第二章货币资金

1、资产概述资产概述v1、资产的确认条件、资产的确认条件v（1）符合资产的定义）符合资产的定义v资产，是指企业资产，是指企业过去过去的交易或者事项形成的、的交易或者事项形成的、由企业由企业拥有或者控制拥有或者控制的、的、预期预期会给企业带来会给企业带来经济利益的资源。经济利益的资源。v（2）与该资源有关的经济利益很可能流入企）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；业；v（3）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。例例1.多项选择题多项选择题v下列不可以确认为企业资产的有（下列不可以确认为企业资产的有（ ）。）。vA、企业的客户关系、企业的客户关系vB、企业发生研

2、究支出，可以可靠计量，但很难判断能、企业发生研究支出，可以可靠计量，但很难判断能否给企业带来相关经济利益否给企业带来相关经济利益 vC、企业赊销一批商品给某客户，与该商品有关的风、企业赊销一批商品给某客户，与该商品有关的风险与报酬已转移给了该客户。但该客户财务状况严重险与报酬已转移给了该客户。但该客户财务状况严重恶化，极小可能收款，企业仍然确认了一项应收账款恶化，极小可能收款，企业仍然确认了一项应收账款 vD、 近期将要购入的设备近期将要购入的设备例例2判断题判断题v 只要企业拥有某项财产物资的所有权就只要企业拥有某项财产物资的所有权就能将其确认为资产。能将其确认为资产。 答案：错误答案：错误

3、 不符合资产特征不符合资产特征2、资产的分类、资产的分类v资产按其按其流动性不同，可分为流动资产按其按其流动性不同，可分为流动资产和非流动资产。资产和非流动资产。v流动资产是指可以在流动资产是指可以在1年或超过年或超过1年的一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括货币资金、交易性金融资产、应要包括货币资金、交易性金融资产、应收和预付款项、存货等。收和预付款项、存货等。v非流动资产，包括长期股权投资、固定非流动资产，包括长期股权投资、固定资产、无形资产等。资产、无形资产等。3.资产的计量资产的计量v（1）资产的入账：历史成本计价）资产的入账：历史成本计价

4、v（2）资产的后续计量：可变现净值、现）资产的后续计量：可变现净值、现值、公允价值等值、公允价值等第二章第二章 货币资金货币资金 本章主要内容本章主要内容第一节第一节 货币资金概述货币资金概述 第二节第二节 库存现金库存现金 第三节第三节 银行存款银行存款 第四节第四节 其他货币资金其他货币资金 v一、货币资金的性质和范围一、货币资金的性质和范围v货币资金是企业生产经营过程中处于货货币资金是企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，是企业资产中流币形态的那部分资金，是企业资产中流动性最强的一种资产。动性最强的一种资产。v根据货币资金的存放地点及其用途的不根据货币资金的存放地点及其用途的不同，

5、货币资金分为同，货币资金分为库存现金、银行存款库存现金、银行存款及及其他货币资金其他货币资金。v二、货币资金的内部控制制度二、货币资金的内部控制制度v1、授权审批制度：、授权审批制度：v收付业务在出纳办理之前必须经过有关部门的收付业务在出纳办理之前必须经过有关部门的审批授权。审批授权。v2、不相容职务分离：、不相容职务分离：v申请、审批、收付、审核、检查申请、审批、收付、审核、检查v3、清查盘点控制、清查盘点控制v4、监督检查控制、监督检查控制第二节第二节 库存现金库存现金一、库存现金的确认一、库存现金的确认v库存现金，是指存放在财会部门，随时库存现金，是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分

6、可以动用的那部分现钞现钞。v包括人民币现金和外币现金。包括人民币现金和外币现金。二、库存现金的管理二、库存现金的管理v（一）库存现金的使用范围（一）库存现金的使用范围v1、职工工资、津贴；、职工工资、津贴；v2、个人劳务报酬；、个人劳务报酬；v3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；等各种奖金；v4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；v5、向个人收购农副产品和其他物资的款项；、向个人收购农副产品和其他物资的款项；v6、出差人员必需随身携带的差旅费；、出差

7、人员必需随身携带的差旅费；v7、结算起点（、结算起点（1 000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；v8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。练习现金管理练习现金管理v根据根据现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定，下列规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是经济业务中，一般不应用现金支付的是（）。（）。A.支付物资采购货款支付物资采购货款1 200元元B.支付零星办公用品购置费支付零星办公用品购置费850元元C.支付职工差旅费支付职工差旅费2 000元元D.支付职工奖金支付职工奖金8 000元元v（二）库存现金限额（二）库存现金限额v是指国

8、家规定由开户银行给各单位核定是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。银行根据实一个保留现金的最高额度。银行根据实际需要核定际需要核定3-5天的日常零星开支数额作天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。为该单位的库存现金限额。v凡在银行开户的独立核算单位都要核定凡在银行开户的独立核算单位都要核定库存现金限额。库存现金限额。v（三）有关现金收支的规定（三）有关现金收支的规定v1、企业支付现金，可以从本企业库存现金限、企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得的现金收入中直接

9、支付，即不得坐支坐支现金。现金。v2、不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，、不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得即不得“白条顶库白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金等。现金等。三、库存现金的核算三、库存现金的核算 v为了对现金加强管理，随时掌握现金的收付的为了对现金加强管理，随时掌握现金的收付的动态和库存余额，保证现金的安全，企业必须动态和库存余额，保证现金的安全，企业必须设置设置“库存现金日记账库存现金日记账”，按照现金业务发生按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。的先后顺序逐笔序

10、时登记。v有外币现金的企业，应当分别按人民币和各种有外币现金的企业，应当分别按人民币和各种外币设置外币设置“现金日记账现金日记账”进行明细核算。进行明细核算。 v每日终了，应根据登记的每日终了，应根据登记的“现金日记账现金日记账”结余结余数与实际库存数核对，做到账款相符。数与实际库存数核对，做到账款相符。v月份终了，月份终了，“现金日记账现金日记账”的余额必须与的余额必须与“库库存现金存现金”总账总账科目的余额核对相符。科目的余额核对相符。v(一一)现金收支的主要账务处理如下：现金收支的主要账务处理如下：v例例2015年年1月月10日，企业签发支票从银行提取现金日，企业签发支票从银行提取现金1

11、0 000元，企业应做如下账务处理：元，企业应做如下账务处理：v借：库存现金借：库存现金 10 000v贷：银行存款贷：银行存款 10 000v例例2015年年1月月11日，企业将现金日，企业将现金8 000元送存银行，元送存银行，企业应做如下账务处理：企业应做如下账务处理：v借：银行存款借：银行存款 8 000v贷：库存现金贷：库存现金 8 000v（二）现金清查的核算（二）现金清查的核算v现金清查包括出纳人员每日营业终了前进行的现金清查包括出纳人员每日营业终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的清查。的清查。盘点结果的处理：盘点结果的处

12、理：v1.长款长款(溢余溢余):实际数实际数账面数账面数v审批前：审批前：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益v审批后：审批后：v应付给他人：应付给他人：借：待处理财产损益借：待处理财产损益贷：其他应付款贷：其他应付款无法查明原因：无法查明原因：借：待处理财产损益借：待处理财产损益贷：营业外收入贷：营业外收入v2.短款短款 (短缺短缺):实际数实际数账面数账面数v审批前：审批前：借：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：库存现金贷：库存现金v审批后：审批后：v由他人赔偿：由他人赔偿：借：其他应收款借：其他应收款贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益无法查明原因：无法查明

13、原因：借：管理费用借：管理费用贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益v例例3、某日对现金清查，发现现金长款、某日对现金清查，发现现金长款50元，无法查明长款的元，无法查明长款的原因。原因。借：借： 库存现金库存现金 50 贷：贷： 待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 50v处理时：处理时：借：借： 待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 50 贷贷 ： 营业外收入营业外收入 50v例例4、某日对现金清查，发现现金短款、某日对现金清查，发现现金短款200元，经查是元，经查是出纳员失职造成出纳员失职造成,由由出纳员赔偿出纳员赔偿。借：借： 待处

14、理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：贷： 库存现金库存现金 200v处理时：处理时：借：借： 其他应收款其他应收款出纳员出纳员XX 200 贷：贷： 待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200v练习：企业在现金清查的过程中发现现练习：企业在现金清查的过程中发现现金溢余金溢余800元。元。v借：库存现金借：库存现金 800v贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流待处理流动资产损溢动资产损溢 800v经查明现金溢余的经查明现金溢余的800元中：元中：400元是出元是出纳少付给张某的借支款，其他纳少付给张某的借支款，其他400

15、元无法元无法查明原因。查明原因。v借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢800v贷：其他应付款贷：其他应付款张某张某 400v 营业外收入营业外收入400第二节第二节 银行存款银行存款v银行存款：指企业存放在开户银行的可银行存款：指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金。随时支用的货币资金。v按照国家规定，凡是独立核算的单位都按照国家规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。除了在规定必须在当地银行开设账户。除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结

16、业务，都必须通过银行存款账户进行结算。算。一、银行存款户的四种形式一、银行存款户的四种形式v银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户四种。临时存款户和专用存款户四种。v1、基本存款户是企业办理日常结算和现金收、基本存款户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能只能通过基本存款户；通过基本存款户；v一一个企业只能选择个企业只能选择一一家银行的家银行的一一个营业机构开个营业机构开立立一一个基本存款户，个基本存款户，不得不得在多家银行机构开在多家银行机构开立基本存款户，

17、立基本存款户，不得不得在同一家银行的几个分在同一家银行的几个分支机构开立支机构开立基本基本存款户。存款户。v2、一般存款户是企业在基本存款户以外、一般存款户是企业在基本存款户以外的银行营业机构开立的银行结算账户。的银行营业机构开立的银行结算账户。v企业通过一般存款户办理转账结算和现金企业通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。缴存，但不能办理现金支取。v3、专用存款户指的是专款专用的账户，、专用存款户指的是专款专用的账户，可以提取现金，可以提取现金， 但需要但需要人民银行人民银行的报批。的报批。一般财政和建设专用一般财政和建设专用 。v如：基本建设资金如：基本建设资金 、党、

18、团、工会设在、党、团、工会设在单位的组织机构经费等单位的组织机构经费等v4、临时存款户存款人因临时需要并、临时存款户存款人因临时需要并在规在规定期限内定期限内使用而开立的银行结算账户。使用而开立的银行结算账户。可开立临时存款帐户的情形包括：设立可开立临时存款帐户的情形包括：设立临时机构、注册验资。临时帐户的有效临时机构、注册验资。临时帐户的有效期最长期最长不得超过二年。不得超过二年。二、银行存款的核算二、银行存款的核算v企业银行存款应当按照银行和其他金融企业银行存款应当按照银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。机构的名称和存款种类进行明细核算。v企业必须设置企业必须设置“银行存款日记

19、账银行存款日记账”，按，按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。笔序时登记，每日终了应结出余额。支票的常识：支票的常识：v支票是单位或个人签发的，委托办理支支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。确定的金额给收款人或者持票人的票据。v支票适用于支票适用于同城同城（同一票据交换所）结（同一票据交换所）结算。算。v支票的有关规定：支票的有关规定：v（1）支票上印有）支票上印有“现金现金”字样的为现金支票，现金支字样的为现金支票，现金支票只能

20、用于支取现金。支票上印有票只能用于支取现金。支票上印有“转账转账”字样的为字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。未印有转账支票，转账支票只能用于转账。未印有“现金现金”或或“转账转账”字样的为普通支票，普通支票可用于支取字样的为普通支票，普通支票可用于支取现金，也可以用于转账。现金，也可以用于转账。v（2）支票的提示付款期限为自出票日起）支票的提示付款期限为自出票日起10日内（中国日内（中国人民银行另有规定的除外）。人民银行另有规定的除外）。v（3）禁止签发空头支票。）禁止签发空头支票。v签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额5%但不但不低于低于10

21、00元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额金额2%的赔偿金。的赔偿金。v（4）签发支票时，应使用蓝黑墨水或炭素墨水，将支）签发支票时，应使用蓝黑墨水或炭素墨水，将支票上各要素填写齐全，并在支票上加盖其预留银行印票上各要素填写齐全，并在支票上加盖其预留银行印鉴。鉴。35支票支票v例例1、v（1）2015年年1月月10日，企业签发支票从银行提日，企业签发支票从银行提取现金取现金10 000元，企业应做如下账务处理：元，企业应做如下账务处理：v借：库存现金借：库存现金 10 000v贷：银行存款贷：银行存款 10 000v（2）甲企业向乙企业购买一批材料，买

22、价为）甲企业向乙企业购买一批材料，买价为10 000元，增值税税率为元，增值税税率为17%，甲企业向乙企，甲企业向乙企业开具一张面值为业开具一张面值为11 700元的转账支票。材料元的转账支票。材料入库。则甲企业的会计分录为：入库。则甲企业的会计分录为：v借借 : 原原 材料材料 10 000v 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）v 1 700v 贷贷 : 银行存款银行存款 11 700v银行存款的清查采取与银行核对账目的形式进银行存款的清查采取与银行核对账目的形式进行，即将本单位的银行存款日记账与银行送来行，即将本单位的银行存款日记账与银行送来的对账单（一般是一个月

23、一次）进行逐笔核对。的对账单（一般是一个月一次）进行逐笔核对。v银行存款日记账与银行对账单的核对，会出现银行存款日记账与银行对账单的核对，会出现两情况：第一核对相符，第二，核对不符。两情况：第一核对相符，第二，核对不符。v（1）核对相符时，基本说明双方的记账无错）核对相符时，基本说明双方的记账无错误。误。v（2）核对不相符时，可能有两种情况：第一，）核对不相符时，可能有两种情况：第一，出现了未达账项，第二，账薄记录有错误（一出现了未达账项，第二，账薄记录有错误（一方或双方）方或双方） 。v未达账项：未达账项：指企业与银行之间，由于记账时间指企业与银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已登记入

24、账，另一方未入不一致而发生的一方已登记入账，另一方未入账的事项。账的事项。v未达账项有四种情况：未达账项有四种情况：A、银行已收款入账而企业未入账；、银行已收款入账而企业未入账；B、银行已付款入账而企业未入账；、银行已付款入账而企业未入账；C、企业已收款入账而银行未入账；、企业已收款入账而银行未入账；D、企业已付款入账而银行未入账。、企业已付款入账而银行未入账。v对银行存款进行清查时，如果银行存款日记账对银行存款进行清查时，如果银行存款日记账与银行对账单不符时，出纳员将银行存款日记与银行对账单不符时，出纳员将银行存款日记账与银行送来的对账单逐笔进行核对，对上的账与银行送来的对账单逐笔进行核对，

25、对上的打打“”，没对上的就是未达账项或错账，将没，没对上的就是未达账项或错账，将没对上的编制未达账项汇总表，然后根据未达账对上的编制未达账项汇总表，然后根据未达账项汇总表编制项汇总表编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。v 银行存款余额调节表银行存款余额调节表企业银行存款日记账企业银行存款日记账上余额上余额银行送来的对账单上银行送来的对账单上的余额的余额加：银行已收款入账加：银行已收款入账而企业未入账的款项而企业未入账的款项加：企业已收入账而加：企业已收入账而银行未入账的款项银行未入账的款项减：银行已付款入账减：银行已付款入账而企业未入账的款项而企业未入账的款项减：企业已付款入账减：企

26、业已付款入账而银行未入账的款项而银行未入账的款项调节后的余额调节后的余额调节后的余额调节后的余额v例：某企业例：某企业2015年年1月银行存款日记账余额为月银行存款日记账余额为21809元，银行对账单上企业存款余额为元，银行对账单上企业存款余额为23195元，经核对查明有如下业务发生：元，经核对查明有如下业务发生：v（1）1月月31日，企业收到转账支票日，企业收到转账支票1 057元交到元交到开户银行，填进账单，但银行尚未入账；开户银行，填进账单，但银行尚未入账；v（2）1月月29日，企业开出转账支票日，企业开出转账支票1 645元，持元，持票人尚未到银行办理转账结算手续；票人尚未到银行办理转

27、账结算手续；v（3）1月月30日，企业委托银行代收账款日，企业委托银行代收账款800元，元，银行已入账而企业尚未接到收款通知；银行已入账而企业尚未接到收款通知；v（4）1月月31日，银行扣除手续费日，银行扣除手续费2元，企业尚元，企业尚未接到通知。未接到通知。v要求：根据上述业务编制要求：根据上述业务编制“银行存款余额调节银行存款余额调节表表”。 银行存款余额调节表银行存款余额调节表企业银行存款日企业银行存款日记账上余额记账上余额 21809银行送来的对账银行送来的对账单上的余额单上的余额 23 195加：银行已收款加：银行已收款入账而企业未入入账而企业未入账的款项账的款项 800加：企业已收

28、入加：企业已收入账而银行未入账账而银行未入账的款项的款项 1 057减：银行已付款减：银行已付款入账而企业未入入账而企业未入账的款项账的款项2减：企业已付款减：企业已付款入账而银行未入入账而银行未入账的款项账的款项 1 645调节后的余额调节后的余额22 607调节后的余额调节后的余额 22 607v练习：练习： 北京红旗厂北京红旗厂4月发生如下业务，要月发生如下业务，要求编制会计分录。求编制会计分录。v1、4月月1日，出纳会计签发现金支票从工日，出纳会计签发现金支票从工商银行朝阳路支行基本存款户提取现金商银行朝阳路支行基本存款户提取现金10 000元。元。v2、4月月2日，收到银行转来的收款

29、通知单，日，收到银行转来的收款通知单，东方公司通过网银方式转入上个月所欠东方公司通过网银方式转入上个月所欠货款货款20000元。元。v练习练习.东方公司东方公司4月月30日的银行存款日记账日的银行存款日记账账面余额为账面余额为83 820元，银行对账单余额为元，银行对账单余额为171 820元。经逐笔核对，发现有以下未元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：达账项： v（1）29日银行代企业收取货款日银行代企业收取货款52 000 元，企元，企业尚未收到收款通知；业尚未收到收款通知； v（2）29日银行代企业支付电话费日银行代企业支付电话费3 600元，企元，企业尚未收到付款通知。业尚未收到付款通

30、知。 v（3）30日企业送存银行的转账支票日企业送存银行的转账支票35 000元，元，银行尚未收款入账。银行尚未收款入账。v（4）30日企业开出现金支票日企业开出现金支票74 600元支付劳务元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；费，持票人尚未到银行办理结算手续；v 要求：编制要求：编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。 银行存款余额调节表银行存款余额调节表企业银行存款日企业银行存款日记账上余额记账上余额 83820银行送来的对账银行送来的对账单上的余额单上的余额 171820加：银行已收款加：银行已收款入账而企业未入入账而企业未入账的款项账的款项 52000 加：企业已收入加：

31、企业已收入账而银行未入账账而银行未入账的款项的款项 35000减：银行已付款减：银行已付款入账而企业未入入账而企业未入账的款项账的款项3600减：企业已付款减：企业已付款入账而银行未入入账而银行未入账的款项账的款项 74 600 调节后的余额调节后的余额132220 调节后的余额调节后的余额 132220第三节第三节 其他货币资金其他货币资金v在企业的经营资金中，有些货币资金的在企业的经营资金中，有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款存款地点和用途与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行本票存款、银不同，如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款、行汇票存款、信

32、用证存款、信用卡存款、存出投资款等，这些资金在会计核算上存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为统称为“其他货币资金其他货币资金”。 一、银行汇票存款一、银行汇票存款v银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照时，按照实际结算金额实际结算金额无条件支付给收无条件支付给收款人或持票人的票据。款人或持票人的票据。v银行汇票是目前异地结算中较为广泛采银行汇票是目前异地结算中较为广泛采用的一种结算方式。特别适用于交易额用的一种结算方式。特别适用于交易额不确定的款项结算。适合于先付款后发不确定的款项结算

33、。适合于先付款后发货，钱货两清的交易。货，钱货两清的交易。v银行汇票的付款期限为出票日起银行汇票的付款期限为出票日起1个月内。个月内。汇款单位汇款单位汇款单位开户行汇款单位开户行申请签发申请签发收妥款项签发汇票收妥款项签发汇票收款单位收款单位使用汇票办理结算使用汇票办理结算或支取现金或支取现金持汇票兑付货款持汇票兑付货款收款单位开户行收款单位开户行划转款项划转款项通知余款已结清通知余款已结清v例例1、（、（1）甲企业向开户行申请一张面值为）甲企业向开户行申请一张面值为50 000元的银行汇票，银行审核同意并签发银行元的银行汇票，银行审核同意并签发银行汇票。汇票。借借: 其他货币资金其他货币资金

34、银行汇票存款银行汇票存款 50 000 贷贷: 银行存款银行存款 50 000v（2）甲企业将上述银行汇票向乙企业采购材）甲企业将上述银行汇票向乙企业采购材料，买价为料，买价为30 000元，增值税为元，增值税为5 100元。甲企元。甲企业将银行汇票交给乙企业。材料已入库。甲企业将银行汇票交给乙企业。材料已入库。甲企业根据采购发票进行的账务处理为：业根据采购发票进行的账务处理为：借借: 原材料原材料 30 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5 100 贷贷: 其他货币资金其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 35 100 v（3）甲企业收到开户行的多余款通知，

35、通知银行汇票）甲企业收到开户行的多余款通知，通知银行汇票的多余款的多余款14 900元已转入其存款户。甲企业收到多余元已转入其存款户。甲企业收到多余款通知书进行的账务处理为：款通知书进行的账务处理为：借借: 银行存款银行存款 14 900 贷贷: 其他货币资金其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 14 900二、银行本票存款二、银行本票存款v银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。据。v银行本票见票即付，出票银行作为付款人，付银行本票见票即付，出票银行作为付款人，付款保证

36、性很高。款保证性很高。v缺点是由银行签发，与支票相比手续相对繁杂。缺点是由银行签发，与支票相比手续相对繁杂。在在同城同城范围内使用。范围内使用。v银行本票的支付期限为自出票日起最长不超过银行本票的支付期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期限内银行本票见票即付。个月，在付款期限内银行本票见票即付。付款单位付款单位付款单位开户行付款单位开户行申请签发申请签发签发本票签发本票收款单位收款单位使用本票办理结算使用本票办理结算入账入账将本票送交银行将本票送交银行收款单位开户行收款单位开户行划转款项划转款项v例例2、（、（1）甲企业向开户行申请一张面值为）甲企业向开户行申请一张面值为50 000元元的

37、银行本票，银行审核同意并签发银行本票。的银行本票，银行审核同意并签发银行本票。借借 其他货币资金其他货币资金银行本票存款银行本票存款 50 000 贷贷 银行存款银行存款 50 000v（2）甲企业将上述银行本票向乙企业采购材料，买价）甲企业将上述银行本票向乙企业采购材料，买价为为30 000元，增值税为元，增值税为5 100元。甲企业将银行本票交元。甲企业将银行本票交给乙企业。由于银行本票金额大于实际结算金额，乙给乙企业。由于银行本票金额大于实际结算金额，乙企业开具一张面值为企业开具一张面值为14 900的支票交付给甲企业。材的支票交付给甲企业。材料入库。甲企业根据采购发票等进行的账务处理为

38、：料入库。甲企业根据采购发票等进行的账务处理为：借借 原材料原材料 30 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5 100 银行存款银行存款 14 900 贷贷 其他货币资金其他货币资金银行本票存款银行本票存款 50 000 三、外埠存款三、外埠存款v外埠存款是指企业到外地进行临时或零外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地点银行开立采购星采购时，汇往采购地点银行开立采购专户的款项。专户的款项。v一般实行半封闭式管理的办法，即只付一般实行半封闭式管理的办法，即只付不收，付完清户。不收，付完清户。v例例1、（、（1）甲企业委托开户银行将一笔金额为）甲企

39、业委托开户银行将一笔金额为300 000元的款项汇往重庆设立采购专户。元的款项汇往重庆设立采购专户。借借 ： 其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款 300 000300 000 贷：贷： 银行存款银行存款 300 000300 000v（2）甲企业派采购人员到重庆进行采购。采）甲企业派采购人员到重庆进行采购。采购员采购时从上述采购专户中支付款项购员采购时从上述采购专户中支付款项234 000元，其中材料买价为元，其中材料买价为200 000元，增值税为元，增值税为34 000元。材料已入库：元。材料已入库：借借 ：原材料：原材料 200 000200 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）34 00034 000 贷：贷： 其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款 234 000234 000v（3）采购完毕，多余的外埠存款转回甲企业）采购完毕，多余的外埠存款转回甲企业开户行时：开户行时：借借 银行存款银行存款 66 00066 000 贷贷 其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款 66 00066 00