人民银行确定的支付现金的其他支出。因特殊情况需

2、要坐支现金的单位，应事先因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行和限额内进行 （1 1）现金收入应于当日送存银行）现金收入应于当日送存银行（2 2）不能）不能现金现金指不符合财务制度和会计凭证手续的字条指不符合财务制度和会计凭证手续的字条或单据或单据, ,因一般系报销者在白纸上填制，因一般系报销者在白纸上填制，无红、蓝色印章，故称之为白条。无红、蓝色印章，故称之为白条。白白条条抵抵库库白条白条白条抵库白条抵库以不符合财会手续规定的临时收以不符合财会手续规定的临时收据或借条，抵冲库存现金的行为。据或借条，抵冲库存现金

3、的行为。白条还指欠条白条还指欠条（3 3）提取现金，应写明用途、负责人签章、开户银行审核）提取现金，应写明用途、负责人签章、开户银行审核（4 4）不准）不准“白条抵库白条抵库”小小金金库库概念概念款项来源款项来源（5 5）不得）不得“公款私存公款私存” （6 6）不准设置）不准设置“小金库小金库”等等0306提取现金05040201零星销售收入员工报销差旅费员工预借差旅费零星采购报销发放员工工资本月合计及余额本月合计及余额131 520本日合计及余额本日合计及余额1 2 1626 71614301 现付现付 0001 预借预借差旅费差旅费 462其他应收款其他应收款 银付银付 21 0001提

4、现提现 银行存款银行存款1210 月月日日201年年凭凭 证证 借借 方方对方科目对方科目 摘摘 要要 余额余额 贷方贷方号数号数 种类种类 现汇收现汇收 228 0001 收入收入 1226028 现汇付现汇付 0001 付出付出1122428 银汇付银汇付 0002 收入收入 3900本月合计及余额本月合计及余额131 520账户名称：账户名称：200年年凭凭 证证月月日日种类种类号数号数 贷贷 方方 借借 方方 摘摘 要要 余额余额 借或贷借或贷本月合计及余额本月合计及余额1682228 216480862借借每日终了，现金日记账余额等于库存现金余额，每日终了，现金日记账余额等于库存现金

5、余额，月末，现金总账余额应等于现金日记账余额月末，现金总账余额应等于现金日记账余额 。 应编制现金盘点报告表，注明现金溢缺的金额应编制现金盘点报告表，注明现金溢缺的金额 清查结果清查结果账款相符账款相符账款不符账款不符 实存数实存数 账存数账存数长款长款 通过通过“待处待处理财产损溢理财产损溢待待处理流动资产损处理流动资产损益益”账户核算账户核算借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款 营业外收入营业外收入借：其他应收款借：其他应收款 管理费用管

6、理费用现金短缺现金短缺 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢宛兴公司宛兴公司20162016年年1010月发生有关现金清查业务如下：月发生有关现金清查业务如下：（1 1）企业进行库存现金清查，发现现金长款）企业进行库存现金清查，发现现金长款190190元，原因待查元，原因待查。（2 2）经反复核查，仍无法查明长款原因，经批准作）经反复核查，仍无法查明长款原因，经批准作“营业外营业外收入收入”处理。处理。20162016年年1212月发生现金清查业务如下：月发生现金清查业务如下：（3 3）库存现金清查中，发现现金短款）库存现金清查中，发现现金短款8080元。元。(4)(4)经核查，现金短缺出纳员

7、有一定责任，经单位领导批准，经核查，现金短缺出纳员有一定责任，经单位领导批准，出纳员应赔偿出纳员应赔偿50%50%，其余作为管理费用，其余作为管理费用. .（一）银行存款开户的有关规定（一）银行存款开户的有关规定银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。 根据不同的根据不同的需要开立需要开立企业在基本存款账户以外企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算一地点的附属非独立核算的单位的账户的单位的账户办理转账结算和办理转账结算和现金缴存，但不现金

8、缴存，但不能支取现金能支取现金企业职工薪酬企业职工薪酬等现金的支取等现金的支取转账结算和根据转账结算和根据国家规定办理现国家规定办理现金收付金收付企业办理日常结算和企业办理日常结算和现金收付业务的账户现金收付业务的账户企业因临时经营活动需企业因临时经营活动需要而开立的账户要而开立的账户企业因特殊用途需要而开立的账户企业因特殊用途需要而开立的账户一个企业一个企业 一家银一家银行行 一个基本账户一个基本账户不得同一家银行的不得同一家银行的几个分支机构分别几个分支机构分别开立一般存款账户开立一般存款账户No.1No.1不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用不准签发没有资金保证的票据和远期

9、支票，套取银行信用不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金票据，套取银行和他人资金不准无理拒绝付款，任意占用他人资金不准无理拒绝付款，任意占用他人资金不准违反规定开立和使用账户不准违反规定开立和使用账户No.2No.2No.3No.3No.4No.4定定 义义适用范围适用范围付款期限付款期限背书转让背书转让会计处理会计处理付款人付款人收款人收款人商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票的票据。条件支付确定金额给收款人或者持票的票

10、据。可以背书转让可以背书转让 ，未到期的商业汇票可向银行申请贴现，未到期的商业汇票可向银行申请贴现 由交易双方商定，但最长不得超过由交易双方商定，但最长不得超过6 6个月个月 银行承兑汇票银行承兑汇票 商业承兑汇票商业承兑汇票 汇票到期时，如果购货企业汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，的存款不足支付票款，汇票到期时，如果购货企业的存款汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款不足支付票款银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。定的金额给收款人或者持票人的票据。 同一票据交换区域各种款项的结算

11、同一票据交换区域各种款项的结算收款人可以将银行本票背书转让给被背书人收款人可以将银行本票背书转让给被背书人 银行汇票的提示付款期限为自出票日起银行汇票的提示付款期限为自出票日起2 2个月个月 定定 义义适用范围适用范围付款期限付款期限背书转让背书转让会计处理会计处理定额本票定额本票同银行汇票同银行汇票面值分为面值分为1 0001 000元、元、5 0005 000元、元、10 00010 000元和元和50 00050 000元元 不定额本票不定额本票种种 类类不定额银行本票用压数机压印出票金额不定额银行本票用压数机压印出票金额 支支 票票支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见

12、票时支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 同一票据交换区域各种款项的结算同一票据交换区域各种款项的结算转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让 支票的提示付款期限为自出票日起支票的提示付款期限为自出票日起1010日内日内 签发支票时，应使用碳素墨水或墨汁，将支票上的各要素填写齐全，签发支票时，应使用碳素墨水或墨汁，将支票上的各要素填写齐全，并在支票上加盖其预留银行印鉴。并在支票上加盖其预留银行印鉴。 转账支票只能用于转账转账支票只能用

13、于转账 现金支票只能用于支取现金现金支票只能用于支取现金 普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账 划线支票只能用于转账，不得支取现金划线支票只能用于转账，不得支取现金 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 邮寄和电报邮寄和电报 办理委托收款手续办理委托收款手续应通过应通过“应收账款应收账款”账户核算账户核算通知付款通知付款付款付款期限为期限为3 3天天拒付拒付银行不负责审查拒付理由银行不负责审查拒付理由无款支付无款支付同城、异地销售商品或提供劳务款项的结算同城、异地销售商品或提供劳务款

14、项的结算托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。邮寄和电报邮寄和电报 应通过应通过“应收账款应收账款”账户核算账户核算期限：验单承付为期限：验单承付为3 3天天, , 验货承付为验货承付为1010天天银行负责审查拒付理由银行负责审查拒付理由按逾期付款金额的万分之五的赔偿金按逾期付款金额的万分之五的赔偿金异地，商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项异地，商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项 所谓未达账项，是指由于企业与银行取得有关凭证所谓未达账项，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。 双方余额可能不一致，原双方余额可能不一致，原因有二：因有二： 银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额企业已收，银行未收企业已收，银行未收银行已收，企业未收银行已收，企业未收企业已付，银行未付企业已付，银行未付 银行已付，企业未付银行已付，企业未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调